изменения в НК РФ

2297 ЕСХН

Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю уведомляет налогоплательщиков, что 25.06.2012 г. Президентом РФ подписан Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон №94-ФЗ). Значительным поправкам подверглись нормы о специальных налоговых режимах.

Так, установлен уведомительный порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН): организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на данный режим, должны уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируется такой переход. В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном этими кооперативами по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (п.1 ст. 346.3 НК РФ).

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок уведомления о переходе на уплату ЕСХН определен не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п.2 ст. 346.3 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в сроки, не признаются налогоплательщиками (п.3 ст. 346.3 НК РФ).

При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот специальный налоговый режим в следующем налоговом периоде, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущее налоговом периоде не превысили ограничений, перечисленных в пунктах 2, 2.1, 5 и 6 ст. 246.2 НК РФ.

Поправки затронули порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п.9 ст.346.3, п.5 ст.346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Теперь налогоплательщик ЕСХН в течение 15 дней после прекращения соответствующей предпринимательской деятельности обязан уведомить налоговый орган об этом с указанием даты ее прекращения, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность, представить налоговую декларацию и в тот же срок уплатить сумму налога.

В порядок определения и признания доходов и расходов внесены следующие изменения:
- в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;
- в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;
- переоценка имущества в виде валютных ценностей (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится; доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Кроме того, изменяется порядок зачисления ЕСХН в бюджетную систему: он будет поступать поровну (по 50%) в бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов.

Данные изменения вступают в силу с 1 января 2013 года.
 

В соответствии с Федеральным Законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 1 октября 2012 года увеличился срок для перехода на УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

В настоящее время организация или индивидуальный предприниматель, решившие со следующего года изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом свою налоговую инспекцию до 20 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Начиная, с 1 октября 2012 года срок направления указанного уведомления продлевается до 31 декабря. По-прежнему менять объект налогообложения в течение года нельзя.

Хафисат ТХАМОКОВА, зам. начальника отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №6 по КБР.

В соответствии со ст. 2 п.3 пп.22а Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ (далее – 94-ФЗ) применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 1 января 2013 г. становится добровольным и носит уведомительный порядок. В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учета с 2013 г. необходимо будет подавать не только в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, но и при переходе на иной режим налогообложения, а также при нарушении требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Также Федеральный закон 94-ФЗ внес значительные изменения в  п. 10 ст. 346.29 НК РФ, в котором установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном периоде в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика.

С 2013 г. порядок будет следующим: размер вмененного дохода за квартал, в котором произошла постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается с даты такой постановки.

При снятии налогоплательщика с учета доход за квартал, в котором налогоплательщик был снят с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа.

В данную норму включена формула для расчета размера вмененного дохода, если постановка организации или предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД или их снятие с учета осуществлены не с первого дня месяца:

 
ВД =БД*ФП/КД* КД1
ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Например. Налогоплательщик применяет ЕНВД с 7 апреля, вид деятельности – оказание бытовых услуг, в апреле у налогоплательщика числилось 10 работников. Вмененный доход за апрель будет рассчитываться следующим образом:  7500*К1*К2*(10*23/30).

«Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее - Закон № 94-ФЗ) устанавливается новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения», - доводит до сведения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Республике Карелия. Соответствующие изменения вступят в силу 1 января 2013 года (п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ). Патентная система налогообложения будет применяться в тех регионах, в которых это будет предусмотрено соответствующими законами субъектов РФ (абз. 4 п. 26 ст. 2 Закона № 94-ФЗ).

В связи с данными изменениями с 1 января 2013 года прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ).

С момента опубликования Закона № 94-ФЗ патенты в порядке, установленном статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ, выдаются сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (п. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ).

Межрайонная ИФНС России № 10 по РК

Федеральным Законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" в кодекс с 2013 года  введена новая глава "Патентная система налогообложения", которая заменит действующую сейчас патентную систему.
 
Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему налогообложения, определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, при этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в НК РФ. В частности, патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети, а также в отношении услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров.
 
Также внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок применения УСН и ЕНВД. Применение ЕНВД с 01.01.2013 г.  становится добровольным. Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Для вновь созданных ИП и ЮЛ срок подачи уведомления о переходе на УСН установлен в 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции,  а не в течение 5 рабочих дней, как в этом году. Уведомление о переходе на УСН с иных режимов налогообложения можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.

Данный Закон, за исключением некоторых положений, вступает в силу с 1 января 2013 г.

 
ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков", которым предусмотрено внесение ряда изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленных на введение  института консолидации налогоплательщиков с целью объединения налоговой базы по налогу на прибыль организаций для взаимозависимых организаций.

Законом установлены особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов по консолидированной группе налогоплательщиков, правила взыскания налога (сбора, пеней, штрафов) по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии со статьям 46, 47 НК РФ.
 
Также, в соответствии с  пунктом  10 статьи 1 Закона N 321-ФЗ, статья 62 НК РФ, предусматривающая обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора, закрепила императивное предписание в пункте 3 о том, что в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится.
Важные изменения и дополнения внесены также в нормы НК РФ, регулирующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, такие как пеня, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика по консолидированной группе налогоплательщиков.

Определенные особенности имеет также зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм консолидированной группой налогоплательщиков. В соответствии с пунктом 9 статьи 78 НК РФ суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций (а также суммы излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов) по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01 января 2013 года в раздел «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) введена новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

Обращаем внимание, что патенты, выданные до дня официального опубликования настоящего Федерального закона, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ) внесены изменения по специальным налоговым режимам.
 
В частности, в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) внесены следующие изменения, которые вступят в действие с 1 января 2013 года.
 
Сохранены предельные размеры ограничений доходов для перехода на УСН - 45 млн. руб. и для ее применения - 60 млн. руб. Однако они будут ежегодно индексироваться на коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год он установлен в целях исчисления УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение предельных размеров ограничений по доходам будет с 2014 года.

Федеральным законом N 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения, положения которого будут регламентироваться главой 26.5«Патентная система налогообложения» НК РФ.
В связи с данными изменениями с 1 января 2013 года прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

 
В НК РФ  введена норма, согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
 
Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам также следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года.
Напомним ранее налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года подавали заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они решили перейти на УСН, а объект налогообложения могли изменить с начала налогового периода, если уведомили об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего ему года.
 
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
 
Ранее вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель были вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Только в этом случае организация и индивидуальный предприниматель были вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
 
Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.
 
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговую декларацию:
не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
 
Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.
 
Ранее были предусмотрены сроки подачи декларации и уплаты налога только по истечении налогового периода (года): для организаций –31 марта года, следующего за истекшим годом, для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
 

С 1 января 2013 года порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента будет регулироваться новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, которая заменит действующую на сегодняшний день ст. 346.25.1 НК РФ.

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года и применяется на территориях субъектов Российской Федерации. При этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в НК РФ. Даная система применима в отношении 47 видов деятельности, поименованных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 346.43 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента, и считается перешедшим на общий режим налогообложения  в случае если:
-деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
-нарушено ограничение по численности работников;
-нарушение ограничения по объему выручки (не более 60 млн. руб. в течение календарного года);
-не уплачен в срок налог по патентной системе.

При этом налогоплательщиком может быть  уменьшен налог на доходы физических лиц за соответствующий период на сумму уже уплаченного  налога в связи с применением патентной системы налогообложения (п. 7 статьи 346.45 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Налоговые органы вправе отказать налогоплательщику в выдаче патента при не соблюдении условий п. 4 ст. 346.45 НК РФ, а именно:
 -несоответствие установленному  п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечню видов деятельности;
 -указание срока действия патента, не соответствую п. 5 ст. 346.45 НК РФ (на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);
- переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение данного спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
- недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы.

Срок подачи индивидуальным предпринимателем заявления в  налоговый орган по месту жительства заявления на выдачу патента составляет 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Налоговая ставка составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода (ст. 346.50 НК РФ).

Согласно ст. 346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется. Учет доходов от реализации в соответствии  п. 7 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщики ведут в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Срок действия уже выданных патентов и тех, что могут быть выданы до конца текущего года, заканчивается 31 декабря 2012 г. (п. 3 ст. 8 Закона № 94-ФЗ).

Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 года, должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 года (п.п. 1 и 2 ст. 8 Закона № 94-ФЗ).



       
 

УФНС России по Московской области сообщает, что со дня официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ (27 июня 2012 года) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 года включительно.
Патенты, выданные до дня официального опубликования Федерального закона №94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют до 31 декабря 2012 года включительно.
Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса (пункт 3 статьи 8 Федерального закона №94-ФЗ).

♦ Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"» (опубликован 01.07.2012 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru, вступает в силу 01.08.2012 за исключением отдельных положений).

Внесенными изменениями в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), установлена обязанность с 2013 года представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. Это означает, что с 2013 года налогоплательщики будут представлять бухгалтерскую отчетность один раз год.
Изменениями в гл.11 Налогового кодекса установлена обязанность для налоговых органов направлять в банки решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации или об его отмене только в электронном виде. Также в электронном виде должны направляться налоговым органом мотивированные запросы о представлении банками справок о наличии счетов в банках и (или) остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей).
Налогоплательщикам с 01.08.2012 предоставлено право направлять заявления о зачете или возврате налогов в электронной форме, заверенной усиленной квалифицированной электронной подписью (ст.ст.78,79 Налогового кодекса).
Поправками в ст.ст.309 и 310 Налогового кодекса установлен перечень случаев, когда налоговый агент не обязан исчислять и удерживать налог на прибыль с процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, в т.ч.:
- по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- по обращающимся облигациям;
- по долговым обязательствам при одновременном выполнении двух условий: если обязательства возникли в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций и данные иностранные организации имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми РФ имеет договоры об избежании двойного налогообложения.
♦ Федеральный закон от 10.07.2012 № 100-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.36 и 333.37 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково"» (опубликован 12.07.2012 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru, вступает в силу 12.07.2012).
Освобождены от уплаты госпошлины авторы результатов интеллектуальной деятельности при их обращении в суды с исками о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу (принудительная лицензия).
♦ Федеральный закон от 28.07.2012 №133-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях устранения ограничений для предоставления государственных и муниципальных услуг по принципу "одного окна"» (опубликован в «Российской газете» 30.07.2012, вступает в силу 30.07.2012).
Законом предусмотрена возможность предоставления государственных и муниципальных услуг через многофункциональные центры по принципу «одного окна», в т.ч. услуг по вопросам назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, выезда из России, регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрации актов гражданского состояния, предоставления социальной помощи, регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также услуг в жилищной, градостроительной, лесной сфере, сфере медицинского страхования, связи и иных сферах.
♦ Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (опубликован 30.07.2012 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov. ru, вступает в силу 28.10.2012).
Согласно изменениям в ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях увеличены штрафные санкции за нарушение порядка информирования налоговых органов об открытии или закрытии счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Размеры штрафных санкций составят от 4000 до 5000 руб. для граждан, от 40 000 до 50 000 руб. для должностных лиц и от 800 000 до 1 млн руб. для организаций.
♦ Федеральный закон от 28.07.2012 № 145-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (опубликован 30.07.2012 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov. ru, вступает в силу 30.07.2012).
В связи с изменениям в статью 149 Налогового кодекса освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость отдельные услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарном и валютном рынках профессиональными участниками рынка.
♦ Постановление Правительства Российской Федерации от 21.07.2012 № 756 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» (опубликовано в «Российской газете» 27.08.2012, вступает в силу 22.12.2012).
Утвержден перечень товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме. Например, канцелярская, бухгалтерская и электронно-вычислительная техника, услуги по техническому обслуживанию и ремонту оргтехники для офисов, электронных вычислительных машин и используемого совместно с ними периферийного оборудования. Из числа включенных в указанный перечень товаров, работ и услуг закуп в электронной форме может не производится в следующих случаях:
- если информация о закупке в соответствии с Федеральным законом "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" не подлежит размещению в Интернете;
- если потребность в закупке возникла вследствие произошедшей аварийной ситуации, чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера, а также в целях предотвращения угрозы их возникновения;
- если закупка осуществляется у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).
♦ Приказ Минфина России от 22.05.2012 № 66н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по ведению в установленном порядке единого государственного реестра лотерей, государственного реестра всероссийских лотерей» (опубликован в «Российской газете» 25.07.2012, вступает в силу 05.08.2012).
Документ регулирует отношения, возникающие между Федеральной налоговой службой, другими органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами при ведении единого государственного реестра лотерей, государственного реестра всероссийских лотерей.
Результатом предоставления государственной услуги является внесение сведений в единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей (далее - реестры лотерей), размещение реестров лотерей на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, для ознакомления с ней заинтересованных лиц, а также предоставление информации из реестров лотерей в виде выписки о конкретной всероссийской государственной, негосударственной или стимулирующей лотерее либо справки об отсутствии запрашиваемых сведений.
Установлены сроки предоставления государственной услуги, срок выдачи (направления) документов, являющихся результатом предоставления государственной услуги.
Так, сведения в реестр лотерей вносятся в течение тридцати календарных дней с даты поступления заявления организатора государственной лотереи. Срок размещения информации из реестров лотерей на официальном сайте ФНС России в сети Интернет - ежемесячно не позднее пяти календарных дней со дня окончания месяца. Срок предоставления выписки из реестров лотерей - тридцать календарных дней со дня поступления в ФНС России заявления организатора лотереи.
Также определен исчерпывающий перечень документов, необходимых в соответствии с нормативными правовыми актами для предоставления государственной услуги.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2013 в раздел «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) введена новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В связи с этим следует учитывать, что патенты, выданные до дня официального опубликования настоящего Федерального закона, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

В связи с поступающими вопросами Управление ФНС по Пермскому краю предлагает налогоплательщиками развернутый комментарий об изменениях в законодательства в части применения патентной системы налогообложения.
 
Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 94-ФЗ) внесены изменения, касающиеся специальных налоговых режимов и порядка зачисления поступающих от них налогов.
 
Основным содержанием Федерального закона № 94-ФЗ является дополнение перечня специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой Налогового кодекса РФ) режимом «Патентная система налогообложения», применение которого установлено новой главой 25 части второй Налогового кодекса РФ (НК РФ).
 
Предполагается, что с 2013 года патентная система заменит упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применяется в настоящее время в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Указанная статья с 1 января 2013 г. утрачивает силу.
 
Патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
 
Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона № 94-ФЗ законы субъектов РФ о введении с 1 января 2013 года на территории соответствующего субъекта РФ патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.
 
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями. Переход на нее является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.
 
Иными словами, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта РФ на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
 
По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента средняя численность наемных работников (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек.
 
Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
 
Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности).
 
Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
 
В обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности.
 
Это - экскурсионные услуги; услуги по прокату; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
 
Такой вид предпринимательской деятельности, как услуги общественного питания, заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
 
При этом субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, которые не указаны в обязательном перечне в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.
 
Запрещено применять патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
 
Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
 
Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.
 
Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год. При этом согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона № 94-ФЗ коэффициент-дефлятор на 2013 год в целях главы 26.5 НК РФ установлен в размере, равном 1.
 
Субъектам РФ предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

– не более чем в три раза – по таким видам предпринимательской деятельности как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги (подпункты 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
– не более чем в пять раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
– не более чем в десять раз – по таким видам предпринимательской деятельности: как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания (подпункты 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
При установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода субъекты РФ вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД.

 
Например, подпункт 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ предусматривает такой вид предпринимательской деятельности как «ремонт жилья и других построек» (код ОКУН 016100), который включает такие виды работ как ремонт кровель (код 16106), ремонт садовых домиков (016109), ремонт индивидуальных гаражей (код 016112) и другие.
 
В отношении них могут быть установлены разные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
 
Субъекты Российской Федерации также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости:
– от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
– от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Патентная система налогообложения не предполагает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
 
Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.
 
Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.
 
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.
 
Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.
 
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя.
 
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
 
При этом установлены основания для отказа налоговым органом в выдаче патента, это: несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения; указание срока действия патента, не соответствующего срокам, на которые он может быть выдан; нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного при утрате права на применение патентной системы налогообложения или при прекращении до истечения срока действия патента предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения; наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.
 
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
 
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
– если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При этом, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;– если в течение налогового периода им было допущено превышение ограничения по средней численности наемных работников;
– если им не был уплачен в установленные сроки налог в связи с применением патентной системы налогообложения.
При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
 
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, о чем он должен сообщить в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. По действующей сейчас упрощенной системе налогообложения на основе патента таким правом индивидуальный предприниматель может воспользоваться через 3 года.
 
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в данном случае является дата начала действия патента.
 
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента или со дня получения заявления о снятии с учета в связи утратой права на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим налогообложения или в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
 
Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган об утрате права применения патентной системы налогообложения или прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой она применяется.
 
Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Если патент получен на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления указанного дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
 
Налог уплачивается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в следующие сроки:
– если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
– если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Следует иметь в виду, что сумма налога не уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как это сейчас предусмотрено при оплате оставшейся части патента при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента.
 
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.
 
Переходный период.
 
Со дня официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ (данный закон опубликован на «Официальном интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 25.06.2012) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 Налогового кодекса, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 года включительно.
 
Патенты, выданные до дня официального опубликования настоящего Федерального закона, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.
 
Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
 
Учитывая изложенное, с 25.06.2012 индивидуальным предпринимателям при подаче заявления на получение патента, предусмотренного статьей 346.25.1 НК РФ, необходимо учитывать положения Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ о сроке действия патента - по 31 декабря 2012 года включительно.
 
Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона № 94-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ.
 
Налоговый орган вправе отказать в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» скорректирован порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу Налогового кодекса РФ.

 
Так, в частности, упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».
 
Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов РФ в отношении определенных видов деятельности. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности будут также определяться законами субъектов РФ.
 
Согласно закону минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. человек - не более чем в 5 раз. Налоговая ставка определена в размере 6 процентов.
 
Также внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок применения ЕСХН, УСН и ЕНВД.
 
В частности, скорректированы порядок, сроки уплаты налогов на основе спецрежимов, а также уточнен порядок представления отчетности.
 
Так, например, применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный режим налогообложения наравне с другими спецрежимами.
 
Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.
 
Установлена обязанность налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись такие режимы налогообложения, представить в налоговый орган соответствующее заявление.
 
Часть первая Налогового кодекса РФ дополнена положением, раскрывающим понятие «коэффициент-дефлятор». Согласно Закону это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей», НК РФ. Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, при этом отдельные положения вводятся в действие со дня его официального опубликования.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого ЕСХН с 2013 года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2012 года.
В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном этими кооперативами по итогам 2011 года.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН в установленный НК РФ срок, не вправе применять ЕСХН.
Налогоплательщики вправе продолжать применять ЕСХН в следующем налоговом периоде в случае:
1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату ЕСХН в порядке, установленном пунктом 2 ст. 346.3 НК РФ, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
2) если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Внесены изменения в порядок формирования доходов и расходов. Начиная с 2013 года, при применении ЕСХН налогоплательщики не обязаны производить переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и не учитывают положительные и отрицательные курсовые разницы для целей налогообложения.
В случае возврата налогоплательщиком ЕСХН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Налогоплательщики, утратившие право применения ЕСХН, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя. Налог уплачивается не позднее сроков, установленных статьей 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации по ЕСХН.
 

7499 ЕНВД

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

С 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом сохраняются действующие ограничения по применению данного специального налогового режима, установленные ст. 346.26 НК РФ, в частности, по численности работников до 100 человек. С 2013 года для целей перехода на ЕНВД учитывается средняя, а не среднесписочная численность работников.
Для сведения сообщаем, что глава 26.3 утрачивает силу с 01.01.2018, т.е. ЕНВД просуществует еще 5 лет и будет отменен с 2018 года.
Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, только со следующего календарного года. Следовательно, если налогоплательщик в 2013 году выберет систему налогообложения в виде ЕНВД, то отказаться от нее он сможет не ранее 01.01.2014 года.
Однако, если по итогам налогового периода (квартала) у налогоплательщика средняя численность работников превысит 100 человек и (или) им допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 Кодекса (доля участия других организаций превысит 25 %), он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.
Законом отменены положения абзаца второго п. 2.3 ст.346.26 НК РФ, то есть в дальнейшем, при устранении допущенных нарушений, повторный переход налогоплательщика на ЕНВД в течение календарного года невозможен.
Установлена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание перейти на уплату ЕНВД, встать на налоговый учет в пятидневный срок со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
При этом дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, будет являться датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Согласно ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД или переходе на иной режим налогообложения, в том числе в случае утраты права применения данной системы, осуществляется налоговым органом на основании заявления, представленного налогоплательщиком в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях считается дата, указанная налогоплательщиком в заявлении о снятии с учета.
При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее он рассчитывался исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации налогоплательщика).
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
,
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

С 2013 года с 5000 до 10000 рублей увеличен размер базовой доходности при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью до 10 кв. м. для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Применять систему налогообложения в виде ЕНВД с 2013 года вправе организации и предприниматели, осуществляющие ремонт, техническое обслуживание и хранение не только автотранспортных, но и мототранспортных средств.
Согласно указанному закону на ЕНВД переводится деятельность по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Реализация ломбардами предметов залога (невыкупленных вещей) не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится.
Изменен порядок уменьшения организациями и предпринимателями суммы исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов. Так, с 01.01.2013 сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.
Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (без ограничения).
 

6 июня 2012 года принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации 15 июня 2012 года федеральный закон от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 94-ФЗ), в основном поправки касаются специальных налоговых режимов.
 
Значительно изменится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
 
Основным является добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога (ранее применение ЕНВД для отдельных видов деятельности носило обязательный характер).
 
Упрощенная система налогообложения на основе патента выделена в отдельную главу «Патентная система налогообложения».
 
Она в соответствии с НК РФ будет вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации, и применяться на их территориях.
 
Прежний перечень видов деятельности (по которым возможно применение данной системы налогообложения) сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены и новые позиции.
 
Лица, применяющие УСН на основе патента (за исключением подпадающих под действие пунктов 2 и 3 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт») смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие - выдача по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
 
Кроме этого Законом № 94-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок перехода и применения ЕСХН и УСН.
 
Например, изменены сроки представления налогоплательщиками уведомлений о переходе на уплату ЕСХН либо УСН - не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату данных налогов (ранее эти сроки были установлены: в период с 20 октября по 20 декабря года – по ЕСХН и с 1 октября по 30 ноября года – по УСН).
 
Изменились и сроки подачи уведомлений вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями о переходе на уплату ЕСХН и УСН - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ (ранее подавалось заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе).
 
Предусмотрено, что в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) либо УСН, налогоплательщик обязан уведомить о прекращении такой деятельности, с указанием даты ее прекращения, налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
 
Поправки вступают в силу с 1 января 2013 года, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки.

6 июня 2012 года принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации 15 июня 2012 года федеральный закон от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 94-ФЗ), в основном поправки касаются специальных налоговых режимов.

Большие изменения коснулись системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), основным из которых является добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога (ранее применение ЕНВД для отдельных видов деятельности носило обязательный характер).

Упрощенная система налогообложения на основе патента выделена в
отдельную главу «Патентная система налогообложения». Она будет вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяться на их территориях.

Прежний перечень видов деятельности (по которым возможно применение данной системы налогообложения) сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены и новые позиции.

Лица, применяющие УСН на основе патента (за исключением подпадающих под действие пунктов 2 и 3 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт») смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие - выдача по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Также Законом № 94-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок перехода и применения ЕСХН и УСН.

Так, например, изменены сроки представления налогоплательщиками уведомлений о переходе на уплату ЕСХН либо УСН - не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату данных налогов (ранее эти сроки были установлены: в период с 20 октября по 20 декабря года – по ЕСХН и с 1 октября по 30 ноября года – по УСН).

Изменились и сроки подачи уведомлений вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями о переходе на уплату ЕСХН и УСН - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ (ранее подавалось заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе)

Кроме того, предусмотрено, что в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) либо УСН, налогоплательщик обязан уведомить о прекращении такой деятельности, с указанием даты ее прекращения, налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., за исключением некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, нормы о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, с 2013 года упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система налогообложения, регулируемая новой главой 26.5 НК РФ.

Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Так как на 2013 год этот коэффициент установлен равным 1, реальное увеличение размеров ограничений по доходам возможно только с 2014 года.

Также введена норма, согласно которой при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. налогоплательщиком, применяющим УСН и патентную систему налогообложения, учитываются доходы по обоим режимам.

При переходе организаций на УСН с 2013 года ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет. Данные нормы вводятся в действие с 1 октября 2012 г.

Подробные комментарии к этим и другим изменениям — в статье начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолапова журнала «Налоговая политика и практика», № 7/2012.

Принят Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", направленный на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Так, в частности, упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения".


Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов РФ в отношении определенных видов деятельности. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности будут также определяться законами субъектов РФ.

Согласно закону минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. человек - не более чем в 5 раз. Налоговая ставка определена в размере 6 процентов.

Также внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок применения ЕСХН, УСН и ЕНВД.

В частности, скорректированы порядок, сроки уплаты налогов на основе спецрежимов, а также уточнен порядок представления отчетности.

Так, например, применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный режим налогообложения наравне с другими спецрежимами.

Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.

Установлена обязанность налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись такие режимы налогообложения, представить в налоговый орган соответствующее заявление.

Часть первая Налогового кодекса РФ дополнена положением, раскрывающим понятие "коэффициент-дефлятор". Согласно Закону это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.