инвентаризация

6241 НДФЛ
3528 НК РФ

С 1 января 2009 года можно начислять амортизацию с последующим отнесением в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль по объектам неучтенных основных средств, выявленных в ходе инвентаризации.

Как пояснил Минфин, на сегодняшний день порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств в настоящее время в НК РФ не установлены. Однако Законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ  внесены дополнения в абзац второй пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которым с 1 января 2009 года первоначальная стоимость основного средства будет определяться как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. (Письмо Минфина РФ от 02/12/2008 № 03-03-06/1/657)

Материально ответственное лицо обязано участвовать в инвентаризации или иной проверке вверенного ему имущества при условии, если с ним заключен типовой трудовой договор. Такое мнение высказали чиновники Минфина в письме от 15 июля 2008 г. № 07-05-12/16.

При этом договором между работником и работодателем может быть предусмотрено и иное. Однако дальнейшие разъяснения по данному вопросу уже не входят в компетенцию Минфина.

 

176 НДС

Вопрос:  Как необходимо поступить организации, применявшей до 2006 г.  метод «по отгрузке» в переходный период?

Ответ: Для налогоплательщиков, применявших до 2006 г. метод "по отгрузке", необходимо было произвести следующие действия:

1. Провести инвентаризацию кредиторской задолженности (проведение инвентаризации единое требование ко всем плательщикам НДС не зависимо от применяемой учетной политики), т.е. выявить товары (работы, услуги) и имущественные права, полученные (принятые), но не оплаченные по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. Указанные задолженности, по нашему мнению, следует отразить в отдельном налоговом (бухгалтерском) регистре, поскольку приходящийся на них НДС будет приниматься к вычету в особом порядке. Обращаем внимание, что проверку необходимо проводить по всем счетам бухгалтерского учета, на которых могут учитываться расчеты с поставщиками и подрядчиками, в том числе по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и другим счетам согласно рабочему плану счетов конкретного предприятия. При этом важно, чтобы в реестр не попала кредиторская задолженность, связанная с авансовой оплатой в счет будущей поставки товаров (работ, услуг).

2. По выявленной кредиторской задолженности определить сумму "входного" НДС, не принятую к вычету по состоянию на 1 января 2006 г. Указанную сумму разбить на равные части: при ежемесячном исчислении НДС - на шесть равных частей, при ежеквартальном исчислении НДС - на две равные части.

3. В течение 1 полугодия 2006 г. произвести вычеты сумм налога, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по выявленной на 1 января 2006 г. кредиторской задолженности, равными долями (1/6 при ежемесячном исчислении НДС или 1/2 при ежеквартальном). Отразить данные вычеты в соответствующих налоговых декларациях и в книге покупок.

Отдел косвенных налогов УФНС по РС(Я)

Минфин сообщил о порядке налогового учета основных средств, выявленных в результате инвентаризации.

Стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов. Поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств отсутствует передающая сторона, такие основные средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными.

При реализации основных средств, выявленных в результате инвентаризации, доходы от реализации учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 249 Кодекса. При этом налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от реализации основных средств на сумму расходов, связанных с их реализацией.

Рыночная стоимость основных средств на дату их выявления для целей налогообложения прибыли не может быть принята в уменьшение полученных доходов от реализации. (Письмо Минфина РФ от 15/02/2008 N 03-03-06/1/97)