иностранный контрагент

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 10.08.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов иностранной организации - резидента Эстонии, не имеющей постоянного представительства в России, от оказания услуг транспортной экспедиции российской организации.

Ведомство отмечает, что если деятельность эстонской организации по договору транспортной экспедиции не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ, то доходы данной организации не облагаются налогом в РФ и российская организация, выплачивающая доходы, не является в таком случае налоговым агентом.

В письме отмечается, что согласно статье 3 действующего Соглашения между правительствами РФ и Эстонии о принципах сотрудничества и условиях взаимоотношений в области транспорта от 21.09.1992 г. перевозки пассажиров и грузов, осуществляемые перевозчиками одной из Договаривающихся Сторон на основании данного Соглашения, а также транспортные средства, выполняющие эти перевозки, освобождаются от налогов и государственных сборов, связанных с использованием или содержанием дорог и иных путей сообщения, владением или использованием транспортных средств, а также налогов и сборов на доходы и на прибыль, получаемые от перевозок.

Российские организации, приобретающие у иностранного лица услуги по расчету зарплаты, являются налоговыми агентами, обязанными исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-08/213 от 24.07.2012.

При этом указанные организации, уплатившие в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеют право на вычет данных сумм.

Вместе с тем, местом реализации услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией по договору иностранной фирме, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория РФ не признается и такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 121-ФЗ от 20.07.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента».

Так, в частности, законом предусматривается ведение реестра некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Заявление о включении в указанный реестр должно быть подано некоммерческой организацией до осуществления ею деятельности в качестве иностранного агента.

При этом годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность таких некоммерческих организаций, а также структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций подлежит обязательному аудиту.

Согласно закону, НКО, выполняющие функции иностранного агента, представляют в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере регистрации некоммерческих организаций, документы, содержащие отчёт о своей деятельности и о персональном составе руководящих органов, один раз в полгода, документы о расходовании денежных средств и использовании иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, – ежеквартально, аудиторское заключение – ежегодно.  Кроме того, указанные НКО обязаны раз в полгода размещать в сети «Интернет» отчеты о своей деятельности.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Администрация Президента РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 27.06.2012 уточняет необходимость удержания российской транспортной организацией налога на прибыль при перечислении иностранным операторам связи оплаты по договору об оказании услуг, необходимых для связи с водителями и контроля за местоположением транспортных средств за рубежом (GPS-контроллеры).

Ведомство отмечает, что если российская организация оплачивает услуги связи, оказанные ей на территории иностранного государства, то у такой организации не возникает обязанностей налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль, полученных с доходов иностранной компании, поскольку такие доходы не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной компании в РФ.

Таким образом, доходы, полученные иностранной компанией от вышеуказанных услуг, не являются доходами от источников в РФ, подлежащими обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ.

Если иностранная компания оказывает услуги связи на территории РФ на постоянной основе, то такая деятельность для целей налогообложения может привести к образованию постоянного представительства данной иностранной компании.

В этом случае иностранная компания будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в РФ, а российская организация налоговым агентом не признается.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/125 от 02.05.2012 разъясняет порядок применения НДС в отношении возмещаемых российской организацией расходов иностранной организации на проезд, питание и проживание ее сотрудников при выполнении иностранной организацией работ, местом реализации которых признается территория РФ.

Учитывая, что российская организация оплачивает иностранной организации стоимость работ с учетом расходов, связанных с проездом, питанием и проживанием сотрудников иностранной организации, российской организации - налоговому агенту в базу по НДС следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.

Ссылки по теме:

Оплата патентных услуг иностранному контрагенту не обязывает удерживать НДС  – Клерк.Ру, 28.05.12

При выплате процентов иностранному кредитору ИП не признается агентом по налогу на прибыль  – Клерк.Ру, 17.04.12

 С выплат иностранному контрагенту за использование ТВ-ролика удерживается налог – Клерк.Ру, 31.08.11

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в письме № 03-07-08/117 от 24.04.2012 разъясняет порядок применении НДС в отношении патентных услуг и услуг по регистрации товарного знака, оказываемых иностранной организацией российской организации, применяющей УСН.

Ведомство отмечает, что поскольку патентные услуги и услуги по регистрации товарного знака, к работам (услугам), перечисленным в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, то местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, российской организации, в том числе применяющей УСН, территория РФ не признается.

Таким образом, данные услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в РФ не являются.

Поэтому у российской организации, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога в бюджет РФ в качестве налогового агента не возникает.

Ссылки по теме:

При выплате процентов иностранному кредитору ИП не признается агентом по налогу на прибыль - Клерк.Ру, 17.04.12

Платеж за услуги иностранному контрагенту банк перечислит при одновременной уплате НДС – Клерк.Ру, 24.02.12

На налогового агента не распространяются ограничения, установленные законом о банкротстве – Клерк.Ру, 09.11.11

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/9 от 27.03.2012 разъясняет, возникают ли у ИП, получившего процентный заем от иностранной компании, обязанности агента по налогу на прибыль при выплате процентов по договору в доход иностранной компании.

В письме отмечается, что главой 25 НК РФ на индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в РФ, не возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/482 от 12.08.2011 разъясняет порядок налогообложения доходов иностранной организации, выплачиваемых российской организацией за предоставление ей неисключительного права использования объекта интеллектуальной собственности (ТВ-роликов).

В письме отмечается, что при выплате доходов иностранной организации по договору авторского заказа, предусматривающего предоставление заказчику права использования созданного произведения в установленных договором пределах, налогообложению у источника выплаты в РФ подлежат доходы в части возмещения стоимости прав за использование объектов интеллектуальной собственности.

При налогообложении данных доходов следует в первую очередь руководствоваться положениями статьи «Роялти» («Доходы от авторских прав и лицензий» и т.п.) соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

391 НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/225 от 18.07.2011 уточняет порядок применении НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией на территории РФ иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России.

Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.

Таким образом, указанные услуги, оказываемые российской организацией на территории РФ иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, объектом налогообложения НДС на территории РФ не являются и, соответственно, данные услуги данным налогом не облагаются.

Минфин в письме № 03-08-05 от 22.03.2011 разъяснил порядок налогообложения доходов иностранной фирмы - резидента Объединенных Арабских Эмиратов, выплачиваемых российской организацией за предоставление ей неисключительного права пользования программным обеспечением и за распространение этого программного обеспечения через интернет на территории РФ.

Ведомство отмечает, что поскольку программы для ЭВМ являются объектом авторских прав и охраняются как литературные произведения, доходы фирмы - резидента ОАЭ, полученные от предоставления российской организации неисключительного права пользования программой для ЭВМ, следует рассматривать как доходы от авторских прав и лицензий, которые подлежат налогообложению в РФ по ставке 20%.

При этом платежи, перечисляемые иностранной фирме дистрибьютором за предоставленное ему право на распространение какого-либо продукта в определенном географическом регионе, могут быть квалифицированы как доходы от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства в РФ и не подлежащие обложению налогом у источника выплаты.