инвестиционный налоговый вычет

Уже в марте будет принят закон, разрешающий пополнять индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) второго типа на сумму до 2,5 млн рублей (сейчас можно вносить только до 1 млн рублей).

Также появится опция досрочного снятия средств в случае наступления чрезвычайной ситуации, рассказал «Известиям» председатель комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков. Таким образом планируется повысить популярность среди населения счетов второго типа. Однако граждан всё равно привлекают ИИС первого вида, которые позволяют получить налоговый вычет в размере до 52 тыс. рублей.

ИИС первого типа дает возможность инвестору ежегодно получать налоговый вычет на сумму до 52 тыс. рублей , ИИС второго — освобождает от НДФЛ доход от торговых операций. Инвестор может открыть только один индивидуальный инвестиционный счет, максимальный взнос по обоим типам — 1 млн рублей в год.

ИИС первого типа, предполагающие налоговый вычет в 13% от внесенной суммы, не устраивают правительство. В мае 2019 года замминистра финансов Алексей Моисеев заявил, что эти инструменты были придуманы лишь для того, чтобы заинтересовать инвесторов. Одновременно он сообщил, что есть намерение улучшить условия по счетам второго типа.

Однако большинство владельцев ИИС повышение максимального взноса не коснется. Средний размер счетов, открытых в брокерских компаниях, сократился со 103 тыс. рублей в середине 2017 года до 92 тыс. рублей в конце 2019 года, сообщил в ответ на запрос «Известий» представитель Банка России.

По словам представителей брокерских компаний, ИИС первого типа открывают в основном бывшие вкладчики, разочарованные снизившимися ставками. У них обычно мало опыта работы на фондовом рынке, ИИС их привлекают возможностью получить гарантированный доход. Второй тип счетов им подходит мало, поскольку если прибыли нет, то нет и налогового преимущества.

За год на ИИС можно положить не более 1 млн рублей. А взнос, дающий максимальный вычет по счету первого типа, составляет 400 тыс рублей. Если до конца декабря на ИИС внесена такая сумма, то на следующий год можно вернуть 52 тыс. рублей. Чтобы получить максимальный вычет еще раз, в следующем году счет нужно снова пополнить на 400 тыс. рублей — и так можно делать неограниченное число раз. ИИС должен существовать как минимум три года — если закрыть его раньше, придется вернуть государству все полученные вычеты.

По оценке ФНС, в 2015 и 2016 годах россияне получили вычет по ИИС в размере 2,5 млрд и 6,6 млрд рублей, а в 2017 и 2018 годах — 14 млрд и 18 млрд рублей соответственно.

Президент РФ Владимир Путин предложил компенсировать из федерального бюджета регионам 2/3 выпадающих из-за предоставления ими бизнесу инвестиционного налогового вычета доходов.

«Предлагаю за счет федеральных средств компенсировать регионам две трети их выпадающих доходов от применения инвестиционного налогового вычета», — сказал он, обращаясь с посланием Федеральному собранию.

Эта мера, отметил президент, должна будет простимулировать региональные власти чаще предоставлять малому и среднему бизнесу эту льготу, пишет «Интерфакс».

«Поддержку должны получить не только крупные проекты, но и деловые инициативы малого и среднего бизнеса. Сегодня у субъектов РФ есть право предоставлять так называемый инвестиционный налоговый вычет — трехлетнюю льготу по налогу на прибыль. Но они редко используют эту возможность, потому что региональные бюджеты теряют поступления», — сказал Путин.

Согласно пункту 2 статьи 288 НК уплата налога на прибыль в региональный бюджет производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособок исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособки.

Доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса ССЧ (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

При этом пунктом 2 статьи 256 НК установлены виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации. В частности, одним из таких видов имущества являются объекты ОС, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета.

Поскольку указанное имущество признается амортизируемым, оно учитывается в расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособки при расчете доли прибыли, приходящейся на нее.

При этом остаточная стоимость соответствующих ОС, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК, равна первоначальной стоимости, учитывая тот факт, что указанные объекты ОС не подлежат амортизации.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/82151 от 25.10.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 НК налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (в части регионального бюджета) на установленный статьей 286.1 НК инвестиционный налоговый вычет.

Право на применение инвестиционного налогового вычета применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или ее обособкам, расположенным на территории соответствующего субъекта РФ, устанавливается законом данного субъекта.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК инвестиционный налоговый вычет составляет не более 90 % суммы расходов, связанных с ОС.

К вышеуказанным расходам в общем случае относятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При этом инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств, являющимся предметом лизинга.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/72537 от 20.09.2019.

ЦБ обсуждает запрет на покупку иностранных акций на индивидуальные инвестиционные счета — это не позволит гражданам получить налоговый вычет за такие инвестиции.

Речь идет об инвестиционном налоговом вычете по НДФЛ.

Регулятор обеспокоен тем, что государство, предоставляя налоговый вычет на такие инвестиции, поддерживает средствами бюджета вливания в зарубежный капитал, пишет РБК со ссылкой на свои источники.
 

Нужно постепенно отказываться от первого типа индивидуальных инвестиционных счетов (ИИСов типа А), считает Минфин. Об этом пишет газета «Ведомости» со слов замминистра финансов Алексея Моисеева.

Возможность открыть такой счет и получить налоговые льготы появилась у частных инвесторов в 2015 г. ИИСы первого типа позволяют вернуть 13% внесенной на счет суммы, но не более 52 000 руб. Второй тип ИИСа (тип Б) полностью освобождает инвестора от уплаты НДФЛ, но воспользоваться льготой можно только при закрытии счета.

Всего на индивидуальных счетах скопилось 120 млрд руб., по подсчетам Национальной ассоциации участников фондового рынка -(НАУФОР) на конец 2018 г. При этом сумма вложений в течение года увеличилась почти втрое: за 2018 г. россияне разместили на ИИСах более 80 млрд руб.

По данным Федеральной налоговой службы, за 2016–2017 гг. налоговый вычет по счетам типа А составил 17,75 млрд руб. Данных за 2018 г. пока нет, как и сведений по льготам по счетам типа Б: получить их можно только по прошествии не менее трех лет с момента заключения договора на ведение ИИСа, а значит, не ранее 2018 г.

Минфину никогда не нравился ИИС первого типа, потому что «это некий кредит на получение дохода, который еще не получен», объяснил Моисеев. По его словам, ИИС типа А был стартапом, чтобы заинтересовать инвесторов этими инструментами, но от него нужно «потихонечку отходить». Дискуссия по этому вопросу уже началась, отметил он, добавив: «Мы, конечно, ничего не будем делать шашкой, запрещать задним числом, завтра и тому подобное».

В ЦБ видят, что для отрасли первый тип ИИСа более интересен, потому что дает большую маржу в краткосрочном периоде, но должны развиваться ИИСы второго типа, где инвесторы более долгосрочные, заявила во вторник и председатель ЦБ Эльвира Набиуллина. Отказываться от -ИИСа типа А не нужно, нужно найти баланс, подчеркнула она.

Налогоплательщики, которые купили объекты основных средств, потратились на их модернизацию или пожертвовали деньги учреждениям культуры, могут уменьшить сумму налога на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет. Такая воможность появилась у этих компаний с 1 января 2018 года.

О том, как этот вычет показать в декларации, рассказали налоговики в письме № СД-4-3/3752@ от 01.03.2019 г.

Так, при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ на инвестиционный налоговый вычет рекомендуется уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 налоговой декларации.

Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет, то он может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10 % от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств вплоть до нуля. То есть уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.

С 01.01.2018 налогоплательщикам предоставлено право уменьшить суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации ее обособленных подразделений.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект ОС либо изменена первоначальная стоимость объекта ОС, и за последующие налоговые (отчетные) периоды.

При этом объекты ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 НК, не подлежат амортизации.

Между тем при расчете налога на имущество организаций учитывается стоимость ОС по данным бухгалтерского учета.

Таким образом нормы, предусмотренные главой 25 НК, при исчислении налога на имущество организаций не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/81965 от 14.11.2018.

Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ, предусматривающий введение налоговых льгот для граждан и организаций, оказывающих финансовую помощь учреждениям культуры.

Физические лица смогут получить социальный налоговый вычет в размере до 30% от суммы дохода, который подлежит налогообложению. Размер вычета, категории учреждений культуры и некоммерческих организаций устанавливаются региональными законами. Вычет на пожертвования существует и сейчас, но он составляет 25% от суммы дохода физлица, облагаемого НДФЛ.

Для организаций, оказывающих помощь учреждениям культуры, также предусмотрена возможность уменьшения налога на прибыль - виде инвестиционного налогового вычета. Однако данный вычет не может превышать сумму пожертвования, предельный размер которого регионы также определят сами.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 НК налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль в региональный бюджет на инвестиционный налоговый вычет.

Размер инвестиционного вычета текущего налогового (отчетного) периода не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, определенной налогоплательщиком без учета положений статьи 286.1 НК, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, определенной без учета положений статьи 286.1 НК, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 %, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Что понимать под расчетной суммой налога, Минфин пояснил в письме № 03-03-20/80821 от 09.11.2018.

Расчетная сумма налога в целях исчисления предельной величины инвестиционного налогового вычета определяется без учета амортизации по объектам ОС, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета.

Вместе с тем в настоящее время готовятся соответствующие поправки в НК, уточняющие формулировки, касающиеся расчетной суммы налога на прибыль организаций, в целях определения предельной величины инвестиционного налогового вычета.