исправление ошибок

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 разъясняет  порядок представления уточненной налоговой декларации по налогам, в случае обнаружения ошибок в представленной в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

Ведомство отмечает, что если при обнаружении налогоплательщиком после представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная единая (упрощенная) налоговая декларация, налогоплательщиком представлены в налоговый орган за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам, то эти налоговые декларации являются уточненными.

В каких случаях следует составлять корректировочные счета-фактуры, а в каких не следует?

Так, если отсутствует повод для подписания договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, то нет и оснований для составления корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура также не составляется при исправлении ранее допущенных арифметических и иных подобных ошибок. Как разъяснил Минфин России в письме от 15.08.2012 № 03-07-09/119, в этом случае исправления вносятся непосредственно в составленный с ошибками счет-фактуру (первичный) путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Порядок составления новых экземпляров счетов-фактур предусмотрен пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Если ошибки препятствуют идентификации суммы НДС, продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), ставки налога, то такой счет-фактура до внесения в него исправлений не дает покупателю права на налоговый вычет. Данное право он обретет в том периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

Если вычет применен до обнаружения ошибки, покупатель должен самостоятельно исключить из книги покупок сумму налога по счету-фактуре, оформленному с нарушением установленного порядка, из суммы вычетов.

Если ошибки не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), ставки налога или его суммы, то на основании п. 2 ст. 169 НК РФ нет необходимости исключать сумму налога по счету-фактуре из суммы вычетов и счет-фактуру из книги покупок.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/408 от 13.08.2012.

 При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/14705@ от 04.09.2012.

При этом в графе 10а «краткое наименование» — наименование группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории РФ.

Таким образом, при реализации товара, происходящего из Европейского Союза, указание в графе 10а счета-фактуры «Евросоюз» не является основанием для отказа в вычете по такому счету-фактуре.

Что касается счетов-фактур, в которых цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Таким образом, в случае если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара,  то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Согласно п.1 ст. 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно а. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11428@ от 11.07.2012  уточняет порядок перерасчета суммы налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы участников консолидированной группы налогоплательщиков, относящихся к налоговым (отчетным) периодам до создания КГН.

Ведомство отмечает, что возможности перерасчета консолидированной налоговой базы при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы участника консолидированной группы налогоплательщиков, относящихся к налоговым (отчетным) периодам до создания консолидированной группы налогоплательщиков, Кодексом не предусмотрено.

В связи с этим, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в которых организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в текущем налоговом (отчетном) периоде, в котором данная организация является участником КГН, пересчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

Эксперт по отчетности в Пенсионный фонд сервиса «Контур-Отчет ПФ» Елена Кулакова в ходе проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции  «Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы» разъясняет, следует ли исправлять ошибку в форме СЗВ-6-1, представленной за 1 квартал 2012, в которой по отпуску за свой счет указан код «НЕОПЛ», вместо «АДМИНИСТР».

Эксперт отмечает, что это не является ошибкой, поскольку в класификаторе кодов (постановление правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п (в редакции от 28.03.2012 г. № 66р) и для НЕОПЛ и для АДМИНИСТР стоит ссылка на один и тот же акт законодательства, а именно на статьи 76, 128 Трудового кодекса.

Дополнительных разъяснений официально ПФР не давал, а были только устные рекомендации отделений на случай отпуска, предоставленного по заявлению работника указывать код АДМИНИСТР. Вы нормативно закрепленных требований не нарушили, поэтому исправлять нечего.

Ссылки по теме:

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/32 от 19.04.2012 разъясняет, подлежит ли налогоплательщик освобождению от уплаты государственной пошлины при исправлении ошибки в написании имени отца налогоплательщика, указанного в свидетельстве о рождении в сведениях о родителях.

Ведомство отмечает, что если орфографическая ошибка в записи актов гражданского состояния была допущена по вине работников, производивших госрегистрацию, то в этом случае лицо должно быть освобождено от уплаты госпошлины за внесение  соответствующих исправлений.

Ссылки по теме:

При подаче иска о признании права собственности на дом покупатель уплачивает госпошлину - Клерк.Ру, 11.05.12

В Госдуме предлагают отменить госпошлины при подаче исков об оспаривании НПА - Клерк.Ру, 04.05.12

Минфин уточняет размер госпошлины при подаче иска о признании права собственности на недвижимость - Клерк.Ру, 25.04.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

УФНС по Саратовской области разъясняет, порядок действий налогоплательщика, в случае если получив выписку из Единого государственного реестра юридических лиц он обнаружил, что в ее данных содержится ошибка.

Ведомство отмечает, что в  случае если ошиблась организация - в регистрирующий орган необходимо представить заявление по форме Р14001, при заполнении которого проставить знак «V» в пункте 2.3 «Изменение сведений о юридическом лице в случае ошибок, допущенных заявителем в ранее представленных документах для государственной регистрации юридического лица (за исключением учредительных документов)».

При этом, в пункте 2.3 указывается государственный регистрационный номер, при внесении которого в ЕГРЮЛ была допущена ошибка. Заявление по форме Р14001 заверяется нотариально.

Одновременно с указанным заявлением в регистрирующий орган представляются заполненные и подписанные заявителем, листы приложений к форме заявления, в которых изначально была допущена ошибка с указанием достоверных сведений.

В случае если ошибку допустил регистрирующий орган, то для того, чтобы ее исправить, достаточно подать заявление в произвольной форме. В нем перечислить допущенные ошибки, указать номер неверной записи и необходимость ее исправления.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

81 Adobe

Adobe выпустила обновление для популярного программного обеспечения Reader, в котором производитель устранил шесть ранее выявленных уязвимостей. Некоторые из уязвимостей были признаны высококритичными еще в конце 2011 года и компания обещала закрыть их как можно скорее.

Среди устраненных уязвимостей есть и та, что активно эксплуатировалась хакерами, атаковавшими американские компании, работающие в оборонной сфере, в частности Boeing и Lockheed Martin. В случае с Reader 9 эта уязвимость была устранена еще в декабре, а вот для Reader 10 соответствующий патч появился лишь сейчас.

Сообщается, что в случае с десятой версией уязвимость работала на всех платформах и обходила защищенную среду исполнения Reader, так называемую "песочницу", сообщает cybersecurity.ru.

При наличии ошибок в разделе «Заполняется врачом медицинской организации» бланка листка нетрудоспособности он считается испорченным, и взамен него выдается новый листок нетрудоспособности.

Об этом напоминает ФСС в письме № 14-03-11/15-16055 от 23.12.2011.

При этом в  целях  сохранения  порядка  регистрации листков нетрудоспособности в журнале  лечебного  профилактического учреждения и предотвращения возможных злоупотреблений  выдачи  листков  нетрудоспособности в новом бланке  листка нетрудоспособности,  выдаваемом  взамен  испорченного, делаются соответствующие отметки.

54 статья Налогового кодекса позволяет налогоплательщику исправить ошибки за прошлые периоды, если они привели к излишней уплате налога. Об этом 7 декабря в рамках практической конференции «Налоговое законодательство: итоги 2011 года, изменения с 2012 года» сообщил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Как известно,  срок ответственности для налогоплательщика за просроченную налоговую декларацию составляет три года со дня, установленного законом в качестве крайнего срока предоставления декларации. Отсчитывать его со дня фактического представления декларации налоговый орган не вправе», - заявил Разгулин.

«Согласно ст.119 НК, минимальный штраф в 1000 рублей взыскивается даже тогда, когда сумма налога уплачена полностью (с опозданием) , или представлена нулевая декларация (также с опозданием). Если же налог не уплачен, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки составляет 5% от суммы задолженности.  Если налогоплательщик с опозданием гасит часть задолженности или всю ее целиком, штраф все равно начисляется, исходя из суммы, соответствующей декларации и не уплаченной в срок, установленный законодательством.

54 статья НК теперь позволяет налогоплательщику исправить ошибки,  совершенные им в истекших отчетных или налоговых периодах, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Налогоплательщик может действовать на свой выбор одним из двух способов. Первый - представить уточненную декларацию за период совершения ошибки (декралация уменьшения). Второй - исправить ошибку за период выявления и отразить в декларации за текущий период. Но исправлять ошибки в отчетном периоде обнаружения нужно по действующим на этот момент правилам.

Исправить ошибку можно в течение трех лет со дня ее совершения. Если выбран вариант с текущим периодом - то это новая отдельная камеральная проверка, кроме того, налоговый орган может назначить и выездную проверку по такой декларации, в том числе и повторно. Срок камеральной проверки - 3 месяца, он не продлевается и не приостанавливается. Другое дело, что согласно письму президиума ВАС от 2003 года №71, обнаружение ошибки может произойти и срок принудительного взыскания задолженности (то есть три года)», - отметил представитель Минфина РФ.

Вместе с тем стала формироваться судебная практика, в соответствии с которой все контрольные мероприятия (в том числе и истребование документов) должны быть проведены налоговым органом в трехмесячный срок, признал представитель Минфина.