изменения в НК РФ

Минфин РФ разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ», направленного на совершенствование действующего порядка оформления счетов-фактур.

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, статья 169 НК РФ дополняется положением, согласно которому налогоплательщик имеет право указывать в счете-фактуре  дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Согласно поправкам, вычеты сумм налога на основании счетов-фактур, полученных покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав  по истечении налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период, производятся за налоговый период, в котором получены счета-фактуры, либо за налоговый период, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет.

Кроме того, документ предусматривает изменение сроков представления отчетности по НДС. Так, налогоплательщики НДС должны будут представить налоговую декларацию в электронной форме по ТКС в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налоговый агентов по НДС установят срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

218 НДФЛ

УФНС России по Пермскому краю информирует физических лиц, что с 01.01.2014 года ст. 220 Налогового кодекса Российской федерации, регулирующая порядок предоставления имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), изложена в новой редакции.

В частности, с 01.01.2014 года, вступает в силу положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета, в случае покупки (строительства) другого жилья вправе получить ее остаток (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). В настоящее время максимальная сумма вычета составляет 2 млн. рублей.

Важно, что новая редакция ст. 220 Кодекса не содержит положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действовавшей до 1 января 2014 г.). Таким образом, каждый из совладельцев вправе получить указанный вычет в пределах 2 млн. рублей. Если же участник общей долевой или общей совместной собственности не обратился в инспекцию, он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) выделен отдельным подпунктом (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
 
Указанный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости (п. 4 и абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Кроме того, установлено ограничение по его размеру - не более 3 млн. рублей.

В п. 6 ст. 220 Кодекса законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей, усыновителей и приемных родителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и на погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств этих физлиц в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных). Позиция относительно правомерности получения данного вычета родителями ранее была высказана Конституционным Судом РФ в Постановлении от 01.03.2012 № 6-П.
Важное обстоятельство.
 
Вышеизложенные положения новой редакции ст. 220 Кодекса применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
 
Если право на получение имущественного вычета возникло у физлица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
 
В частности, в п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ отмечено, что ограничение по размеру имущественного вычета в сумме расходов на погашение процентов в отношении целевых кредитов (в том числе при рефинансировании), полученных до 1 января 2014 года, не применяется. Таким образом, все изменения будут применяться при декларировании за 2014 год в 2015 году.

Как сообщили в отделе налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления, статьей 1 Федерального закона № 202-ФЗ подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса дополнен новым абзацем. Согласно новой редакции абзаца, которая вступила в силу с 1 января 2013 года, налоговые ставки не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ предусмотрено, что код категории земель подлежит отражению налогоплательщиком по строке 030 раздела 2 налоговой декларации по земельному налогу, определяемый согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденной данным приказом.

До внесения соответствующих изменений в Приложение № 5 к Порядку налогоплательщики в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, должны отражать по строке 030 раздела 2 налоговой декларации следующие коды категорий земель:

  • код 003002000110 – земли для обеспечения обороны в населенных пунктах;
  • код 003002000120 – земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах;
  • код 003008000010 – земельные участки для обеспечения таможенных нужд.

УФНС России по Пермскому краю информирует предпринимателей, что Федеральным законом № 248-ФЗ от 23.07.2013 внесены изменения в статью 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
Из содержания изменений, в частности, следует, что с 01.01.2014 года за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по данной статье привлечены к ответственности могут быть не только юридические лица (как это установлено в настоящее время), но и индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты.
 
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 Налогового кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
 
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
 
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

24 августа 2013 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 23.07.2013 № 248 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Закон), которые направлены на совершенствование налогового администрирования.
 
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 100 Кодекса (в редакции Закона № 248-ФЗ) лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
 
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 6 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
 
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
 
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
 
Ранее в Налоговом кодексе срок для ознакомления с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, не был регламентирован.
 
В новой редакции абз.2 п.2 ст.101 Налогового кодекса установлен двухдневный срок до дня рассмотрения материалов налоговой проверки для ознакомления лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае подачи указанным лицом соответствующего заявления.
 
Согласно абзаца первого пункта 9 статьи 101 Кодекса (в редакции Закона № 153-ФЗ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю) или ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков (ранее этот срок составлял 10 рабочих дней).
 
С 1 января 2014 года все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обращения в вышестоящий налоговый орган.

114 НДС

ВОПРОС: Что изменилось с 2013 года в главе 21 («Налог на добавленную стоимость») Налогового кодекса РФ? (Э. С. Канкулов, г. Нальчик).

ОТВЕТ:С 1 января 2013 года реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов. Данная норма действует по 31 декабря 2017 года включительно. Напомним, что ранее льгота по НДС в отношении племенного скота применялась только при его передаче в лизинг с правом выкупа.

Жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые облагаются НДС по ставке 10 процентов.

Отдел работы с налогоплательщиками Инспекции ФНС России № 2 по г. Нальчику.

4465 НК РФ

С 1 января 2013 года земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, будут облагаться земельным налогом с применением ставки, не превышающей 0,3 процента кадастровой стоимости такого участка (подпункт 1 пункта  1 статьи 394 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)). Данные изменения в порядок уплаты земельного налога внесены в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ».

В период с 01.01.2006  года (с момента введения в действие главы 31 «Земельный налог» НК РФ) и до 31.12.2012 года указанные земельные участки не являлись объектами налогообложения по земельному налогу согласно положениям подпункта  3 пункта  2  статьи 389 главы 31 «Земельный налог» НК  РФ.

В соответствии со статьей 397 НК РФ  и нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления Республики Мордовия в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода. Срок уплаты налога – 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации  представляются  в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 398 НК РФ).

19 сентября 2012г. в здании ИФНС России по Советскому району г. Самары был проведен семинар с участием сотрудников ИФНС России по Советскому району г. Самары – начальника отдела камеральных проверок № 1 Черкасовой Г.В., начальника отдела камеральных проверок № 2 Тюриной М.Н., начальника отдела досудебного аудита Крашенинниковой И.Ю. и граждан.

Выступления докладчиков семинара по тематике явились разноплановыми, актуальными и одновременно емкими по своему содержанию.

Выступление начальника отдела камеральных проверок № 1 Черкасовой Г.В. было направлено на ознакомление налогоплательщиков с изменениями в части первой и второй НК РФ по специальным налоговым режимам, внесенным Федеральным законом от 25.06.2012г. № 94-ФЗ.

В частности, в гл. 26.2 Упрощенная система налогообложения (далее УСН) внесены следующие изменения, которые вступят в действие с 01.01.2013г.

Сохранены предельные размеры ограничений доходов для перехода на УСН – 45 млн. рублей и для ее применения – 60 млн. рублей. Однако они будут ежегодно индексироваться на коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. На 2013 год он установлен в целях исчисления УСН в размере равном единице. То есть, реальное увеличение предельных размеров ограничений по доходам будет с 2014 года. Федеральным законом № 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения, положения которого будут регламентироваться главой 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. В связи с данными изменениями с 01.01.2013г. прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

В НК РФ введена норма, согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. рублей учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года. Напомним, ранее налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, подавали заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они решили перейти на УСН, а объект налогообложения могли изменить с начала налогового периода, если уведомили об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего ему года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП признаются налогоплательщиками УСН с даты их постановки на учет в налоговом органе, указанном в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Ранее вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП были вправе подать заявления о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты их постановки на учет в налоговом органе, указанном в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Только в этом случае организация и ИП были вправе применять УСН с даты их постановки на учет в налоговом органе, указанном в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН,  и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных гл.26.2 НК РФ ограничений и требований.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию:

- не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН,

- не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН.

Не позднее указанных сроков представления декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.

Ранее были предусмотрены сроки подачи декларации и уплаты налога только по истечении налогового периода (года): для организаций - 31 марта года, следующего за истекшим годом, для ИП – 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 2 Кожина Т.В. поделилась со слушателями семинара с изменениями в порядке применения ЕНВД, внесенными Федеральным законом от 25.06.12г. № 94-ФЗ.

С 01.01.2013г. переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер.

 Уточнены отдельные названия видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определение отдельных понятий, используемых в целях гл. 26.3 НК РФ. Так, к услугам по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автотранспортных средств отнесены платные услуги по проведению тех. осмотра автомототранспортных средств.

 Уточнено понятие розничная торговля. Установлено, что к указанному виду предпринимательской деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах.

При определении ограничений по численности работников среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности.

Начальник отдела досудебного аудита Крашенинникова И.Ю. уделила особое внимание актуальным проблемам и вопросам практики рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, включая основные изменения в тенденциях в налоговых споров, направлениях и методах по стимулированию налогоплательщиков к внесудебному урегулированию налоговых споров. До слушателей доведены основы системы досудебного урегулирования налоговых споров в структуре налоговых органов России, тенденции развития налоговых споров по их категориям, результаты рассмотрения Управлением жалоб налогоплательщиков, принципы выхода налоговой службы как «сервисной компании» на качественно новый уровень работы с налогоплательщиками. Были озвучены задачи налоговых органов, среди которых, в том числе, ориентир на разрешение спорных разногласий внутри инспекции в целях экономии времени налогоплательщика и денежных средств, которые лицо затрачивает при прохождении процедур судебного разбирательства по делу.

В ходе проведения семинара рассмотрены вопросы разрешения споров, связанных с имущественными налогами, вопросами взыскания задолженности, зачета (возврата) излишне уплаченных налогов.

В отдельности даны пояснения о предусмотренной налоговым законодательством процедуре досудебного урегулирования споров, порядке и сроках подачи апелляционных жалоб, особенностях участия налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и необходимости документального подтверждения полномочий представителя.

В заключение выступления проведен анализ положительных сторон выбора налогоплательщиками процедуры досудебного урегулирования, а также проинформировано о том, что налоговые органы принимают меры по повышению открытости и доступности процедур досудебного урегулирования споров. В этой связи имеется возможность подачи заявления (жалобы) в электронном виде, обратившись на интернет-сайт УФНС России по Самарской области.

125 ЕНВД

Главное нововведение состоит в том, что ЕНВД не будет обязательным. Налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный спецрежим наравне с другими режимами налогообложения. Кроме того, уточняется список видов деятельности, переводимых на ЕНВД: "деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах" заменяется на "деятельность по размещению рекламы с использованием внутренних поверхностей транспортных средств" (базовая доходность - 10 тыс. руб. в месяц на одно транспортное средство, используемое для размещения рекламы). Также уточняется наименование услуг автосервиса: обозначение "автотранспорт" в гл. 26.3 НК РФ будет заменено на "автомототранспорт".

Вносятся изменения в порядок расчета ЕНВД налогоплательщиками, которые встают на учет (или снимаются с учета) в течение налогового периода: размер вмененного дохода будет рассчитываться по установленной формуле исходя из фактических дней осуществления деятельности. Платежи по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя, будут уменьшать единый налог наряду с обязательными взносами во внебюджетные фонды. Данные расходы могут уменьшать сумму единого налога не более чем на 50 процентов.

Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН: его можно будет подавать до 31 декабря включительно. Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели смогут подать такое заявление в течение 30 дней с даты регистрации. Плательщики ЕНВД смогут перейти на упрощенную систему налогообложения в том числе в середине года, если прекращается их обязанность по уплате ЕНВД.

Работодатели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", будут вправе уменьшать сумму налога не только на обязательные взносы во внебюджетные фонды и пособия по временной нетрудоспособности, но при соблюдении определенных условий и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования. Данные расходы могут уменьшать сумму налога не более чем на 50 процентов. Применяющие УСН юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые прекращают деятельность, должны будут уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения (либо по месту жительства) и подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

С целью стимулирования сельскохозяйственных компаний, внесено изменение, согласно которому вновь созданные юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, перешедшие на ЕСХН, не утрачивают право применения режима, если в первом налоговом периоде отсутствуют доходы.

Для сельхозтоваропроизводителей, прекращающих деятельность, в отношении которой применялась уплата ЕСХН, вводится обязанность уведомлять об этом налоговый орган. Статьями 346.9 и 346.10 НК РФ для таких налогоплательщиков будут установлены специальные сроки уплаты налога и подачи декларации - не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность.

Патентная система налогообложения выделяется в самостоятельный спецрежим. При применении патентной системы предприниматель сможет использовать труд наемных работников, но их количество будет ограничено до 15 человек в течение налогового периода. Ее применение освободит предпринимателей от уплаты НДФЛ, налога на имущество, НДС (за исключением ввоза товаров в РФ и операций в соответствии с договорами простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, концессионным соглашением). В соответствии с Законом патентная система будет вводиться и отменяться нормативными правовыми актами субъектов РФ в отношении 47 видов деятельности.
Этот перечень будет установлен Налоговым кодексом РФ, однако регионы смогут дополнять его видами деятельности, относящимися к бытовым услугам, которые не указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Законами субъектов РФ также будут устанавливаться размеры потенциальных доходов индивидуальных предпринимателей, использующих патенты. Размер потенциального дохода не может быть менее 100 тыс. руб. и более 1 млн. руб. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. чел. - не более чем в 5 раз.