импорт товара

Минфин внес в правительство проект постановления о проведении на территории РФ эксперимента по документальной прослеживаемости отдельных видов товаров.

Документ позволит создать правовые основы для формирования национальной системы прослеживаемости товаров (НСП), пишет ТАСС. При этом речь идет не о маркировке товаров различными способами, а о прослеживаемости движения товаров по документам, оформляемых при ввозе и последующем обороте товаров — такими документами являются в том числе декларации на товары и счета-фактуры.

В 2019 году будет проведен эксперимент, участие в нем будет добровольным. НСП должна стать российской частью системы прослеживаемости, которая формируется в рамках ЕАЭС.

Проведение эксперимента возложено на Федеральную налоговую и Федеральную таможенную службы.

Судьбу каких импортных товаров будут отслеживать в рамках эксперимента

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом, являющимся приложением N 18 к Договору.

На основании Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

Косвенные налоги не взимаются при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС, установлен статьей 150 НК.

Учитывая изложенное, при импорте не поименованных в статье 150 НК товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС российскому хозяйствующему субъекту, в том числе применяющему специальные налоговые режимы или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, следует уплатить НДС.

Что касается принятия к вычету НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в случае выставления им счетов-фактур покупателям, то вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Поскольку ИП на УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК, права на вычет сумм НДС у данных ИП не имеется.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-14/26659 от 20.04.2018.

Минфин подготовил проект федерального закона о поправках в закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках за пределами РФ, и репатриации денежных средств.

В настоящее время репатриация денежных средств в рублях является одной из причин, препятствующих экспансии российского бизнеса за рубежом, включая наращивание несырьевого экспорта из РФ, а также препятствующих достижению макроэкономических целей снижения оттока капитала и стабильности валютного курса в условиях отсутствия требования обязательной продажи валютной выручки, отмечается в пояснительной записке к проекту.

Законопроектом предлагается отменить установленное Законом требование обязательности репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а также требование об обязательности возврата на свои счета в уполномоченных банках денежных средств в валюте РФ, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно законопроекту при осуществлении расчетов с нерезидентами по внешнеторговым договорам в валюте РФ резиденты вправе в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, заключенными между резидентами и нерезидентами, получать от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках валюту РФ, причитающуюся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, либо получать от нерезидентов валюту РФ на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, либо получать исполнение обязательства нерезидента в иной форме в соответствии с обычаями делового оборота и условиями внешнеторговых договоров, заключенных между резидентами и нерезидентами.

На сайте ГНИВЦ опубликована программа «ТС-Обмен НП» версии 3.2.5 от 20.03.2018.

Программа предназначена для подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе.  

Кроме того,  на сайте также размещена обновленная версия программного комплекса «Возмещение НДС: Налогоплательщик» ( версия 3.0.8.7), а также актуальные справочники от 21.03.2018.

 

 

1522 НДС

Начиная с 20 декабря 2017 года налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов Евразийского экономического союза представляется по новым форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Об этом предупреждает Управление ФНС по Архангельской области.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о ввозе товара и документы подтверждающие приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.). При продаже товаров между государствами – членами ЕАЭС не взимаются таможенные пошлины и сборы, а налогообложение осуществляется российским налоговым органом по месту постановки на учет российского покупателя товаров.

Порядок взимания косвенных налогов при поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг между государствами - членами ЕАЭС регулируется нормами Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014 и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.

Информация о взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах – членах Евразийского экономического союза размещена на сайте ФНС России в разделе «Евразийский экономический союз (ЕАЭС)».

ФНС России приказом от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утвердила форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения.

Какие же новшества ждут бухгалтеров в обновленной декларации:

  • с титульного листа декларации убран код вида экономической деятельности, но добавлен код реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица;
  • в разделе 1 изменения в строке 034  - нужно будет вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту;
  • существенные изменения внесены в раздел 2 и добавлен раздел 3. В разделе 3 нужно будет указывать данные, касающиеся акциза по спирту, а в разделе 2 - сведения об акцизах по всем остальным товарам. Есть и другие изменения, в частности, необходимо будет указывать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно.
Форма налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС вступит в силу с 20 декабря 2017 года, применять ее следует начиная с отчетности за декабрь 2017 года. Такую информацию приводит на своем сайте УФНС Московской области.

488 НДС

В понедельник, 21 августа, истекает срок уплаты НДС и акцизов для организаций импортирующих продукцию с территории государств-членов ЕАЭС.

Произвести уплату налогов должны организации, которые в июле поставили на учет импортированные товары, и (или) в этом месяце совершили платеж по договору лизинга, предусматривающему ввоз продукции из ЕАЭС. Об этом напоминает Управление ФНС Нижегородской области.

Вместе с уплатой НДС и акцизов, организации должны представить декларацию (приказ Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза и Порядка ее заполнения»).

Вместе с декларацией также подаются следующие документы (п.20 Приложения №18 Договора о Евразийском экономическом союзе):

  • заявление на бумажном носителе или в электронном виде;
  • выписка банка с подтверждением уплаты налога;
  • товаросопроводительные документы;
  • счета-фактуры;
  • договоры купли-продажи;
  • информационное сообщение с данными налогоплательщика;
  • договоры комиссии, поручения или агентские договоры, в случае их заключения.

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки от пункта отправления, расположенного за пределами территории РФ, до пункта назначения, расположенного на территории РФ, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по перевозке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками-перевозчиками, оказывающими услуги по перевозке.

Такой ответ дала ФНС в письме № СД-4-3/11936@ от 04.07.2016 г. налогоплательщику, импортирующему товар из Китая, использующему услуги одного экспедитора, нанявшего разных перевозчиков для разных участков пути следования.

Федеральная налоговая служба в письме № СД-4-3/1109 от 22.06.2016 г., рассмотрела вопрос касающийся взимания НДС по товарам, импортируемым на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения и реализуемым через российскую организацию - комиссионера.

На основании пункта 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства  на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 13.1 - 13.5 Протокола.

Согласно пункту 3 раздела II Протокола место реализации товаров в общем случае определяется в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС. В соответствии со статьей 147 НК РФ, местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Таким образом, если в момент отгрузки товар находится за пределами территории Российской Федерации, то местом реализации такого товара территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, территория Российской Федерации местом реализации товаров, ввезенных с территории Республики Армения на территорию Российской Федерации, не признается и реализация российской организацией - комиссионером по поручению армянской организации - комитента на основе договора комиссии на территории Российской Федерации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения, объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не является. Уплата НДС при таком импорте товаров осуществляется налогоплательщиками - собственниками товаров, приобретающими эти товары через комиссионера, в порядке, установленном разделом III Протокола.

335 ЕАЭС

Ввоз в Россию металлолома  с территории государств - членов таможенного союза НДС не облагается. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа в постановлении № А03-16007/2015 от 23.05.2016 г.

Суд посчитал, что нормы международных соглашений предусматривают необходимость применения при рассмотрении вопроса о порядке налогообложения при импорте товаров с территорий стран-участниц Таможенного союза не только положений статьи 150 НК РФ, содержащей перечень товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации независимо от страны происхождения товаров, но и статьи 149 НК РФ, определяющей порядок налогообложения на внутреннем рынке.

В статье 3  Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" предусмотрено, что ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.


 

По предварительным данным, в первом полугодии 2015 года импорт товаров из стран дальнего зарубежья в Россию составил 76 млрд. 596,4 млн. долларов. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года показатель снизился на 38,8%. Об этом свидетельствуют данные таможенной статистики, опубликованные на сайте Федеральной таможенной службы.

В июне 2015 года стоимостной объем импорта товаров из стран дальнего зарубежья составил 13 млрд. 260,6 млн. долларов. По сравнению с июнем 2014 года показатель сократился на 39,2%, а по сравнению с маем 2015 года – увеличился на 7,6%.

ФТС отмечает сокращение в июне 2015 года закупок продукции машиностроения в 1,9 раза, текстильных изделий и обуви на 37,5%, продовольственных товаров на 33,8%, химической продукции на 24%. В импорте продовольственных товаров закупки молочных продуктов сократились в 4,2 раза, зерновых культур – в 3 раза, мяса и субпродуктов – в 2 раза, овощей – в 1,9 раза, отмечается в сообщении ведомства.

Евросоюз намерен подать иск в суд ВТО против России, в связи с применением утилизационного сбора по отношению к импортным автомобилям. При этом ЕС требует не отмены утилизационного сбора для иностранных автопроизводителей, а введение его также и для отечественных компаний.

Один из европейских дипломатов пояснил журналистам: «Проблема не в самом утилизационном сборе, а в том, что российские автопроизводители его не платят, что создает для них серьезные конкурентные преференции. Российские и европейские производители должны играть по общим правилам, как этого требуют нормы ВТО».

«Мы дали российским партнерам время сбалансировать эти дискриминационные торговые нормы до 1 июля. Теперь дело будет передано для разбирательства в ВТО. Россия является полноправным членом этой организации и должна играть по общим правилам», - добавил дипломат, передает ИТАР-ТАСС.

560 ВТО

Директор департамента торговых переговоров Министерства экономического развития Максим Медведков сообщил журналистам, что ввозные пошлины на иномарки будут заметно сокращены после вступления страны во Всемирную торговую организацию (ВТО).

По словам представителя министерства,  уже в следующем году они могут снизится с нынешних 30% до 25%, а затем в течение 7 лет должны снизиться до 15%, передает РБК.

При этом для реализации этого сценария Россия должна вступить в ВТО уже в этом году, пояснил Максим Медведков.

1344 НДС