имущественный налоговый вычет

Суд отказал налогоплательщику в праве на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по второму объекту недвижимости.

В Апелляционном определении Свердловского областного суда от 05.06.2019 по делу № 33а-9065/2019 суд отказал в удовлетворении административного искового заявления гражданина к Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области. Суд признал, что человек неправильно толкует Налоговый кодекс.

Ранее налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет по декларациям 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 гг. по объекту недвижимости. В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016 г. гражданин заявил имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение в 2015 году второго объекта. Ввиду того, что гражданину ранее уже был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2011 – 2015 год по первому объекту недвижимости, суд не установил совокупности условий для предоставления имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ.

Ссылки истца на пункт 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, а также на то обстоятельства, что второй объект недвижимости, по которому им заявлен имущественный налоговый вычет, был приобретен в 2015 г., то есть после вступления в законную силу изменений, в связи с чем у него имеется право на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета, отклонены.

Учитывая, что впервые налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, право на повторное получение имущественного вычета в связи с приобретением второго объекта недвижимости после 01.01.2014 у него не возникло, в ином случае будет нарушен установленный НК РФ принцип однократности предоставления такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК.

Взаимозависимыми, в частности, признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Кроме того, судом могут быть установлены и иные взаимозависимые лица.

В случае если налогоплательщик-покупатель (мать супруги) и налогоплательщики (супруги), которые являются сторонами сделки купли-продажи квартиры, признаются по отношению друг к другу взаимозависимыми лицами, то оснований у матери супруги для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ не имеется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/94775 от 06.12.2019.

Сотрудник принес работодателю уведомление о подтверждении его права на имущественный налоговый вычет, но через несколько месяцев уволился. А в конце года он снова устроился на работу туда же.

Можно ли и дальше не удерживать налог на основании все того же уведомления?

Да, можно, поясняют налоговики.

В форме уведомления указываются в том числе налоговый период, на который подтверждается право на налоговый вычет, ИНН, КПП и наименование работодателя, у которого планируется получать налоговый вычет.

Поскольку после восстановления налогоплательщика на работе все реквизиты, содержащиеся в уведомлении, полученном работником в феврале, остаются неизменными, получение повторного уведомления не требуется.

При этом в справке 2-НДФЛ, представляемой налоговым агентом в налоговый орган по итогам налогового периода, следует отразить полную сумму предоставленного в течение года работнику имущественного налогового вычета по уведомлению: как за время работы до увольнения, так и после восстановления его на работе.

Такие разъяснения дает представитель ФНС России Д.А. Морозов на страницах журнала «Налоговая политика и практика».

В Апелляционном определение Воронежского областного суда от 30.07.2019 № 33-4919/2019 удовлетворен иск гражданина к Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и признании права собственности на него, обязании произвести выплату денежной суммы.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 – 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период. Не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцом в будущем (в последующие годы), гражданское законодательство не может быть применено в силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Суд заключил, что сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Можно ли получить вычет на покупку квартиры повторно, если первая квартира была куплена давно и вычет не был израсходован полностью?

Ответ на этот вопрос дали налоговики Коми и опубликовало ИА БНК.

До 2014 года законодательство позволяло воспользоваться правом на вычет один раз. Добирать вычет за несколько покупок было нельзя внезависимости от стоимости приобретаемого жилья. Так как автор вопроса воспользовалась имущественным вычетом в 2005 году, право на вычет было исчерпано. При этом, если при покупке квартиры в 2005 году налоговый вычет по расходам на погашение процентов по ипотеке не заявлялся, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного вычета в части расходов по процентам в отношении жилья, приобретенного после 1 января 2014 года.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома налогоплательщик представляет в ИФНС договор о приобретении жилого дома, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае строительства или приобретения жилого дома.

Предоставление имущественного налогового вычета в связи с переводом нежилого строения (здания) в жилой дом Налоговым кодексом не предусмотрено.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/85909 от 07.11.2019.

Как известно, право на стандартный, социальный, имущественный налоговые вычеты имеют право только плательщики НДФЛ по ставке 13 %.

Между тем ИП на УСН платят налог по ставке 15 %, что даже больше НДФЛ. Но при этом права на вычеты они не имеют. Это несправедливо, считает инициативный бизнесмен, который разместил на сайте Chang.org петицию, призывающую устранить эту несправедливость.

Считаю, что индивидуальные предприниматели в России ущемлены в правах по отношению к наемным работникам, пишет бизнесмен.

Он требует прописать в НК право для ИП на налоговые вычеты, которые предоставляются плательщикам НДФЛ.

В ситуации с налоговыми вычетами государство ограничивает права граждан-ИП, что противоречит Конституции РФ, отмечает автор предложения.