иностранный контрагент

434 НДС

Минфин в письме № 03-07-08/56847 от 05.10.2015 уточняет порядок обложения НДС услуг по управлению проектом, оказываемых российской организацией иностранной фирме.

Ведомство напоминает, что в целях применения НДС место реализации услуг, не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.3 пункта 1 статьи 148 НК РФ, определяется по месту осуществления деятельности продавца.

Поскольку услуги по управлению проектом в данных нормах не поименованы, местом их реализации в данном случае является территория Российской Федерации. Следовательно,  такие услуги подлежат обложению НДС по ставке в 18%.

Сенаторы намерены одобрить закон, допускающий арест имущества иностранного государства без его согласия.

Сейчас, согласно законодательству, предъявление исков к иностранному государству и наложение ареста на имущество такого государства допускаются только с согласия соответствующего государства.

Закон отменяет необходимость в получении такого согласия. 

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, допускающий арест имущества иностранного государства без его согласия.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, сейчас, согласно законодательству, предъявление исков к иностранному государству и наложение ареста на имущество такого государства допускаются только с согласия соответствующего государства.

Законопроект отменяет необходимость в получении такого согласия. 

Минфин РФ в своем письме № 03-07-13/1/46116 от 11.08.2015 приводит порядок обложении налогом на прибыль и НДС дохода украинской фирмы от сдачи в аренду российской организации движимого и недвижимого имущества в Крыму.

В письме отмечается, что местом реализации услуг по аренде имущества (за исключением наземного автотранспорта), расположенного в Крыму, признается территория РФ. В данном случае российская организация, приобретающая у украинской фирмы услуги по аренде имущества, является налоговым агентом по НДС.

Что касается услуг по аренде наземных автотранспортных средств, то место реализации таких услуг определяется по месту нахождения продавца услуг.

Кроме того, российская организация, выплачивающая доходы украинскому контрагенту, обязана исчислить и удержать налог с доходов по ставке 20%.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/46186 от 11.08.2015 уточняет возможность признания долгов иностранных контрагентов, исключенных из государственного реестра лиц иностранного государства, безнадежными.

Ведомство напоминает, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. ,Также к безнадежным относят долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации.

Кроме того, безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

При этом возможность признания долгов иностранных контрагентов безнадежными зависит от особенностей гражданского законодательства иностранного государства и соответствующих правовых последствий исключения организации из госреестра иностранного государства.

Минфин РФ в своем письме от 15 июля 2015 г. № 03-07-08/40529 уточняет порядок применения НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией по договору иностранной фирме.

В ведомстве отмечают, что  если покупателем рекламных услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная фирма, зарегистрированная за рубежом, местом реализации услуг территория России не признается.

При этом подобный подход действует  независимо от постановки иностранной организации на учет в налоговом органе в связи с открытием в российском банке расчетного счета.

В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

В Госдуму внесен проект поправок закон «О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок».

Как сообщает пресс-служба Госдумы, поправки устанавливают, что вынесение иностранными судами судебных актов по делам, которые должны быть рассмотрены судом, арбитражным судом РФ, признается вторжением в компетенцию судов, а также нарушением суверенитета России.

Такие судебные акты иностранных судов предлагается признавать заведомо неправосудными. В связи с этим граждане и российские организации смогут рассчитывать на получение компенсации за нарушение прав на рассмотрение дела компетентным судом.

Проектом федерального закона устанавливается порядок подачи и рассмотрения заявления, а Минфин наделяется полномочием по представлению интересов Российской Федерации при рассмотрении этого заявления. Размер компенсации определяется в размере суммы потерь, которые заявитель понес или может понести вследствие принудительного исполнения заведомо неправосудного акта.

Компенсация будет выплачиваться из средств федерального бюджета. Одновременно устанавливается право регрессного требования России к иностранному государству, суд которого вынес неправосудный судебный акт.

Состоялось очередное заседание Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации.

Как сообщает пресс-служба ФАС России, в повестку дня заседания были включены сделки, касающиеся фармацевтической отрасли, производства и поставок оборудования для атомных электростанций, производства строительных материалов.

Так на заседании была рассмотрена сделка американской фармацевтической компании Эббот по приобретению российского ОАО «Верофарм» - ведущего производителя препаратов для лечения онкологических заболеваний; сделка немецкой компании Блиц Ф14-206 ГмбХ в отношении ООО «ГЕА Машимпэкс», являющегося стратегическим хозобществом – производит оборудование для атомных электростанций, и сделка швейцарской компании Холсим Лтд, мирового производителя строительных материалов, по установлению контроля над компанией ОАО «Лафарж цемент».

Все сделки, внесенные на рассмотрение Правительственной комиссии, были согласованы. Как отметил руководитель ФАС России Игорь Артемьев, сегодняшняя повестка заседания показала, что международный крупный бизнес, несмотря на сложную политическую обстановку и санкции, заинтересован в приобретении активов в Российской Федерации, в инвестировании в соответствующие сферы деятельности, а также в производстве продукции с использованием передовых технологий в нашей стране.

Этому способствует, в том числе, достаточно простая процедура предварительного согласования сделок.

Правительство РФ ограничило допуск отдельных видов товаров легкой промышленности иностранного производства к закупкам для федеральных нужд.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, Постановление от 11 август 2014 года № 791 устанавливает ограничение допуска отдельных видов товаров легкой промышленности к участию в размещении заказа для обеспечения федеральных нужд, если страной происхождения этих товаров не являются государства-члены Таможенного союза. Также установлен запрет на использование при изготовлении поставляемых для обеспечения федеральных нужд товаров легкой промышленности любых материалов или полуфабрикатов, кроме российских.

Документ содержит дополнительное требование к участникам закупок товаров для федеральных нужд в части использования при изготовлении товаров материалов или полуфабрикатов, страной происхождения которых является Российская Федерация, Республика Белоруссия, Республика Казахстан.

450 НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-РЗ/19611 от 25.04.2014 приводит разъяснения по вопросу определения места реализации в целях уплаты НДС в отношении оказываемых иностранными организациями российским организациям услуг по хранению информации в электронном виде на серверах, находящихся за пределами России.

В письме отмечается, что согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации услуг, не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 Кодекса, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 Кодекса местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации в Российской Федерации на основе государственной регистрации.

Поскольку указанные услуги по хранению информации к услугам, перечисленным в пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 Кодекса, не относятся, то местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория РФ не признается.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/1402@ от 29.01.2014 приводит разъяснения по вопросу применения для оформления оказания услуг иностранным контрагентам, незарегистрированным на территории РФ, двуязычной формы акта сдачи-приемки услуг.

Ведомство отмечает, что в организациях негосударственного сектора формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Кроме того, письмом от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ Федеральная налоговая служба выпустила разработанную на основе счета-фактуры форму универсального передаточного документа. Данная форма может быть использована хозяйствующими субъектами для оформления наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни, в том числе для оформления сдачи-приемки услуг.

Применение формы УПД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Таким образом, если организация для оформления факта оказания услуг контрагентам, зарегистрированным на территории РФ, применяет форму УПД, при этом для оформления аналогичных хозяйственных операций с иностранными контрагентами, не зарегистрированными на территории РФ, форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности двуязычной) не усматривается.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/48939 от 14.11.2013 разъясняет порядок налогообложения дохода российской компании при прощении долга по договору займа в размере части начисленных процентов, причитавшихся к выплате иностранной организации - партнеру, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Ведомство отмечает, что в случае если иностранная организация прощает часть начисленных по договору займа процентов, подлежащих выплате российской организацией, фактической выплаты доходов не происходит и, соответственно, основание для удержания налога российской организацией отсутствует.

При этом прощенную сумму начисленных процентов российская организация должна учесть в виде доходов.