изменения в НК РФ

Скорректирован порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу Налогового кодекса Российской Федерации.

Принят Федеральный закон, направленный на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Так, в частности, упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения".
Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов Российской Федерации в отношении определенных видов деятельности. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности будут также определяться законами субъектов.

Согласно закону минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. человек - не более чем в 5 раз. Налоговая ставка определена в размере 6 процентов.

Также внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок применения ЕСХН, УСН и ЕНВД.

В частности, скорректированы порядок, сроки уплаты налогов на основе спецрежимов, а также уточнен порядок представления отчетности.

Так, например, применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный режим налогообложения наравне с другими спецрежимами.

Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.

Установлена обязанность налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись такие режимы налогообложения, представить в налоговый орган соответствующее заявление.
 

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена положением, раскрывающим понятие "коэффициент-дефлятор". Согласно Закону это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса Российской Федерации в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в России в предшествующем календарном году.
 

 Создание резерва предстоящих расходов на НИОКР.

С 2012 г. налогоплательщики вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР в порядке, установленном ст. 267.2 НК РФ. Решение о создании такого резерва должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика (п. 2 ст. 267.2 НК РФ).

Резерв для реализации каждой утвержденной программы может создаваться на срок, в течение которого планируется проводить соответствующие НИОКР, но не более двух лет. Размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию соответствующей программы. При этом данная смета может включать только затраты, указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. В п. 3 ст. 267.2 НК РФ приведена формула расчета предельного размера отчислений в резерв. Эти отчисления признаются в прочих расходах на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 267.2 и подп. 39.3 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 267.2 НК РФ при создании резерва затраты на НИОКР налогоплательщик производит за счет такого резерва. Если созданного резерва оказалось недостаточно, сумма превышения фактических расходов над суммой резерва учитывается согласно ст. 262 НК РФ. Не использованную в течение установленного налогоплательщиком срока сумму резерва нужно включить во внереализационные доходы того отчетного (налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления (п. 5 ст. 267.2 НК РФ).

Возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в 2012г.

С 1 января 2009 г. в соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ организации вправе учитывать в целях налогообложения прибыли суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. Указанное возмещение учитывается в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Предполагалось, что данное правило может применяться до 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ), но это ограничение снято (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Таким образом, работодатели в 2012 и последующих годах вправе учитывать в расходах суммы указанных компенсаций. Удерживать НДФЛ при их перечислении не нужно (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Затраты на изготовление или распространение социальной рекламы.

Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, налогоплательщики могут включать в прочие расходы на основании подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться одно из условий, указанных в подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ:
- при распространении в радиопрограммах продолжительность упоминания о спонсорах должна составлять не более 3 секунд;
- при распространении в телепрограммах и при кино- и видеообслуживании упоминанию о спонсорах должно отводиться не более 3 секунд и не более 7 процентов площади кадра;
- при распространении иными способами информации о спонсорах может быть отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).
Установленные требования к информации о спонсорах не касаются упоминаний об органах государственной власти и местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физлицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении.

Учет расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 руб.

С 1 января 2012 г. решилась давняя проблема: при повышении размера первоначальной стоимости объекта для признания его амортизируемым имуществом подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ оставался без изменений. Такая ситуация имело место в 2011 году.
Напомним, что согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) расходами признавались затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. Эта норма не корректировалась, а стоимость имущества в целях его признания амортизируемым с 1 января 2011 г. была увеличена в два раза (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, возникла проблема с признанием затрат на приобретение исключительного права на программу для ЭВМ стоимостью от 20 000 до 40 000 руб.
Разъясняя аналогичную ситуацию, сложившуюся в 2008 г. (стоимость для признания имущества амортизируемым увеличилась с 10 000 до 20 000 руб.), Минфин России указывал на следующее. Исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью свыше 10 000 руб. признаются нематериальным активом, если срок их полезного использования свыше 12 месяцев. Стоимость такого актива погашается путем начисления амортизации (Письма от 13.02.2008 N 03-03-06/1/91, от 01.07.2008 N 03-03-06/1/379).
Впредь подобных проблем возникать не будет, так как в подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ теперь указано, что в прочих расходах учитываются затраты на приобретение исключительного права на программу для ЭВМ стоимостью менее стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ.

Порядок уплаты налога на прибыль в рамках инвестиционного товарищества.

С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе", который регулирует особенности договора простого товарищества, заключаемого несколькими лицами для осуществления совместной инвестиционной деятельности. Среди товарищей выделяются управляющие товарищи (один или несколько) - участники, которые осуществляют от имени остальных товарищей ведение общих дел товарищества (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.11.2011 N 335-ФЗ).
На одного из управляющих товарищей - уполномоченного управляющего товарища - договором инвестиционного товарищества возлагается ряд обязанностей (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.11.2011 N 335-ФЗ).
В частности, он ведет налоговый учет по операциям инвестиционного товарищества (п. 3 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.11.2011 N 335-ФЗ, подп. 2 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Уполномоченный управляющий товарищ определяет прибыль или убыток, полученные от деятельности в рамках инвестиционного товарищества, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 278.2 НК РФ).
Расчет финансового результата уполномоченный управляющий товарищ представляет в инспекцию по месту своего учета в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды (подп. 2 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Форму данного расчета утвердит Минфин России. Копию расчета финансового результата необходимо направить другим участникам товарищества. Наряду с ней направляются сведения о доли прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого участника (подп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Эту информацию уполномоченный управляющий товарищ обязан предоставить другим участникам договора не позднее 15 рабочих дней до окончания срока представления деклараций по налогу на прибыль. Напомним, что отчетность подается не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Участники инвестиционного товарищества определяют налоговую базу по доходам, которые они получили от деятельности в рамках товарищества, на основании сведений, направленных им уполномоченным управляющим товарищем. База рассчитывается раздельно по следующим видам операций:
- по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (подп. 1 п. 4 ст. 278.2 НК РФ);
- по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (подп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК РФ);
- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (подп. 3 п. 4 ст. 278.2 НК РФ);
- по операциям с долями участия в уставном капитале организаций (подп. 4 п. 4 ст. 278.2 НК РФ);
- по прочим операциям инвестиционного товарищества (подп. 5 п. 4 ст. 278.2 НК РФ).
Данные доходы уменьшаются на расходы, произведенные управляющим товарищем в интересах всех участников товарищества для ведения общих дел товарищей. При этом доходы каждого участника уменьшаются на ту часть расходов, которая соответствует его доле в прибыли товарищества (п. 6 ст. 278.2 НК РФ).
Кроме того, в расходы включаются затраты на выплату вознаграждения управляющим товарищам (п. 7 ст. 278.2 НК РФ).
Следует отметить, что расходы уменьшают доходы по всем видам перечисленных выше операций пропорционально суммам доходов, полученных по соответствующим операциям.
Если данные расходы осуществлены за счет средств на счете инвестиционного товарищества, то участник товарищества определяет приходящуюся на него часть затрат на основании сведений, полученных от уполномоченного управляющего товарища.
Если расходы превышают доходы, у налогоплательщика возникает убыток от участия в инвестиционном товариществе по соответствующим операциям. В описанном случае налоговая база по таким операциям признается равной нулю (п. 9 ст. 278.2 НК РФ). При этом убыток можно перенести на будущее (п. 11 ст. 278.2, ст. 283 НК РФ).
Налогоплательщик, который участвует в нескольких инвестиционных товариществах, определяет налоговую базу совокупно по всем товариществам (п. 10 ст. 278.2 НК РФ).
Авансовые платежи по результатам участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах перечисляются ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). Если среди участников товарищества есть иностранные лица, то в отношении их доходов налоговым агентом признается уполномоченный управляющий товарищ (п. 3 ст. 24.1 НК РФ).

         Отдел налогообдложения УФНС России по Псковской области  

Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения в статью 218 Налогового кодекса, в части предоставления стандартных налоговых вычетов.

В частности: 

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Исходя из приведенного примера, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет - вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет - 1400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет - 3000 рублей.

Налоговый вычет на ребенка инвалида предоставляется в размере 3000 рублей, независимо от того какой ребенок – первый, второй, третий или последующий.

Этим же Законом отменен вычет на работника в сумме 400 рублей с 1 января 2012 года. 

20 декабря 2011 N 22685 в Минюсте РФ зарегистрирован Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@"

Сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами, должны представляться по форме 2-НДФЛ с учетом внесенных в нее изменений.

Теперь налоговыми агентами по каждому физическому лицу должна составляться единая справка о доходах, а не по каждой налоговой ставке в отдельности, как это было установлено ранее. То есть, например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо будет заполнить разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9 процентов.

Кроме того, в справке о доходах  обязательно должен быть заполнен пункт 5.5. Сумма налога перечисленная (настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 года).

Также напоминаем, что изменены сроки уплаты по земельному налогу с физических лиц, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. В связи с этим уведомления об уплате имущественных налогов за 2011 год будут направлены физическим лицам в 2012 году.

Существенные изменения в Налоговом Кодексе на 2012 год:
 
1. Прекратила действие льгота по НДС при ввозе в Россию некоторых видов животных и продуктов животного происхождения (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ).
 
2. С 1 января 2012 года установлена единая увеличенная ставка акцизов на сигареты с фильтром и на сигареты без фильтра и папиросы (ст. 193 НК РФ). Она составляет 360 руб. за 1000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 460 руб. за 1000 штук).
 
3. Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года).
 
4. Компенсации, выплачиваемые руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
 
5. Введено ограничение для применения льготы по НДФЛ в отношении доходов от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства. Для использования льготы необходимо одновременное соблюдение двух условий: общая площадь земельного участка не должна превышать установленный максимальный размер (0,5 га), для ведения личного подсобного хозяйства не должны привлекаться наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ).
 
6. Расходы на некоторые НИОКР из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, учитываются для целей налога на прибыль в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения таких исследований или разработок (или отдельных этапов работ), а не в периоде осуществления расходов, как было до 1 января 2012 года (п. 7 ст. 262 НК РФ).
 
7. Налогоплательщики, использующие право на применение коэффициента 1,5 при признании расходов на некоторые НИОКР, по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования, должны представлять в инспекцию одновременно с налоговой декларацией отчет о выполненных НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ).
 
8. Предусмотрен специальный порядок признания затрат по стандартизации (подп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных или зарегистрированы в качестве региональных (п. 5.1 ст. 272 НК РФ).
 
9. Установлена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Ее размер составляет 200 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
 
10. В отношении добычи лечебной грязи повышена ставка НДПИ с 6 до 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ).
 
11. Пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор относятся к объектам обложения налогом на игорный бизнес (ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один такой пункт составляют от 5000 до 7000 руб. (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ).
 
12. Работодатели обязаны сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
 
13. Размер скидки или надбавки к тарифу по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяется по итогам работы страхователя за три года (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), а не за предшествующий год, как было до 1 января 2012 года.

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ внесены следующие изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В статью 214.3 Кодекса внесены изменения в части того, что правила ст.214.3 Кодекса применяются к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
Изменен порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО, установленный пунктом 6 статьи 214 Кодекса. Так, доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшаются на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. При этом, данные расходы ограничены ставкой рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте.
Пункт 15 статьи 214.3 Кодекса, в котором указывалось, что доходы, связанные с предоставлением займов ценными бумагами, являющимися объектом операций РЕПО, учитываются в порядке, установленном статьей 214.4 Кодекса
Также, в статью 214.3 Кодекса внесен ряд технических правок и дополнений.
Изменения в статью 214.3 Кодекса в ступают в силу с 01.12.2012 года.
В пункт 48 статьи 217 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011). Ранее не подлежали налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенные только в специальной части индивидуального лицевого счета в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.
В связи с неоднозначной трактовкой положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) по применению стандартных налоговых вычетов с учетом изменений, внесенных Законом № 330-ФЗ, а именно, применения вычета с учетом фактического количества детей у налогоплательщика или только количества детей, находящихся у него на обеспечении; определения размера налогового вычета на ребенка-инвалида, в случае, если он является первым, вторым или третьим ребенком и др., ФНС России подготовлен запрос в Минфин России. Тоже относится и к вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам, получающим пенсии, у которых в налоговом периоде отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Также изменения во вторую часть Кодекса внесены Федеральным законом от 28.11.2011 №338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Абзац четвертый пункта 4 и абзац четвертый пункта 5 статьи 214.3 Кодекса, в соответствии с которыми расходы, указанные в пункте 4 и пункте 5 статьи 214.3 Кодекса принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для расходов, выраженных в иностранной валюте, признаны утратившими силу (вступает в силу с 01.01.2012 года).
Данные изменения внесены в связи с внесением изменений в пункт 6 статьи 214.3 Кодекса Федеральным законом №330-ФЗ (определение налоговой базы по операциям РЕПО).
Дополнен перечень выплат, которые не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц:
Так, с 01.01.2012 будут освобождены от налогообложения единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011 - 2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор, предусмотренный статьей 51 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса дополнен предложением, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на вышеуказанные суммы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, не учитывая ограничения того, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (вступает в силу с 01.01.2012 года).
 

Налоговым вычетом называется сумма, на которую уменьшаются подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% доходы налогоплательщика.

В главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» внесены поправки. Согласно новой редакции, утвержденной Федеральным законом  от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», стандартный вычет по НДФЛ в сумме 400 руб. отменен, а размер «детских» вычетов увеличен.

Так, в этом году и ранее работники получали стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц. Отметим, что право на вычет пропадало, как только годовой доход сотрудника превышал 40 000 рублей.

С 2012 года решением депутатов Государственной Думы данный вычет отменяется, зато вычет на детей будет увеличен до 1400 руб.

Следует обратить внимание, что в 2011 году никаких пересчетов в связи с данной поправкой делать не нужно.

«Детский» вычет на каждого ребенка до 22 ноября текущего года  составлял 1000 рублей за каждый месяц. При этом не имело значения, сколько всего у налогоплательщика детей и за кого из них предоставляется вычет. Напомним, что стандартный налоговый «детский» вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Сегодня от того, каким по счету родилось чадо налогоплательщика, зависит размер детского вычета. Так, вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 руб., а на третьего и последующих детей  – по 3000 руб. за каждый месяц.  Корректировки в налогооблагаемую базу сотрудников, у которых трое и более детей, бухгалтерам необходимо внести уже при расчете зарплаты за ноябрь.

Начиная с 1 января 2012 года, размер вычета на первого и второго ребенка будет составлять по 1400 рублей за каждый месяц. Вычет на третьего и последующих детей не изменяется и составляет 3000 руб.

Обращаем Ваше внимание, что в Налоговом кодексе никаких ограничений и дополнительных условий по возрасту первых двух детей нет, поэтому «повышенный» вычет нужно давать за третьего ребенка независимо от возраста первых двух детей.

До принятия № 330-ФЗ стандартный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и являющегося инвалидом 1 или 2 группы, удваивался, т.е. составлял 2000руб. Теперь размер вычета для данной категории изменился и составляет 3000 руб. за месяц. Значит, пересчет налоговой базы за ноябрь-декабрь 2011 года  по НДФЛ не только важен, но и нужен. Данный вычет будет действовать и в 2012 году.

Новая поправка коснулась и списка лиц, которые имеют право на «детские» вычеты. Раньше налоговый вычет предоставлялся родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, а также опекунам и попечителям. Теперь к ним добавлены и усыновители.
 
Прочие условия остались без изменений. По-прежнему сохраняется возможность получения удвоенного вычета единственному родителю, в т.ч. и приемному, опекуну, попечителю и усыновителю. Однако при вступлении в брак, начиная со следующего месяца после свадьбы, вычет становится одинарным.
 
Как и раньше, вычет будет действовать до момента, когда совокупный доход родителя с начала года не составит 280 000 рублей.
И, наконец, по желанию родителей один из них может отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае второй родитель станет получать вычет в двойном размере.

 Управление ФНС России по Астраханской области

УФНС России по Смоленской области напоминает: в связи с принятием Федерального закона от 16.11.2011 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2012 года вступают в силу дополнения, касающиеся подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Он дополнен новым абзацем, расширяющим перечень средств целевого финансирования. В частности, к средствам целевого финансирования, поименованным в подпункте 14, позволяется относить имущество «в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов».


В этой связи, средства собственников помещений в многоквартирных домах, указанные в новом абзаце подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, введенном Законом № 320-ФЗ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (при условии их раздельного учета).

Федеральный закон от 16 ноября.2011 года № 320-ФЗ внес изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Новации касаются подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Законодатели расширили перечень средств целевого финансирования.

В частности, к средствам целевого финансирования Закон № 320-ФЗ позволяет относить имущество «в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах. Речь идет о средствах направленных на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, поступающих на счета ТСЖ, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций осуществляющих управление многоквартирными домами.

Важно отметить, средства собственников помещений в многоквартирных домах, указанные в новом абзаце подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (при условии их раздельного учета).

Изменения вступают в силу с 1 января 2012 года.

Информация подготовлена с учетом Письма ФНС России № ЕД-4-3/20145@ от 30.11.2011г.

 Пресс-служба МРИ ФНС России №4 по Белгородской области

1.Значительные изменения и дополнения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ.

1.1. Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ положение об ограничении периода действия пункта 40 статьи 217 НК РФ признано утратившим силу с 1 января 2012 года.
Следовательно, и после 1 января 2012 года суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

1.2. В пункт 3 статьи 217 внесены изменения и дополнения, ограничивающие не облагаемые налогом на доходы физических лиц выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Теперь такие выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, будут облагаться налогом.

1.3. Статья 217 дополнена пунктом 48, согласно которому суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, освобождаются от налогообложения.

1.4. С 1 января 2012 года утрачивает силу пп. 3. п. 1 ст. 218 НК РФ, т.е. отменяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей на налогоплательщика, а на детей стандартные налоговые вычеты будут предоставляться в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При этом порядок предоставления удвоенного стандартного налогового вычета остается прежним.

1.5. В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в ст. 210 и ст. 220 НК РФ, налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, могут остаток имущественного вычета в связи с приобретением жилья перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

2. Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ ст. 217 дополнена пп. 37.2, согласно которому от налогообложения освобождены единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011 - 2012 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации договор, предусмотренный статьей 51 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

3. Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ РФ в п. 11 ст. 105.1 определен перечень физических лиц, признаваемых взаимозависимыми. Для целей налогообложения к взаимозависимым лицам относятся: супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, в случае совершения сделки по приобретению жилья между вышеперечисленными физическими лицами, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется.

С 01 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» с учетом отдельных изменений, вносимых Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ (далее – Закон).

В соответствии с Законом первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнена разделом V.I «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

Особое внимание следует обратить на положения Закона в части определения взаимозависимых лиц для целей налогообложения, которые вступают в силу с 01 января 2012 года.

Так, пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ предусмотрено, что «Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения». При этом в пункте 2 статьи 105.1 установлен перечень лиц, признаваемых по Закону взаимозависимыми, который существенно расширен.

Налогоплательщикам с 1 января 2012 года для целей налогообложения необходимо руководствоваться в работе положениями о взаимозависимых лицах, регламентированными статьей 105.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 14 ПБУ 11/2008 информация о связанных сторонах должна включаться в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности отдельным разделом. Поэтому налогоплательщикам необходимо в составе пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2011 год представить сведения о связанных сторонах.
 

Кроме того, за судами, как и ранее, сохранено право признавать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ.
 
 

29.11.2011 на портале http://www.pravo.gov.ru опубликован Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
 
Освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011 - 2012 годах после окончания ВУЗа на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации соответствующий договор.
 
Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления их в силу.
 
Справочно.

Официальным опубликованием федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания считается первое размещение их полных текстов на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru).

 
Пресс-служба Управления

На официальном сайте Президента Российской Федерации сообщается, что Д.А. Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В статье 217 Кодекса появился новый пункт, касающийся налогообложения сотрудников организаций Крайнего Севера при увольнении. В соответствии с изменениями, с 1 января 2012 года будут облагаться налогом суммы выплат выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю организации, его заместителю и главному бухгалтеру, превышающие трехкратный или шестикратный размеры среднего месячного заработка для уволенных работников.
 
Статья 218 Кодекса предусматривает увеличение размера стандартного налогового вычета на детей. Суммы вычетов с 1 января 2012 года будут составлять 1 400 рублей – на первого и второго ребенка, 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего.
 
Отдельные изменения внесены в пункт 1 статьи 220. После вступления закона в силу пенсионеры, которые не имеют возможности в полном объёме уплачивать имущественный налог при приобретении жилья, могут переносить неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
 
В статье 4 указанного выше закона также оговариваются безнадёжные к взысканию и подлежащие списанию суммы задолженности. К таковым относятся:
1) недоимка по налогам и сборам (в том числе отменённым), образовавшаяся у физических лиц на 1 января 2009 года;
2) задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку;
3) задолженность по штрафам, к которым налоговый орган утратил возможность взыскания.
 
Обращаем внимание налогоплательщиков, что закон вступает в силу 1 января 2012 года.
 
УФНС России по Ставропольскому краю

Федеральный закон от 21 ноября 2011 года N 330-ФЗ внес изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признал утратившими силу отдельные положения законодательных актов.

Изменился размер стандартного вычета по НДФЛ на ребенка

 Согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета на каждого ребенка составлял 1000 руб. и 2000 руб. на ребенка-инвалида (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Названный Закон внес в порядок предоставления данного вычета изменения, которые вступили в силу 22 ноября 2011 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Вычет на первого и второго ребенка с 1 января 2011 г. составляет 1000 руб. (с 1 января 2012 г. - 1400 руб.), на третьего и каждого последующего - 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб.

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним.

Таким образом, работодатели должны будут пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 года в отношении тех работников, у которых трое и более детей или есть дети-инвалиды (п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ). Переплату по заявлению работника можно направить в счет предстоящих платежей по налогу (ноябрь, декабрь) или перечислить на его банковский счет (п. 1 ст. 231 НК РФ).

 Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.

 С 1 января 2012 года будет отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. Напомним, что данный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 тыс. руб. с начала налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 Пенсионеры смогут перенести имущественный вычет на предыдущие периоды

 Стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пенсионеры теперь смогут перенести данный вычет и на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поправка вступит в силу 1 января 2012 г.

 Уточнен порядок освобождения от НДФЛ сумм материальной помощи

 Единовременная матпомощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физлицам - членам семей лиц, погибших в результате таких событий, не облагается НДФЛ (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Указанное правило действует, если материальная помощь направлена на возмещение причиненного потерпевшим материального ущерба или вреда их здоровью.

С 1 января 2012 г. данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.

 Негосударственный пенсионный фонд не должен удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам пенсионных накоплений умершего застрахованного лица

 С 1 января 2010 г. суммы пенсионных накоплений, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета и выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, не облагаются НДФЛ (п. 48 ст. 217 НК РФ). Данное освобождение не распространяется на пенсионные накопления, перечисляемые правопреемникам негосударственными пенсионными фондами ( Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-06/10-65, от 13.05.2010 N 03-04-06/6-96, от 07.05.2010 N 03-04-06/1-91).

22 ноября 2011 г. вступила в силу новая редакция данного пункта. Теперь негосударственные пенсионные фонды не будут удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам умершего застрахованного лица накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии.

Новые правила п. 48 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Для возврата излишне удержанного НДФЛ правопреемникам умершего застрахованного лица необходимо обратиться к налоговому агенту с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 231 НК РФ).

 Внесены изменения в порядок обложения НДФЛ операций РЕПО

 1 января 2012 г. вступят в силу изменения ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения базы по НДФЛ в отношении операций РЕПО.

Так, рассматриваемым Законом внесены изменения в порядок учета убытка, полученного в рамках операций РЕПО (абз. 6 п. 6 ст. 214.3 НК РФ). Теперь убыток уменьшает доходы по операциям с как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающимися на данном рынке ценными бумагами.

Для определения доли убытка, уменьшающей соответствующую категорию доходов, применяется прежняя пропорция. Она рассчитывается как соотношение стоимости ценных бумаг, которые являются объектом операций РЕПО и обращаются (или не обращаются) на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО. При этом стоимость ценных бумаг теперь будет определяться исходя из их фактической стоимости по второй части РЕПО (абз. 7 п. 6 ст. 214.3 НК РФ).

С 1 января 2012 г. в налоговую базу по операциям РЕПО можно будет включить расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением таких операций (абз. 3 п. 6 ст. 214.3 НК РФ). Действующие правила такой возможности не предоставляют.

 Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса С.И.Миронова

Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон от 21.11.2011г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Закон № 330-ФЗ). Законом № 330-ФЗ внесены существенные поправки в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса по стандартным вычетам и в порядок налогообложения НДФЛ выплат при увольнении.

В соответствии с внесенными изменениями с 1 января 2012 года облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников: в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя, главному бухгалтеру) организации – в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

С 1 января 2011 года скорректированы стандартные вычеты на детей. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого и на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого и второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Кроме того, с 1 января 2012 года в соответствии с пп.3 п.1 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет для налогоплательщика в размере 400 рублей утрачивает силу.

Федеральным законом от 16.11.2011 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 320-ФЗ) внесены изменения в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) вступающие в силу с 1 января 2012 года.

Вышеуказанный подпункт Кодекса дополнен новым абзацем, расширяющим перечень средств целевого финансирования.

В частности, к средствам целевого финансирования, будет относиться имущество «в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов».

В этой связи, средства собственников помещений в многоквартирных домах, указанные в новом абзаце подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, введенном Законом № 320-ФЗ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (при условии их раздельного учета).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в связи с принятием Федерального закона от 16.11.2011 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 320-ФЗ) сообщает следующее.

Дополнения, внесенные Законом № 320-ФЗ, касаются подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и вступают в силу с 1 января 2012 года.

Вышеуказанный подпункт Кодекса дополнен новым абзацем, расширяющим перечень средств целевого финансирования.

В частности, к средствам целевого финансирования, поименованным в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса Закон № 320-ФЗ позволяет относить имущество «в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов».

В этой связи, средства собственников помещений в многоквартирных домах, указанные в новом абзаце подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, введенном Законом № 320-ФЗ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (при условии их раздельного учета).

                                                             Отдел налогообложения юридических лиц

Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон от 21.11.2011г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Закон № 330-ФЗ). Закон № 330-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 22.11.2011г.

Законом № 330-ФЗ внесены существенные поправки в порядок налогообложения НДФЛ выплат при увольнении.

В соответствии с внесенными изменениями с 1 января 2012 года облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников: в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя, главному бухгалтеру) организации – в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс,) Федеральными  законами от 18.07.2011 № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования  налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» (далее-Федеральный закон № 235-ФЗ), от 18.07.2011 № 239-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений» (далее-Федеральный закон № 239-ФЗ), от 19.07.2011 № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее-Федеральный закон № 245-ФЗ) сообщает следующее.

Изменения, внесенные указанными выше Федеральными законами предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Кодекса новым подпунктом 4.1, пункта 2 статьи 149 Кодекса новым подпунктом 14.1 и пункта 3 статьи 149 Кодекса новыми подпунктами 7.1 и 32.

1. В целях главы 21 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса).

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

  • - услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
  • услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;
  • услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах;
  • услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
  • услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
  • услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости (подпункт 14.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса).
3. Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость следующие операции:
- оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков (подпункт 7.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса);
- безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.
Указанные в подпункте 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:
  • в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;
  • в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;
  • в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).
Установленные подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи (подпункт 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса).

Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация).

При этом,  в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением  № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (далее – Порядок).

Вместе с тем, Раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривают нормы подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса и подпунктов 7.1 и 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:
  • 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса - под кодом 1010816;
  • 14.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса -  под кодом 1010249;
  • 7.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010250;
  • 32 пункта 3 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010260.
Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010816, кода 1010249, кода 1010250 и кода 1010260 для указанных операций.

Кроме того, Федеральными законами № 235-ФЗ, 239-ФЗ и 245-ФЗ внесены изменения в редакцию подпункта 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса, подпунктов 3, 4, 5, 14, 15 и 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса и подпунктов 2, 3, 12, 13 и 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

В этой связи, при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами в редакции Федеральных законов 235-ФЗ, 239-ФЗ и 245-ФЗ для их отражения в разделе 7 декларации применяются коды, предусмотренные приложением № 1 к Порядку, а именно:
- код 1010805 - для операций, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса;
- код 1010221- для операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
- код 1010231 - для операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
- код 1010232 - для операций, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
- код 1010245 - для операций, предусмотренных подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
- код 1010246 - для операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
- код 1010255 - для операций, предусмотренных подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
- код 1010272 - для операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
- код 1010276 - для операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
- код 1010288 - для операций, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
- код 1010289 - для операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
- код 1010270- для операций, предусмотренных подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
 
Что касается вопроса о дате вступления в силу вышеуказанных изменений, внесенных Федеральными законами 235-ФЗ, 239-ФЗ и 245-ФЗ в главу 21 Кодекса, то данный вопрос изложен в письме ФНС России от 07.10.2011 № АС-4-3/16572@.

Федеральными законами от 18.07.2011 № 235-ФЗ, от 18.07.2011 № 239-ФЗ и от 19.07.2011 № 245-ФЗ внесены изменения в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

С 01 октября 2011 года расширен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС.

Так, Законом № 235-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 14.1, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, в частности, услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей.

Одновременно пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 32, в соответствии с которым не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе.

Законом № 245-ФЗ п. 3 ст. 149 Кодекса дополнен подпунктом 7.1, в соответствии с которым не подлежит обложению НДС на территории Российской Федерации оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков.

С 1 января 2012 года не будет признаваться объектом налогообложения по НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета.

Такие изменения внесены в пункт 2 статьи 146 Кодекса Федеральным законом № 239-ФЗ.

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н.

Согласно Порядку операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Соответствующая позиция Федеральной налоговой службы согласована с Министерством финансов Российской Федерации и изложена в письме от 31 октября 2011 года № 03-07-15/111.

УФНС России по Мурманской области информирует об изменениях в Налоговом кодексе.
 
Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – Закон 319-ФЗ).

Пункты приема ставок тотализатора и букмекерской конторы отнесены к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес.
За один пункт приема ставок в отношении указанных объектов налогообложения налоговая ставка, устанавливаемая законами субъектов РФ, может составлять от 5000 до 7000 рублей.
По месту открытия пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор налогоплательщики обязаны вставать на учет в налоговых органах.
В соответствии со статьей 3 Закона 319-ФЗ данный закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на игорный бизнес.

Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – Закон 320-ФЗ).

От налогообложения налогом на прибыль организаций освобождены средства жильцов, направляемые на проведение ремонта в многоквартирных домах.
В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включены доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций в виде средств, поступающих от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (подпункт 14 пункт 1 статьи 251 НК РФ).
В соответствии со статьей 2 Закона 320-ФЗ данный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" (далее по тексту- Закон 321-ФЗ).

С 2012 года в России вводится институт консолидации налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора, а также на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Создание такой группы возможно при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций - участников группы, причем доля такого участия в каждой из них составляет не менее 90 процентов.
При этом каждый участник должен отвечать определенным требованиям, предъявляемым, в частности: к величине совокупной сумме уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд. рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей.

Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ, организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса, клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации могут создавать консолидированные группы только между собой.
Принятым Законом подробно регламентируется порядок заключения договора о создании консолидированной группы и внесения в него изменений, а также определяется процедура его регистрации в налоговом органе.
Уполномоченным представителем всех участников группы является ее ответственный участник. Он также несет права и обязанности налогоплательщика в связи с действием консолидированной группы.
 
Нормами закона установлены особенности осуществления отдельных процедур налогового администрирования в отношении консолидированной группы. Так, например, в случае неуплаты (неполной уплаты) налога взыскание соответствующих сумм в первую очередь производится за счет денежных средств на счетах ответственного участника. При их недостаточности взыскание производится за счет денежных средств остальных участников группы в последовательности, определяемой налоговым органом.
 
Некоторые особенности предусматриваются также в отношении проведения налоговых проверок (предметом которых является соответственно правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль). Например, в отношении срока проведения выездной налоговой проверки установлено, что ее продолжительность (не более двух месяцев) увеличивается на число месяцев, равное количеству участников, но не более чем до одного года.
Определен порядок привлечения к налоговой ответственности участников консолидированной группы: не является правонарушением неуплата (неполная уплата) налога ответственным участником группы, если это вызвано предоставлением недостоверных сведений иным участником группы. При этом в отношении такого участника установлен самостоятельный состав налогового правонарушения и ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов (в некоторых случаях 40 процентов) от неуплаченной суммы.
 
Поправками в часть вторую Налогового кодекса РФ вводятся особенности определения доходов и расходов, признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога и представления деклараций (в частности, предусмотрено, что декларация представляется только ответственным участником по месту регистрации договора о создании консолидированной группы).
 
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.
Определено также, что для применения новых положений с 1 января 2012 года организациям необходимо не позднее 31 марта 2012 года представить в налоговую инспекцию необходимые документы в соответствии с пунктом 6 статьи 25.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 3 Закона 321-ФЗ данный закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.
 
 
 
Оцените работу своей налоговой инспекции- "Анкетирование".