имущество супругов

Передать право на социальный налоговый вычет по НДФЛ другому лицу, в том числе супругу, нельзя.

Вместе с тем на основании пункта 1 статьи 256 ГК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлено иное.

В соответствии с пунктом 2 статьи 34 СК к общему имуществу супругов относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие).

Таким образом, жена вправе претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на лечение умершего супруга независимо от того, на кого из супругов оформлены подтверждающие документы.

Такое разъяснение содержится в письме ФНС от 11.06.2020 № БС-19-11/131@.

Доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ, если она в собственности в течение минимального предельного срока владения и более.

В общем случае этот срок составляет 5 лет. Для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016 — срок 3 года.

Минфин в письме № 03-04-05/15562 от 03.03.2020 разъяснил, как считать этот срок при продаже квартиры, часть которой перешла в наследство вдове.

Как известно, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, если квартира приобретена в период брака за счет общих доходов супругов в общую совместную собственность, то для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в общую совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов.

При этом дата перехода доли в указанном имуществе в собственность одного из супругов в порядке наследования от другого супруга не учитывается.

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Но и эти подарки не будут облагаться налогом, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя имущества выступает физлицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физлица, то получатель подарка должен задекларировать доход и уплатить налог.

В то же время в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов в общем случае имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

В этой связи если один из супругов-дарителей является членом семьи или близким родственником одаряемого физлица, то доход, полученный в дар одаряемым, в части стоимости имущества, принадлежащего указанному супругу, освобождается от НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/86156 от 08.11.2019.

590 НДФЛ

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК освобождаются от НДФЛ доходы, получаемые физлицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения составляет 5 лет (за рядом исключений).

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, минимальный предельный срок владения земельным участком и жилым домом исчисляется с даты первичной государственной регистрации одним из супругов права собственности на такое имущество, приобретенное в совместную собственность супругов.

В этой связи в случае нахождения земельного участка и жилого дома в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход, полученный от продажи указанного имущества, не подлежит обложению НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/57648 от 01.08.2019.

Супруги в период брака приобрели земельный участок и магазин, использовали это имущество в предпринимательской деятельности, а затем оно было продано. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/33820 от 08.05.2019.

Недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств, является общей совместной собственностью супругов независимо от того, что право собственности на такое недвижимое имущество зарегистрировано на одного из супругов.

Если земельный участок и расположенное на нем здание магазина приобретены супругами в период брака за счет общих совместных средств супругов и непосредственно использовались в предпринимательской деятельности, независимо от того, что супруги к моменту продажи недвижимого имущества деятельность в качестве ИП не осуществляют, доходы, полученные от продажи такого недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ.

ФНС разослала по нижестоящим инспекциям письмо от 21.03.2019 № БС-4-11/4986@, в котором разъясняется, как считать НДФЛ от продажи имущества, приобретенного супругами в браке и впоследствии полученного одним из супругов в собственность в порядке наследования или дарения от другого супруга

Если имущество было приобретено в браке совместно, то получивший его в дар или по наследству супруг может учесть расходы на покупку при его продаже. При этом не важно, кто из супругов оплатил приобретение такого имущества.

Если супруг продает имущество, полученное в дар или по наследству от другого супруга, то в отдельных случаях он должен задекларировать полученный доход. Так, это необходимо, если имущество находилось в собственности налогоплательщика меньше трех или пяти лет в зависимости от его вида и условий возникновения права собственности. Поэтому при определении налоговой базы по НДФЛ возникает вопрос о том, какие расходы можно учесть в этой ситуации.

При продаже имущества налогоплательщик может уменьшить полученную сумму дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из супругов оно было приобретено или кто из них внес средства при его покупке. Следовательно, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества, если его оплата была произведена за счет их общей собственности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно, супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/270 от 10.01.2019.

Супругом в 2013 году приобретено нежилое помещение, которое в дальнейшем использовалось в деятельности ООО, директором которого был этот мужчина. После расторжения брака, по решению суда в 2018 году бывшей супруге выделена 1/2 доли этого нежилого помещения, которую она планирует продать бывшему супругу.

Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 27.12.2018 № 03-04-07/95343.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим этого имущества).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого и более.

Вместе с тем, положения пункта 17.1 статьи 217 НК не распространяются на доходы, получаемые физлицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Учитывая, что нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности обществом с ограниченной ответственностью, доход, полученный от продажи доли в указанном нежилом помещении, которое находилось в собственности супруги с 2013 года, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вышеназванные разъяснения Минфина доведены до сведения письмом ФНС № БС-4-11/986@ от 23.01.2019.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК освобождаются от НДФД доходы, получаемые физлицами от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК.

Для объектов, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения составляет 3 года.

Таким образом, минимальный предельный срок владения домом и земельным участком супругой исчисляется с даты первичной госрегистрации супругом права собственности на указанное имущество, приобретенное в общую совместную собственность супругов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/65531 от 13.09.2018.

ИП на ОСНО при строительстве здания применял вычет по НДС. Здание находилось в совместной собственности супругов. Затем произошел выдел доли одному из супругов. Как быть с НДС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/53092 от 27.07.2018.

В случае если часть построенного здания, выделенная одному из супругов при разделе этого объекта, ранее находившегося в совместной собственности супругов, в дальнейшем не будет использоваться для операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то оснований для вычета сумм НДС, предъявленных при строительстве данной части здания, не имеется

633 НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК и пунктом 1 статьи 34 СК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимости, приобретенных до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Таким образом, если объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика (супруги) (независимо от изменения состава собственников на них) более 3 лет, то доходы, полученные от их продажи, не подлежат обложению НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/36178 от 29.05.2018.