иностранная организация

Постановлением Правительства РФ № 368 от 28 апреля 2016 г.  утверждены Правила предоставления в Роскомнадзор информации о получении редакцией СМИ (вещателем, издателем) денежных средств от иностранного государства, международной организации, иностранной организации, иностранного гражданина и некоторых других лиц.

Редакция СМИ (вещатель, издатель) должна сообщать о получении денежных средств один раз в квартал (отчетный период) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, путем направления уведомления, составленного по утвержденной форме.

За непредоставление либо несвоевременное предоставление информации о получении денежных средств предусмотрена административная ответственность по ст. 13.15.1 КоАП РФ.

ФНС РФ в письме  № СД-4-3/6435@ от 13 апреля 2016 г. проинформировала о порядке формирования Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденного Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

В письме разъяснено, что если в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода налоговый агент не производит выплат иностранной организации, подлежащих отражению в Разделе 3, то в Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел 2. Включение в Налоговый расчет Раздела 3 в данном случае не требуется.

При представлении уточненного Налогового расчета в Разделе 3 отражается информация только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.

ФНС РФ выпустила письмо для нижестоящих налоговых органов об учете иностранных организаций в качестве налоговых резидентов РФ.

Иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.

В этой связи датой постановки на учет является дата, указанная в Заявлении, - 1 января календарного года, в котором представлено Заявление, либо дата представления Заявления в налоговый орган.

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации используется ИНН, ранее присвоенный этой организации, но при этом присваивается соответствующий данному случаю код причины постановки на учет (КПП), пятый и шестой разряды которого имеют значение 88 (постановка на учет иностранной организации в качестве налогового резидента Российской Федерации).

Так же в письме описан порядок снятия таких организаций с учета.

Сегодня в выпуске вы узнаете, что делать, чтобы в майские не маяться с 6-НДФЛ, как сдать расчет о доходах иностранных компаний по-новому, и о том, что можно выдать зарплату нерезиденту наличкой: судьи не против.

Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ утверждена новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года.

В соответствии с позицией ВАС РФ, высказанной в решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11, действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу. Соответственно, действие положений Приказа N ММВ-7-3/115@ распространяется на налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, представляемые за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после 10.04.2016.

В то же время ФНС РФ рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 1 квартал (3 месяца) 2016 года по новой форме. А территориальным налоговым органам предписано принимать расчет как по старому, так и по новому приказу.

Постановка на учет иностранной фирмы в качестве налогового резидента РФ осуществляется налоговым органом на основании заявления такой организации.

Такие положения предусмотрены пунктом 4.5 статьи 83 НК РФ, внесенным Федеральным законом № 32-ФЗ от 15.02.2016 года.

Заявление  о признании себя налоговым резидентом представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 23.12.2015 № ММВ-7-17/595@.

При этом датой постановки на учет является дата, указанная в заявлении, либо 1 января года, в котором это заявление представлено, либо дата представления заявления в налоговый орган.

Кроме того, иностранная фирма, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом России, вправе отказаться от этого статуса на основании заявления. Документ подается после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента РФ. Данные нормы содержит пункт 8 статьи 246.2 НК РФ.

ФНС РФ утвердила форму и электронный формат  сообщения об участниках иностранной организации, имеющей налогооблагаемое имущество.

Соответствующий  приказ ФНС № ММВ-7-14/41 от 28.01.2016 был зарегистрирован в Минюсте 1 марта 2016 года. Сегодня, 4 марта 2016 года, приказ опубликован на Официальном интернет-портале  правовой информации.

Документ предназначен для иностранных организаций (структур без образования юридического лица), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Напомним, согласно нормам данной статьи, объектами обложения налогом на имущество для иностранных фирм, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории России и принадлежащая этим фирмам недвижимость, в том числе  полученная по концессионному соглашению.

Для иностранных фирм с постоянным представительством объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/8120 от 15 февраля 2016 г. уточняет порядок уплаты НДФЛ с дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов, находящимся в доверительном управлении российской организации.

В ведомстве напоминают, что сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. Данную норму содержит статья 214 НК РФ.

При этом иностранные организации - эмитенты ценных бумаг налоговыми агентами в главе 23 НК РФ не признаются.

Порядок признания российских организаций налоговыми агентами в отношении выплачиваемых  ими доходов по ценным бумагам, в том числе дивидендов, установлен в статье 226.1 НК РФ.

Оснований для признания налоговыми агентами при выплате дивидендов российских организаций, в доверительном управлении которых находятся ценные бумаги иностранных эмитентов, данная статья не содержит.

По данным Исследовательского центра портала Superjob.ru, только четверти экономически активных россиян важна национальная принадлежность компании, которую они выбирают для трудоустройства.

Портал отмечает, что почти семь из десяти экономически активных россиян (69%) заявляют, что им не важна национальная принадлежность компании-работодателя. Наиболее безразличными оказались мужчины (74%), люди в возрасте от 45 лет и старше, а также респонденты с доходом от 45 тыс. рублей и выше (по 73%).

Аргументируют опрошенные свою позицию тем, что при выборе места работы они руководствуются другими мотивами: более значимыми факторами выбора оказываются стабильность и финансовая устойчивость компании.

Только 2% респондентов заявили, что им важно работать в иностранных компаниях. 

Иностранная организация подает заявление о признании себя налоговым резидентом РФ по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 23.12.2015 № ММВ-7-17/595@.

Такое же заявление подается при отказе от статуса налогового резидента РФ. В заявлении указываются: код налогового органа, наименование организации и код причины подачи заявления.

Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 2 февраля 2016 года и официально опубликован 8 февраля 2016 года.

В Госдуму поступил законопроект, который предполагает установить порядок налогообложения иностранных фирм, которые предоставляют российским потребителям через интернет платный доступ к базам данных, программному обеспечению, играм, музыкальным произведениям, книгам, видеопродукции и т. п.

«В настоящее время на российском рынке складывается ситуация, при которой российским потребителям выгоднее приобретать контент у иностранных компаний, поскольку его стоимость в этом случае не включает в себя налог на добавленную стоимость. По этой же причине данные услуги российских организаций становятся менее привлекательными. В результате иностранные поставщики поставлены в более выгодное положение по сравнению с российскими компаниями», - поясняют авторы инициативы депутаты Андрей Луговой и Владимир Парахин.

Как отмечают депутаты, в международной практике обложение НДС электронных услуг производится на территории того государства, в котором проживает потребитель.

В этой связи проектом закона № 962487-6 предлагается установить особенности постановки на учет в налоговом органе иностранных фирм, реализующих россиянам электронные услуги, а также предусмотреть возможность использования ими личного кабинета налогоплательщика для представления декларации по НДС.

Кроме того, предлагается ввести особый порядок проведения камеральных проверок в отношении таких фирм и уплаты ими НДС. Предполагается, что иностранные интернет-компании будут уплачивать НДС и представлять декларацию  не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При этом авторы законопроекта отмечают, что введение предлагаемого подхода должно сопровождаться отменой действующей льготы по НДС, установленной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Напомним, согласно данной норме, операции по реализации исключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных освобождены от НДС.

Минтруд проинформировал об ограничениях на привлечение иностранных работников в некоторых отраслях экономики.

В ведомстве сообщили, что в соответствии с Постановлением Правительства России от 12 декабря 2015 года  № 1358 в следующем году будет сохранена на уровне текущего года допустимая доля иностранных работников, используемых в некоторых сферах.

Доля иностранцев будет сохранена в сфере выращивания овощей – в размере 50% общей численности работников, в спорте - в размере 25%, в сфере торговли алкогольными напитками – в размере 15%.

Допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами в сфере пассажирского транспорта, снижена с 50 до 40% общей численности работников, в сфере деятельности автомобильного грузового транспорта – с 50 до 35%.

Правительство РФ одобрило законопроект об установлении административной ответственности за ввод денежных средств из РФ.

Авторы проекта отмечают, что сейчас российский бизнес не обязан возвращать на свои счета в России деньги, выданные в качестве займа иностранным организациям. При этом данная схема часто используется для вывода денег за рубеж.

В связи с этим проект расширяет перечень операций с денежными средствами, подлежащих обязательному контролю. К ним теперь будут относиться операции между резидентами и нерезидентами по договорам займа, если сумма, на которую совершаются операции, равна или превышает 600 000 рублей.

Также устанавливается обязанность по возврату денег в Россию. Одновременно вводятся штрафы за неисполнение такой обязанности.

Напомним, сейчас в целях возврата капиталов в Россию готовится закон о продлении амнистии капиталов. Законопроектом предлагается продлить срок представления специальной декларации в рамках добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках до 1 июля 2016 года.