имущественный налоговый вычет

О предоставлении имущественного вычетаЕсли вы приобрели квартиру без отделки или недостроенный жилой дом, то средства, потраченные на доведение жилья до приемлемого состояния, можно вывести из-под налога. Правда, в этом случае суммарные затраты на покупку и ремонт не могут превышать 1 млн. рублей.

Если вы уже воспользовались налоговым вычетом при покупке жилья до 1 января 2001 года, то можете получить его еще раз, но только по другому объекту.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Оренбургской области

Вопрос:

В 2006 году по договору инвестирования оплатил стоимость квартиры 960 тыс. рублей. В январе 2008 года зарегистрировал в ГРП. Могу ли я, подав декларацию за 2007 год до 30 апреля, получить разрешение на вычет и не перечислять 13 процентов подоходного налога с текущей зарплаты?

Иконников В.С.

Ответ:

 

   В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
   Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
   Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
   Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
   При приобретении имущества в общую долевую собственность, размер имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей), исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
   Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
   На основании пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
   Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
   В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.
   На основании изложенного, в целях получения имущественного налогового вычета Вы вправе представить в налоговый орган по месту жительства декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2006г. (в случае факта оплаты за квартиру в 2006г.) и за 2007г. (на сумму переходящего остатка суммы вычета, перешедшего с декларации за 2006г.) и одновременно обратиться с заявлением для подтверждения права на получения вычета в 2008г. у налогового агента (в размере остатка, перешедшего с декларации за 2007г.).

 

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по РТ

Родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

За получением имущественного налогового вычета следует обращаться в налоговый орган по месту жительства, который также обязан информировать налогоплательщиков о порядке его предоставления. (Письмо Минфина РФ от 28/05/2008 № 03-04-05-01/176)

Справочная информацияО внесении изменений в форму уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы» приказом ФНС России от 22.04.2008  № ММ-3-3/176@ «О внесении изменений в форму уведомления» в форму уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@ внесены следующие изменения. В перечень объектов, на приобретение которых предоставляется имущественный налоговый вычет, кроме жилого дома, квартиры, долей в них, внесены комнаты.

Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 1 класса Лидия Стругова

- в части произведенных расходов, направленных на строительство на территории Российской Федерации;- в сумме, израсходованной на приобретение (новое строительство) квартиры, комнаты, жилого дома;

-в сумме от продажи квартиры, комнаты, дачи, садового домика, земельного участка, иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет(более 3 лет).

3307 НДФЛ

Вопрос:

С какого момента можно использовать в работе Постановление Конституционного суда РФ № 5- П от 13.03.2008г. в части возможности применения имущественного налогового вычета родителями долей своих несовершеннолетних детей. Сохраняется ли право на использование имущественного налогового вычета у ребенка при достижении им совершеннолетия в случае приобретения жилья самостоятельно.

 

Ответ:

 

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

С учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 №5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С. И. Аникина, Н.В. Ивановой, А. В. Козлова, В. П. Козлова и Т. Н. Козловой» абзац 4 пп.2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в ред., действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20.08.2004 №112-ФЗ (в настоящее время – абзац 18), во взаимосвязи с другими положениями Налогового кодекса РФ, а также статьями 17, 18, 21, 210 и 249 ГК РФ и статьями 54, 56, 64 Семейного кодекса Российской Федерации не может рассматриваться как исключающий право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

В случае, когда на получение имущественного налогового вычета претендуют оба родителя, которыми льготируемый объект приобретен в общую долевую собственность совместно с несовершеннолетними детьми, необходимо учитывать позицию КС РФ, изложенную в том же постановлении и Определении КС РФ от 10.03.2005 №63-О, согласно которой имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости в пределах установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса размера.

Таким образом, в указанном случае вычет может быть предоставлен каждому из родителей в соответствии с фактически произведенными ими расходами, при этом общая сумма предоставляемого по приобретенному льготируемому объекту вычета не должна превышать установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса размер.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П положение абзаца восемнадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 признано не противоречащим Конституции РФ, поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Учитывая положения статьи 6 Федерального Конституционного Закона РФ № 1-ФКЗ от 21.07.1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации», согласно которым Решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений, считаем, что при обращении налогоплательщиков в налоговые органы для предоставления им имущественного налогового вычета в размере доли (долей), причитающейся их несовершеннолетним детям за предыдущие налоговые периоды, основания для отказа в предоставлении им таких вычетов отсутствуют.
По мнению УФНС по Челябинской области при достижении ребенком совершеннолетия за ним сохраняется право на использование имущественного налогового вычета в случае приобретения жилья самостоятельно, однако, обращаем ваше внимание на то, что в настоящее время официальные разъяснения Минфина РФ по данному вопросу отсутствуют.

 

И.В. Сизова,
начальник отдела налогообложения
физических лиц УФНС России
по Челябинской области

Опубликовано в газете "Налоговые вести", № 10, май, 2008

Минфин сообщил, на какой вычет может рассчитывать физлицо, которым реализованы нежилые помещения, находящиеся в собственности менее трех лет.

Налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи каждого нежилого помещения, но в размере, не превышающем 125 000 руб. по каждому объекту нежилого помещения, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, в том числе с приобретением нежилых помещений. (Письмо Минфина РФ от 08/05/2008 N 03-04-05-01/156)

Для налогоплательщиков, осуществляющих продажу недвижимого имущества, в том числе находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.

Если доли в продаваемой квартире находились в собственности налогоплательщиков более трех лет, то налогоплательщикам в установленном порядке может быть предоставлен вычет в сумме дохода, полученного от продажи квартиры пропорционально их долям.

В отношении доли в квартире, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, вычет может быть предоставлен в сумме дохода от продажи квартиры пропорционально его доле, но не превышающий 1 000 000 руб. (Письмо Минфина РФ от 19/05/2008 N 03-04-05-01/166)

3203 НДФЛ

Минфин вновь напомнил, что налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. При этом, повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается. (Письмо Минфина РФ от 21/04/2008 N 03-04-05-01/122)

Минфин сообщил о порядке предоставления имущественного налогового вычета при расчете налоговой базы в отношении дохода от уступки прав требования.

При расчете налоговой базы за 2007 год в отношении дохода от уступки прав требования в 2007 году по договору инвестирования строительства налогоплательщик вправе учесть связанные с получением этого дохода расходы на приобретение прав требования. К ним относятся расходы на приобретение прав требования и на погашение процентов по целевому кредиту на приобретение указанных прав требования.

При этом из кредитного договора должно следовать, что полученный кредит был предназначен для приобретения прав требования по договору инвестирования строительства, которые в дальнейшем были переуступлены. (Письмо Минфина РФ от 21/04/2008 N 03-04-05-01/125)

 

 

Передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика НК РФ не предусмотрены. Повторное предоставление права на получение такого вычета не допускается.

Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. (Письмо Минфина РФ от 21/04/2008 N 03-04-05-01/123)