иностранная организация

Иностранная организация получила доход в виде распределения прибыли в рамках договора инвестиционного товарищества. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/9759@ от 24.05.2017.

Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе".

По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли.

При этом каждый участник договора инвестиционного товарищества имеет право получать часть прибыли от участия в договоре инвестиционного товарищества пропорционально стоимости своего вклада в общее дело по договору инвестиционного товарищества, если иной порядок распределения прибыли не предусмотрен договором инвестиционного товарищества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 24.1 НК управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся доходы иностранной организации (не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство), получаемые в результате распределения в пользу этой иностранной организации прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений.

Таким образом, если иностранная организация в рамках договора инвестиционного товарищества (совместной деятельности) не занимается осуществлением предпринимательской деятельности в РФ, приводящей к образованию постоянного представительства, а только получает доходы в виде распределения прибыли от совместной деятельности, то такие доходы, по мнению ФНС России, относятся к доходам от источников в РФ, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ.

Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 НК установлено, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 НК уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Пунктом 3 статьи 25.14 НК также предусмотрено, что в случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия.

При этом необходимо отметить, что основанием для возникновения ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.6 НК, является невыполнение или надлежащее выполнение налогоплательщиком обязанности по уведомлению налоговых органов о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10%.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание содержание сведений, раскрываемых в случае прекращения участия налогоплательщика в иностранных организациях (об отсутствии участия в иностранных организациях), предусмотренная пунктом 2 статьи 129.6 НК ответственность при непредставлении указанных сведений не возникает.

Такое мнение выразил Минфин в письме № 03-12-РЗ/33935 от 01.06.2017.

Иностранная организация, не имеющей представительства в РФ, оказывает агентские услуги российскому принципалу по поиску артистов и заключению с ними договоров для выступления в РФ. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/28967 от 15.05.2017.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи.

Поскольку агентские услуги, в том числе по поиску артистов и заключению с ними договоров для выступления на территории РФ, в подпунктах 1 - 4.1, 4.4 статьи 148 НК не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ.

Управление ФНС Хабаровского края напоминает: с 1 января 2017 года иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Соответствующие изменения внесены в ст. 312 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ.  

Согласно ранее действующей редакции положений ст. 312 НК РФ, международный договор РФ применялся при условии подтверждения налоговому агенту иностранной организацией постоянного местонахождения в государстве, с которым Российской Федерацией заключен этот международный договор.

Таким образом, с 1 января 2017 года только при одновременном наличии у налогового агента двух подтверждений (о местонахождении и о праве на доход), полученных до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, появится основание для освобождения этого дохода от удержания налога у источника выплаты или его удержания по пониженным ставкам.

При отсутствии хотя бы одного из этих подтверждений налогообложение будет осуществляться исходя из ставок, установленных п. п. 2-4 ст. 248 НК РФ.

Физическое лицо, не являющееся ИП, осуществляет продажу личных товаров путем размещения объявлений на интернет-сайте иностранной организации eBay.

В случае если покупатель электронных услуг осуществляет деятельность в РФ и приобретает у иностранной организации услуги по онлайн-размещению объявлений с целью установления контактов и заключения сделок по продаже личных товаров, то местом реализации таких услуг признается РФ. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории РФ.

В случае если покупателем электронных услуг признается физическое лицо, не являющееся ни ИП, то иностранная организация обязана встать на учет в российских налоговых органах в порядке, и, следовательно, уплачивать НДС в РФ.

Иностранная организация, как установлено пунктом 1 статьи 168 НК, обязана исчислить и предъявить к оплате физическому лицу, не являющемуся ИП, соответствующую сумму НДС со стоимости реализованных услуг, оказываемых в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-3-3/2240@ от 04.04.2017.

Иностранная организация (нерезидент РФ) предоставила российской организации (резиденту РФ) по лицензионному соглашению неисключительную лицензию на право использования базы данных путем предоставления удаленного доступа к ней через сеть Интернет.

Облагается ли эта операция НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/18533 от 30.03.2017.

На основании пункта 1 статьи 174.2 НК к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, услуги по предоставлению баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование баз данных через сеть Интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения НДС.

460 НДС

Первая сотня иностранных интернет-компаний прошли НДС - регистрацию в российских налоговых органах, сообщает пресс служба Федеральной налоговой службы. Среди них Apple, Google, Microsoft, Netflix, Samsung, Bloomberg, Wargaming Group, Amazon, eBay, Nintendo, Formula One, Sony, Financial Times, Uber, Eurosport, Booking, Alibaba и Facebook.

Полный список зарегистрированных компаний размещен в разделе «НДС-офис интернет-компании» на сайте ФНС.

Почти половина этих компаний продают программное обеспечение и компьютерные игры, треть предоставляет контент (музыку, фильмы и книги), около 15% - торговые площадки и сервисы онлайн бронирования.

Для упрощения взаимодействия иностранных компаний и российских налоговых органов на сайте ФНС России создан специальный сервис – Личный кабинет. С его помощью иностранные налогоплательщики смогут заполнять и отправлять налоговые декларации и прочие документы; видеть уплату налога и отслеживать наличие задолженности; переписываться с российским налоговым органом.

В ближайшее время в сервисе будут размещены дополнительные рекомендации по заполнению платежного поручения на перечисление НДС. Сдать декларацию по НДС за I квартал 2017 года и уплатить налог необходимо до 25 апреля 2017 года.

Управление ФНС по Новосибирской области обращает внимание, что 30 марта 2017 года истекает срок подачи сведений об участниках иностранной организации, имеющей недвижимое имущество.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3.2 ст. 23) иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения (ст.374 НК РФ), обязаны в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации  - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

При наличии у иностранной организации нескольких объектов имущества, указанных в настоящем пункте, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.

Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество на праве собственности одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на имущество организаций представляет сведения об участниках этой иностранной организации по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации превышает 5 процентов.

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений предусмотрена НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации. При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.

1876 КИК

Российские физические и юридические лица до 20 марта должны подать первые уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

Обязанность декларировать нераспределенную прибыль иностранной компании была установлена поправками в Налоговый кодекс в 2014 г. Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации, составил в 2015 году 50 млн рублей, в 2016 году - 30 млн рублей, после 2017 года - 10 млн рублей.

Контролирующим признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в иностранной организации составила в 2015 году более 50%, с 2016 года - 25%. Для российских резидентов, в совместном владении которых находится более 50% контролируемой иностранной организации, индивидуальный порог составит 10%.

Первым налоговым периодом, за который представляется уведомление о КИК, является 2015 год, датой получения дохода в виде прибыли КИК за 2015 год признается 31 декабря 2016 года.

Крайним сроком представления первого уведомления о КИК является 20 марта 2017 года, напоминает ФНС России.

За непредоставление уведомлений о КИК нарушителям грозит штраф в размере 100 тыс. рублей.

На конец 2016 г. у российских юрлиц было 102 тысячи иностранных компаний-совладельцев. По сравнению с предыдущим годом оно незначительно - на 2% - снизилось. По-прежнему самая их большая концентрация на Кипре – около 22 тысяч. Пятерка крупнейших юрисдикций также остается без изменений: Германия (5,5 тысяч акционеров), Сейшелы (6,3 тысяч), США (5,2 тысяч), Великобритания (5,1 тысяч).

Растет количество компаний с совладельцами из Сейшельских островов и Белиза (на 14% и 16 % соответственно), в то время как количество компаний из европейских - как правило более прозрачных - юрисдикций (включая Кипр) снизилось за год в среднем на 2 – 2,5%. Среди лидеров такого снижения – Польша (7%), Украина (6%), Британские Виргинские о-ва (4%).

  • По данным "СПАРК-Интерфакс"

871 Uber

Уже довольно долго читатели нашего форума обсуждают тему взаимовыгодного сотрудничества с компанией Uber. Ищут давно, но не могут найти схему такую, чтоб себя не обидеть и закон соблюсти. Однако универсальное решение до сих пор не найдено.

Поясним, Uber – это иностранная компания, которая оказывает российским организациям и ИП посреднические услуги в части установления контакта между ними (Партнерами/Водителями) и их клиентами (Пассажирами) для оказания услуг по перевозке и организует расчеты.

Инициатором обсуждения еще в начале минувшего года стал ИП, который заключив соглашение с Uber и проработав определенное время, задумался о налогообложении. Участники дискуссии были несколько удивлены такой схемой работы.

Если я правильно поняла: плата за проезд, например, 1000 руб. 20% остается Уберу. Партнер (ИП= Вы) получаете на счет 800 руб. Из этой суммы 90%=720 руб. платите водителю. Т.е. 720 руб. - это зарплата водителя (вернее, оплата по договору ГПХ). Вы должны удержать с него НДФЛ 13% = 94 руб. и перечислить их в бюджет, Водитель при этом должен получить на руки 624 руб. Со своих 80 руб. Вы должны заплатить от зарплаты водителя взносы 22%в ПФР = 158,4 руб. +5,1% в ФОМС = 36,72 руб.
В общем, странный бизнес...
- ZZZhanna

Напомним, с 2017 года партнеры Uber должны платить агентский НДС с вознаграждения, удерживаемого компанией из средств, полученных от клиентов.

Накануне один из посетителей нашего форума высказал свою точку зрения относительно такого бизнеса.

Компания из сша, зарегистрированная в Нидерландах, собирает в России (и кучи других стран) с физиков деньги путём безналичных расчётов, за услуги, которые сама не совершает, но при этом выводит колоссальные суммы в офшор. Далее возвращает их обратно за минусов 20% терпиле, который мнит себя то ли представителем, то ли партнёром (не имея при этом ни одного внятного подтверждающего это документа), который по факту является налоговым агентом, обязанным заплатить налоги как с доходов самого Убера, так и себя лично (не говоря уже о массе сотрудников в виде физиков, разъезжающих по городу на личных авто). Пахнет оскаром...

Я тут немного прикинул.....Один, реально работающий водила, способен накатать кассу за неделю до 15 тыс р минимум (в регионах), в мск эти суммы в несколько раз больше. Если у ООО таких водил 100? И по базе Убера они проходят именно этим ООО, за что убер перечисляет на рс ООО в неделю в районе 1.5 млн.р.
Как декларировать эти средства? Откуда они? За какие заслуги иностранная компания перевела на вас счёт 1.5 млн? Есть какие-то бумаги, подтверждающие вашу бурную деятельность, стоящую этих гонораров?
Короче, этот сетевой маркетинг от Убера, какой-то очень не выгодный, если ты не фирма однодневка.
Реально "спать спокойно" не получится.
И, как я понял, Убер уже более трёх лет на рынке, у первых "подключалок" уже и сроки давности имеются.
До первого прецедента.
- Seyanmen

Обсуждение происходит в теме форума «UBER. самая оптимальная схема работы с убер».