инвестиционный налоговый вычет

В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 НК налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (в части регионального бюджета) на установленный статьей 286.1 НК инвестиционный налоговый вычет.

Право на применение инвестиционного налогового вычета применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или ее обособкам, расположенным на территории соответствующего субъекта РФ, устанавливается законом данного субъекта.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК инвестиционный налоговый вычет составляет не более 90 % суммы расходов, связанных с ОС.

К вышеуказанным расходам в общем случае относятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При этом инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств, являющимся предметом лизинга.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/72537 от 20.09.2019.

ЦБ обсуждает запрет на покупку иностранных акций на индивидуальные инвестиционные счета — это не позволит гражданам получить налоговый вычет за такие инвестиции.

Речь идет об инвестиционном налоговом вычете по НДФЛ.

Регулятор обеспокоен тем, что государство, предоставляя налоговый вычет на такие инвестиции, поддерживает средствами бюджета вливания в зарубежный капитал, пишет РБК со ссылкой на свои источники.
 

Нужно постепенно отказываться от первого типа индивидуальных инвестиционных счетов (ИИСов типа А), считает Минфин. Об этом пишет газета «Ведомости» со слов замминистра финансов Алексея Моисеева.

Возможность открыть такой счет и получить налоговые льготы появилась у частных инвесторов в 2015 г. ИИСы первого типа позволяют вернуть 13% внесенной на счет суммы, но не более 52 000 руб. Второй тип ИИСа (тип Б) полностью освобождает инвестора от уплаты НДФЛ, но воспользоваться льготой можно только при закрытии счета.

Всего на индивидуальных счетах скопилось 120 млрд руб., по подсчетам Национальной ассоциации участников фондового рынка -(НАУФОР) на конец 2018 г. При этом сумма вложений в течение года увеличилась почти втрое: за 2018 г. россияне разместили на ИИСах более 80 млрд руб.

По данным Федеральной налоговой службы, за 2016–2017 гг. налоговый вычет по счетам типа А составил 17,75 млрд руб. Данных за 2018 г. пока нет, как и сведений по льготам по счетам типа Б: получить их можно только по прошествии не менее трех лет с момента заключения договора на ведение ИИСа, а значит, не ранее 2018 г.

Минфину никогда не нравился ИИС первого типа, потому что «это некий кредит на получение дохода, который еще не получен», объяснил Моисеев. По его словам, ИИС типа А был стартапом, чтобы заинтересовать инвесторов этими инструментами, но от него нужно «потихонечку отходить». Дискуссия по этому вопросу уже началась, отметил он, добавив: «Мы, конечно, ничего не будем делать шашкой, запрещать задним числом, завтра и тому подобное».

В ЦБ видят, что для отрасли первый тип ИИСа более интересен, потому что дает большую маржу в краткосрочном периоде, но должны развиваться ИИСы второго типа, где инвесторы более долгосрочные, заявила во вторник и председатель ЦБ Эльвира Набиуллина. Отказываться от -ИИСа типа А не нужно, нужно найти баланс, подчеркнула она.

Налогоплательщики, которые купили объекты основных средств, потратились на их модернизацию или пожертвовали деньги учреждениям культуры, могут уменьшить сумму налога на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет. Такая воможность появилась у этих компаний с 1 января 2018 года.

О том, как этот вычет показать в декларации, рассказали налоговики в письме № СД-4-3/3752@ от 01.03.2019 г.

Так, при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ на инвестиционный налоговый вычет рекомендуется уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 налоговой декларации.

Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет, то он может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10 % от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств вплоть до нуля. То есть уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.

С 01.01.2018 налогоплательщикам предоставлено право уменьшить суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации ее обособленных подразделений.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект ОС либо изменена первоначальная стоимость объекта ОС, и за последующие налоговые (отчетные) периоды.

При этом объекты ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 НК, не подлежат амортизации.

Между тем при расчете налога на имущество организаций учитывается стоимость ОС по данным бухгалтерского учета.

Таким образом нормы, предусмотренные главой 25 НК, при исчислении налога на имущество организаций не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/81965 от 14.11.2018.

Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ, предусматривающий введение налоговых льгот для граждан и организаций, оказывающих финансовую помощь учреждениям культуры.

Физические лица смогут получить социальный налоговый вычет в размере до 30% от суммы дохода, который подлежит налогообложению. Размер вычета, категории учреждений культуры и некоммерческих организаций устанавливаются региональными законами. Вычет на пожертвования существует и сейчас, но он составляет 25% от суммы дохода физлица, облагаемого НДФЛ.

Для организаций, оказывающих помощь учреждениям культуры, также предусмотрена возможность уменьшения налога на прибыль - виде инвестиционного налогового вычета. Однако данный вычет не может превышать сумму пожертвования, предельный размер которого регионы также определят сами.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 НК налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль в региональный бюджет на инвестиционный налоговый вычет.

Размер инвестиционного вычета текущего налогового (отчетного) периода не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, определенной налогоплательщиком без учета положений статьи 286.1 НК, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, определенной без учета положений статьи 286.1 НК, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 %, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Что понимать под расчетной суммой налога, Минфин пояснил в письме № 03-03-20/80821 от 09.11.2018.

Расчетная сумма налога в целях исчисления предельной величины инвестиционного налогового вычета определяется без учета амортизации по объектам ОС, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета.

Вместе с тем в настоящее время готовятся соответствующие поправки в НК, уточняющие формулировки, касающиеся расчетной суммы налога на прибыль организаций, в целях определения предельной величины инвестиционного налогового вычета.

ФНС отметила увеличение в два раза количества налогоплательщиков, обратившихся за инвестиционным налоговым вычетом по сравнению с прошлым годом. 

В 2017 году за такой же период времени за инвестиционным вычетом обратились 16 тыс. человек, а в 2018  — 30 тысяч.

Увеличение количества воспользовавшихся вычетом повлекло за собой и существенное увеличение общей суммы возврата — 10,9 млрд. рублей, в 2017 было возвращено НДФЛ на 5,5 млрд. рублей.

Подробности здесь.

С начала 2018 года более 30 тысяч налогоплательщиков обратились за инвестиционным налоговым вычетом. Это в два раза больше чем в прошлом году за тот же период (16 тысяч), пишет пресс-служба ФНС РФ.

Общая сумма предоставленных инвестиционных налоговых вычетов составила 10,9 млрд рублей, что в 2,2 раза больше чем в прошлом году (5 млрд рублей).

Возможность открыть индивидуальный инвестиционный счет у брокера (брокерский счет) или управляющей компании (счет доверительного управления) появилась 1 января 2015 года. В течение календарного года на счет ИИС можно перечислить до 1 млн рублей. Владелец может выбрать один из инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ:

  • освобождение от уплаты налога с дохода, полученного по ИИС, при закрытии счета;
  • вычет в размере 13% от суммы ежегодного взноса до 400 тысяч рублей (до 52 тысяч рублей в год).
В последнем случае вычет можно заявлять ежегодно, пока действует договор на ведение ИИС при условии пополнения на нем средств. Важное условие - минимальный срок действия договора на ведение ИИС составляет три года.

Ожидается, что до конца года количество заявленных инвестиционных налоговых вычетов вырастет, так как заявить о налоговых вычетах можно в любое время в течение года.

Планируется расширить перечень основных средств, в отношении которых компании смогут применить инвестиционный вычет и тем самым снизить налог на прибыль. Об этом рассказывается в статье: «Минфин планирует расширить список ОС для инвестиционного вычета».

Проект федерального закона, предполагающий внесение изменений в статью 286.1 части второй НК РФ, подготовлен Минфином и опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
 
В случае принятия проекта, инвестиционный налоговый вычет будет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей — десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), объектам социальной инфраструктуры по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.
Подробнее о законодательной инициативе читайте здесь.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 НК налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль, подлежащего зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на установленный статьей 286.1 НК инвестиционный налоговый вычет.

Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 286.1 НК законом субъекта РФ может устанавливаться право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика применительно к объектам ОС.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный налоговый вычет только при наличии закона данного субъекта РФ, предусматривающего введение в действие на своей территории инвестиционного налогового вычета.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-20/10674 от 20.02.2018.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 НК налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет.

Если ценные бумаги были приобретены в порядке мены, инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата применяется к доходам налогоплательщика от реализации (погашения) указанных ценных бумаг, полученных в результате мены.

В отношении срока нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в целях применения соответствующего инвестиционного налогового вычета установлен особый порядок.

Как исчислить срока владения инвестиционными паями ПИФа, приобретенными в 2015 году в результате обмена (конвертации), Минфин пояснил в письме № 03-04-05/9516 от 15.02.2018.

Чиновники отметили, что для целей предоставления указанного налогового вычета срок нахождения в собственности инвестиционных паев не прекращается в связи с осуществлением операций обмена (конвертации) инвестиционных паев.