истребование документов

Налоговая присылает требование предоставить документов. И там их может быть много, не одна сотня. Собственно, люди спрашивают, как это все грамотно оформить.

Вопрос из «Красного уголка бухгалтера»:

«Первый раз готовлю документы по требованию на предоставление документов. Примерно 1000 листов. Сшить в пачки по 150 листов — это я понимаю. А как объединить эти пачки? Опись на каждый документ или можно обобщенно- накладные от поставщиков, например?».

Правда, тысяча листов, это не так уж и много. Бывает и больше. Но суть вопроса в этом не меняется.

Можно, конечно, все пронумеровать и прошить, и отправить требование размером с «Большую советскую энциклопедию». Только не многотомник, а вот которая на несколько тысяч страниц была и толщиной почти десять сантиметров.

А вот что посоветовали в комментариях:

«Я бы в письме написала — предоставляю три пачки ; 1 — накладные от поставщиков за 1 кв 2020 — 150 листов; 2 пачка — все что там лежит — 150 листов; и т.п.».

Или еще вариант того же:

«Я пишу сопроводительное письмо и там описываю перечень Приложений. Описи приложений прилагаю к самому письму. В приложениях 50-100 листов по одной тематике, например накладные от одного поставщика, или все накладные, и т.п. Документы прошиты в приложениях».

А кто-то вообще удивился:

«Гм, кто-то еще отправляет на бумаге? Тыщу листов??? Ой, зачем же так?».

Ну, видимо, так нужно.

В общем, проще прошить отдельными томами по отдельной тематике. И читающим будет проще, и вам.

Как только власти заговорили о постепенном снижении карантинных мер, налоговики начали приниматься за старое. А именно, рассылать налогоплательщикам сомнительные требования.

Бывший руководитель УФНС по Владимирской области Сергей Кошелев на своей странице в Facebook выложил очередное требование налоговой. Конечно же, не соответствующее закону.

«ИП является контрагентом налогоплательщика (ООО) у которого проводится ВНП. Налоговики с завидной настойчивостью направляют ИП Требования, не соответствующие НК РФ. Получая об этом от ИП ответы, налоговые инспектора не исправляют свои Требования, а присылают письмо на 5-ти страницах, с гербовой печатью, призывающее к совести налогоплательщика в надежде на взаимопонимание и конструктивную работу, обвиняя при этом в неких "умышленных действиях" Т.е, знание своих прав по НК РФ – трактуется как "умышленные действия"... P.S. у Вас нет прав, только обязанность исполнять любые хотелки налоговой».

А вот так выглядит один из листов Требования с любопытным содержанием:

треб

Вот так вот. Нет времени объяснять, тащи документы!

Инспекция какая-то необучаемая. Она продолжает требовать документы вне рамок налоговых проверок. ИФНС требует документы не по конкретной сделке, что допускается Налоговым кодексом, а в общем по сотрудничеству с контрагентами или же за период времени, чего НК не позволяет вне рамок налоговой проверки.

Например, инспекция вне рамок налоговых проверок потребовала компании документы по взаимоотношениям с шестью индивидуальными предпринимателями и двумя компаниями. Налогоплательщик отказался предоставлять документы, считая, что это требование незаконно. Инспекция оштрафовала компанию за непредставление документов.

Компания пошла в суд, требуя признать штраф незаконным, потому что:

  • инспекция может затребовать информацию относительно конкретной сделки. При этом инспекция должна указать, по какой именно сделке требуется документы.
  • при этом документы, касающиеся деятельности самого налогоплательщика, можно истребовать лишь при проведении налоговой проверки этого налогоплательщика.
  • в описываемом случае инспекция указала, что документы нужны «в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок проверки по конкретной сделке». Но мероприятия налогового контроля инспекция не указала, а документы требовались не по конкретной сделке, а в целом по работе с контрагентами.
Суд встал на сторону компании.

Дело № А19-12651/2019.

Налоговая требует по встречке документы 2014-2016 года. Как культурно её «послать», спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Список документов содержит максимально интимные подробности вроде журналов входа-выхода, списков, паспортных данных, заявок, пропусков, журналов инструктажа сотрудников и проч. Что-то мне подсказывает, что я имею право их послать, но от возмущения что-то никак не могу сообразить — куда?»

Коллеги категоричны:

«Однозначно — всех лесом»

«Мягонько и вежливенько послать»

«Напиши, что утилизировали, и с прискорбием сообщаешь, что предоставить не представляется возможным»

Впрочем, некоторые бухгалтеры предложили поинтересоваться у контрагента, насколько им это важно:

«Красиво объяснить, что документы невозможно предоставить. Хотя, для начала, я бы с организацией связалась бы, насколько важен для них ваш ответ»

А вот и объяснения, почему приходят такие запросы:

«На конгрессе представители налоговиков объясняли, что программа шлёт список автоматом, без учёта особенностей отношений с контрагентов. Но с другой стороны, например, был случай отмены вычета, т.к. счёт-фактура был подписан человеком который в этот день отсутствовал на рабочем месте...»

«Вежливого, доброго, весеннего утра вам», – желает Сергей Кошелев, бывший глава УФНС по Владимирского области, а ныне налоговый консультант. В его руки попал очередной шедевр налоговиков – требование о представлении документов.

В документе вместо ссылок на нормы НК РФ, налоговики закидывают бухгалтеров показной вежливостью. Видимо, это последний элемент давления: как отказать, если инспектор почтительно и деликатно просит подать кучу документов:

– оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год;

– оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60,62,66,67,76 с обязательным указанием ИНН контрагентов;

– пояснительную записку, характеризующую суть хоз. операций;

– пояснение неординарных операций.

– Штатку, копию договора аренды помещения.

Инспектор напирает: есть же обычаи делового оборота, вот мы к вам уважительно, и вы – будьте добры.

«При этом заявлен не убыток, да и льгот нет... сумма к начислению и уплате... и не плохая. Зачем им столько документов? Кто их анализировать будет в таком объеме? Да и хранить где это всё наше добро?», – вопрошает Кошелев.

Организация обоснованно привлечена к ответственности за непредоставление счетов-фактур, которые ранее уже находились в распоряжении налоговых инспекторов, но были возвращены налогоплательщику. Такое решение вынес Верховный суд в определении от 25.11.2019 № 304-ЭС19-21776.

Налоговая инспекция приостановила выездную проверку и вернула оригиналы документов проверяемой организации. После возобновления проверки документы истребовали снова. Однако компания посчитала, что не обязана их предоставлять повторно, за что и была оштрафована по ст.126 НК.

В п.5 ст. 93 Налогового кодекса есть запрет на повторное истребование документов при проведении камеральных и выездных проверок. Но это не касается тех случаев, когда были возвращены ранее предоставленные подлинники документов, указали судьи. 

Поскольку организация располагала запрошенными документами и могла их представить в установленный в требовании срок, суд признал штраф законным.

С 1 апреля 2020 вступает в силу норма НК, дающая налоговикам дополнительные права в отношении налогоплательщиков, задолжавших более 1 млн. рублей.

Налоговикам дали право осматривать ваши помещения, вещи и документы

Если организация или ИП не погасит налоговый долг в течение 10 дней со дня вынесения решения ИФНС, то налоговики имеют право запросить необходимые им документы как у самого налогоплательщика, так и у третьих лиц.

Список этих документов на днях разработал Минфин.

Проект размещен на федеральном портале.

Перечень документов следующий:

— документы, устанавливающие право собственности на недвижимость, землю, транспортные средства и т.д.;

— документы (договоры) на куплю-продажу ОС, сырья, материалов, договоры аренды и лизинга;

— документы, подтверждающие наличие исключительного права на товарный знак, ноу-хау и т.д.;

— регистры бухгалтерского учета, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе счетов бухгалтерского учета (аналитика счета);

— акты инвентаризации имущества; инвентарные карточки и описи объектов ОС, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов; карточки учета НМА и материалов, расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (акты сверки взаиморасчетов);

— документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг, переход права (акты), справки о стоимости выполненных работ, товарно-транспортные накладные, путевые листы, счета на оплату и т.д.;

— лицензии на деятельность, подлежащую лицензированию;

— акты передачи выданных и полученных векселей, облигаций, паёв, акций, долговых ценных бумаг;

— приказы о списании дебиторской задолженности, невозможной ко взысканию;

— информация о наличии судебных споров, обязательства по которым не исполнены;

— информация об объектах ОС, используемых в предпринимательской деятельности, с указанием остаточной стоимости объектов на дату представления документов (информации);

— информация об объектах материально-производственных запасов, материальных и быстроизнашивающихся предметов, товаров, готовой продукции, ценных бумаг, имеющихся в собственности ИП и используемых им в предпринимательской деятельности на дату представления документов (информации);

— информация о дебиторах и кредиторах ИП с указанием остатка непогашенного обязательства;

— деловая переписка (письма, сообщения, уведомления о наличии/погашении задолженности, претензии), либо иные документы, имеющие отношение к обязательствам налогоплательщика;

 иные документы.

Обратите внимание на последний пункт списка, который в принципе делает бессмысленным весь этот перечень, так как в сухом остатке ИФНС может запросить любые документы, как подходящие под критерий «иные».

Налоговики Амурской области рассказали о том, что должно быть в требованиях по ст.93.1 НК.

Для сбора информации, доказывающей или опровергающей получение необоснованной налоговой выгоды, законодательством предусмотрено такое мероприятие налогового контроля, как истребование документов в рамках ст.93 и ст.93.1 НК РФ.

Налоговые органы могут истребовать документы (информацию) у самого налогоплательщика, его контрагентов, в том числе второго, третьего и последующих звеньев, и по конкретной сделки. В последнем случае документы (информацию) могут быть запрошены у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

В требовании о предоставлении документов по конкретной сделке обязательно указываются сведения, позволяющие ее идентифицировать, например, информация о сторонах сделки, ее предмете и (или) условиях совершения. Реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов (информации) в требовании налогового органа могут не указываться.

Кроме того, периоды, за которые истребуются документы, ограничиваются сроками их хранения. Согласно пп.8 п.1 ст.23 НК,  налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

ФНС не только не прекращает выставлять требования по телефону. Ее работники еще любят припугнуть директоров и бухгалтеров.

Об очередном нахальном эпизоде рассказывает Светлана в Красном уголке бухгалтера.

«Веду ИП – частный сад, есть лицензия, социально-ориентированная деятельность иными словами. Только что поступил звонок из ИФНС с настоятельной рекомендацией срочно предоставить отчет, дословно: куда вы потратили 5 млн? Еще раз повторюсь – звонили по телефону. И вишенкой на торте идет заявление «В ВАШИХ интересах это сделать как можно быстрее». Это вообще что? ИП в легкой тревоге. Я порекомендовала уточнить ФИО и должность звонящего, попросить все же сделать одолжение и оформить официальный запрос. И вот после второго звонка было сказано в ответ: «ну, как знаете, это было в ваших интересах решить срочно и сейчас, лично». Это при том, что ИП три года только в 2020 году и никто не отменял мораторий на непроведение проверок первые три года».

Многие рассудительно писали: может, звонили мошенники.

Это не налоговая, сто пудов. Успокоиться и беречь нервы. Пусть шлют бумагу.

– Людмила

А вы вообще почему так уверены, что звонок из налоговой?

– Наталья.

Другие советовали рубить на корню:

Если знаете, кто звонил и телефон именно ИФНС, то срочно написать заявление в прокуратуру и начальнику ИФНС об угрозах.

– Елена

В таких случаях переспрашивать надо – письменно. На имя руководителя этой ИФНС. Мол, (при таких-то обстоятельствах) нам поступил входящий звонок с таким-то требованием. Просим Вас направить в наш адрес соответствующее требование по форме, установленной НК РФ

– Анна

А кодекс профэтики госслужащих поможет трактовать этот разговор как склонение к даче взятки, вытащить коррупционную составляющую из любого разговора можно. Только нужно их записывать. Так-то инспектора не должны были напрячь просьбы представления письменного запроса.

– Мария

Пермская налоговая потребовала у компании «Ростинвестлизинг» договоры аренды, счета-фактуры, товарные накладные и т.д. по контрагенту «Чайковский кирпичный завод» за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года.

Документы требовались вне рамок проверки. Инспекция действительно может требовать документы вне рамок проверки, но:

– должна быть обоснованная необходимость в этих документах;

– документы могут требоваться по конкретной сделке (п.2 ст.93.1 НК).

То есть вне рамок проверки истребовать документы за период инспекция по НК не может. Компания документы не подала и пошла в суд. И там выяснилось, что суды очень интересно толкуют Налоговый кодекс, поясняют «Налоговые адвокаты».

Компания заявила, что инспекция не доказала обоснованную необходимость в получении документов и вообще документы требуются безосновательно. Но суд сказал, что:

– инспекция не обязана обосновывать необходимость истребования документов: «аргументы заявителя об обязанности налогового органа раскрыть обоснованную необходимость получения документов суд находит несостоятельными»

– Статья 93.1 говорит о том, что документы запрашиваются в служебных целях, значит, все в порядке.

– Для пущей важности суд сослался на несколько актов Конституционного суда, из которых следует, что у налоговой имеется контрольная функция, которую та осуществляет самостоятельно. Поэтому налоговая сама решает, целесообразно проведение конкретного контрольного мероприятия или нет. В пределах кодекса, конечно.

Так решили три инстанции. Неизвестно, решила ли компания идти в ВС РФ.

Если такой подход распространится, то инспекции получат возможность истребовать документы за период времени вне рамок проверки. Какая разница, что в НК у инспекции такого права нет?