Как считает Минфин, общее правило о праве третьих лиц уплачивать налоги за налогоплательщика, введенное совсем недавно поправками в ст. 45 НК РФ, не распространятся на налоговых агентов. Так ли это?
исчисление и уплата налогов
ООО является собственником земельных участков, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации прав, датированными 16 ноября 2012 г. Вид разрешенного использования: жилищное строительство. Однако жилищное строительство на данных земельных участках не осуществляется, в связи с чем, начиная с декабря 2012 г. ООО исчисляет земельный налог с применением коэффициента 2 в соответствии с п. 15 ст. 395 НК РФ.
Идеальной была бы ситуация, когда права на земельные участки возникали бы у организаций с начала года. На практике такие случаи крайне редки, намного чаще государственная регистрация прав на земельные участки приходится на даты, не совпадающие с началом года. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты земельного налога, если такая обязанность возникает не с начала календарного года.
Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель. Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму упла-ченного земельного налога.
С 1 января 2017 г. в налогообложении «электронных» услуг, оказываемых через Интернет, произойдут кардинальные изменения — платить НДС будут не только российские организации, но их иностранные коллеги.
Чтобы добросовестно исполнять обязанности налогового агента по отношению к сотрудникам, работодателю необходимо ориентироваться в сроках перечисления НДФЛ в бюджет, установленных законодательством в отношении различных ситуаций.
В последние годы налоговые органы стремительно модернизируют системы налогового администрирования, а законодатель спешно правит Налоговый кодекс, приводя его в соответствие с текущими реалиями. Так, еще с 1 января 2015 года всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обязали предоставлять в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи электронные декларации по НДС, а вместе с ними электронные книги покупок и продаж.
Федеральным законом от 27.06.11 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 1.06.16 г.) (далее — Закон № 161-ФЗ) установлены права, обязанности и порядок взаимодействия различных субъектов национальной платежной системы (далее — НПС), участвующих в процедурах перевода денежных средств.
Срок представления декларации по НДПИ за февраль 2016 года истекает 31 марта 2016 года. Об этом нашим читателям напоминает «Календарь налогоплательщика».
Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/197@ от 14 мая 2015 года. Найти и скачать форму декларации по НДПИ можно в разделе «Бланки» на Клерк.Ру.
Разобраться с особенностями исчисления и уплаты НДПИ нашим читателям помогут статьи на Клерк.Ру:
- НДПИ по использованным в "упрощенном" производстве полезным ископаемым;
- Постановка на учет в качестве плательщика НДПИ;
- НДПИ. Установлен новый коэффициент;
- Определяем степень выработанности участка недр.
- Минфин изменит порядок расчета НДПИ для нефтяников
- Минфин пока не готов изменить формулу НДПИ на газ
- НДПИ: ФНС уточняет коэффициенты для газовиков
- НДПИ при добыче нефти: ФНС уточняет порядок заполнения декларации ;
- В НК РФ уточнят порядок уплаты НДПИ при добыче драгоценных металлов;
- НДПИ: порядок расчета при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого;
- НДПИ в отношении песка и гравия может вырасти в несколько раз.
Депутаты Госдумы отклонили поправки в НК РФ, устанавливающие особенности исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, основная деятельность которых носит сезонный характер.
Проект федерального закона № 775554-6 предлагал дополнить главу 25 НК РФ новой статье 2883. Новая статься содержала порядок уплаты налога на прибыль для организаций внутреннего водного транспорта, расположенных в районах Крайнего Севера, основная деятельность которых носит сезонный характер. Так, в частности, таким организациям предлагалось разрешить уплачивать налог на прибыль один раз в год в срок до 30 марта.
В Госдуме отметили, что законопроект не доработан, а его принятие приведет к уменьшению доходов бюджета.
О порядке уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами
Министерство финансов намерено пересмотреть формулу для расчета НДПИ при добыче нефти в целях увеличения налоговых поступлений.
Как пояснил министр финансов Антон Силуанов, «при нынешних ценах на нефть система налогообложения как раз в пользу нефтяников, а не в пользу бюджета». В этой связи Минфин предлагает в формуле НДПИ минимальный уровень цен на нефть, при котором ее добыча не облагается налогом. В настоящее время размер такого вычета по НДПИ составляет сумму эквивалентную 15 долларов за баррель.
Антон Силуанов уточнил, что такой размер вычета не учитывает значительного падения рубля.
«Поэтому по логике вещей сейчас нужно этот вычет корректировать. По нашим оценкам, примерно в два раза»,- заявил глава Минфина, передает газета «Коммерсантъ».
Согласно статистической отчетности по форме 1-НДС в 2014 году налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость к уплате в бюджет представили 2 126 налогоплательщиков республики. В 2015 году налоговые декларации к уплате в бюджет представлены 2 002 налогоплательщиками республики, что меньше 2014 года на 124 налогоплательщика.
Несмотря на уменьшение количества налогоплательщиков, представивших декларации по НДС к уплате в бюджет, сумма налога, исчисленная к уплате в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросла на 653,2 млн рублей и составила 4 311,6 млн рублей (рост 17,8%), в 2014 году – 3 658,4 млн рублей.
Исходя из данных отчета по форме 1-НДС по состоянию на 01.01.2016 сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, составила 26 831,1 млн рублей, налоговые вычеты – 24 575,5 млн рублей, удельный вес налоговых вычетов в сумме начислений – 91,6% (24 575,5/26 831,1*100).
По сравнению с прошлым годом удельный вес налоговых вычетов уменьшился на 1,4 процентных пункта.
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, по состоянию на 01.01.2016 по сравнению с 01.01.2015 увеличилась на 3 752,2 млн рублей (26 831,1 – 23 078,9), или на 16,3%, сумма налоговых вычетов возросла на 3 110,4 млн рублей (24 575,5 – 21 465,1), или на 14,5%.
Тем самым, опережающий темп роста исчисленной суммы налога над налоговыми вычетами составил 1,8 процентных пункта (16,3% - 14,5%).
По состоянию на 01.01.2016 сумма налоговых вычетов по внутренним оборотам (без учета экспортных операций) составляет 22 741,1 млн рублей, по состоянию на 01.01.2015 – 19 886,9 млн рублей, рост с прошлым годом – 2 854,2 млн рублей (14,3%), при увеличении суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым объектам на 3 752,2 млн рублей (16,3%).
Удельный вес налоговых вычетов по внутреннему рынку в сумме начислений в 2015 году составил 84,8%, и по сравнению с прошлым годом уменьшился на 1,4 процентных пункта.
Опережающий темп роста исчисленной суммы налога над налоговыми вычетами по внутренним оборотам составил 2,0%.
С 28 марта 2016 года вступят в силу поправки в порядке заполнения отдельных реквизитов распоряжений о переводе денежных средств.
Как поясняют в пресс-службе УФНС по Республике Удмуртия, поправки в приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» были внесены приказом № 148н от 23.09.2015.
Так, в частности, в правилах указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, появилась информация о том, сколько символов нужно вносить в поля платежного поручения, предназначенные для ИНН, КПП плательщика. При этом первые два знака не могут одновременно принимать значение ноль.
Кроме того, при указании в реквизите «101» распоряжения о переводе денежных средств одного из статусов «09» - «14» и одновременного отсутствия в реквизите «Код» уникального идентификатора начисления, указание значения ИНН плательщика - физического лица в реквизите «ИНН» плательщика является обязательным.
Поправки также определяют количество символов для полей: «104» КБК, «105» ОКТМО, «22» Код. Все символы данных полей одновременно не могут принимать значение ноль.
Срок уплаты единого налога на вмененный доход за IV квартал 2015 года истекает 25 января 2016 года. Об этом напоминает «Календарь налогоплательщика».
Напомним, порядок и сроки уплаты единого налога регулирует статья 346. 32 Налогового кодекса РФ.
Корректно рассчитать сумму ЕНВД вам помогут следующие материалы на Клерк.Ру:
- Методика расчета физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя»;
- Новогодний подарок для вмененщиков: президент утвердил К1 на 2016 год;
- ИП на ЕНВД: где встать на учет при оказании услуг в нескольких районах;
- Реорганизация в форме преобразования. Что необходимо знать «вмененщику»?
- ИП ведет деятельность в одном районе, а зарегистрирован в другом. Как быть с ЕНВД?
- Услуги по временному размещению и проживанию: нюансы применения «вмененки»;
- ЕНВД рассчитывается по количеству автомобилей, используемых для перевозки грузов.
Понятие «дробление бизнеса» все чаще встречается в судебных актах, посвященных спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. При этом, последние идут по пути того, что пытаются признать получение налоговой выгоды налогоплательщиком попыткой уйти от уплаты налогов.
ФНС РФ напоминает об изменении с 2016 года КБК при уплате утилизационного сбора. Речь идет о перечислении в бюджет утилизационного сбора за самоходные машины и прицепы к ним, произведенные в РФ.
В пресс-службе ведомства уточняют, что в данном случае используются КБК с указанием в 14-17 разрядах соответствующего кода подвида дохода, а именно - 182 1 12 08000 01 6000 120.
Кроме того, в ФНС сообщают, что в целях учета поступлений по капитализированным платежам предприятий в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрен КБК - 182 1 17 04100 01 6000 180.
С 2016 года налогоплательщики могут быть на 100% уверенными, что налоговое уведомление не задержится в пути и будет содержать информацию об имуществе, подлежащем налогообложению, в полном объеме.
Напомним, что Федеральная налоговая служба еще в 2013 году утвердила Порядок выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных. С каждым годом, для повышения эффективности взаимодействия налоговых органов с населением, он совершенствовался. В 2016 году ФНС России изменит алгоритм формирования централизованной печати и массовой рассылки налоговых уведомлений по трем направлениям работы, таким как «Имущественные налоги физических лиц», «Урегулирование задолженности» и «Расчеты с бюджетом».
Теперь налоговое уведомление будет содержать все расчеты по объектам налогообложения физического лица, вне зависимости от места нахождения имущества на территории страны. Документ направится по месту жительства налогоплательщика.
После процедуры массового расчета и формирования налоговых уведомлений по всей базе данных в автоматизированном режиме будет формироваться график печати и направления налоговых уведомлений. При этом будет учитываться сумма налога, наличие сведений о расчете налога от кадастровой стоимости объектов недвижимости и других критериев.
Это значит, что с 2016 года налоговое уведомление будет включать в себя информацию обо всех объектах налогообложения гражданина, независимо от того, в каком регионе страны они находится. Приходить документ будет в соответствии с уточненными данными о прописке налогоплательщика.
С 2015 года Налоговый кодекс дополнен гл. 33 (изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382 ФЗ), посвященной новому обязательному платежу – торговому сбору. В связи с этим на сегодняшний день уже имеется немало вопросов, связанных с его уплатой. Что ждет предпринимателя в связи с подобного рода нововведениями? В каких случаях возникает объект обложения торговым сбором?
Сумма НДПИ, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответствующая норма закреплена статье 344 НК РФ.
НДПИ за ноябрь 2015 года следует уплатить до 25 декабря, напоминает «Календарь налогоплательщика».
Разобраться с особенностями исчисления и уплаты НДПИ нашим читателям помогут статьи на Клерк.Ру:
- НДПИ по использованным в "упрощенном" производстве полезным ископаемым
- Постановка на учет в качестве плательщика НДПИ;
- НДПИ. Установлен новый коэффициент;
- Определяем степень выработанности участка недр.
- В НК РФ уточнят порядок уплаты НДПИ при добыче драгоценных металлов
- НДПИ: порядок расчета при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого
- НДПИ в отношении песка и гравия может вырасти в несколько раз
- НДПИ при добыче нефти: правила округления показателей
- Минфин уточняет порядок расчета НДПИ при добыче природного газа и газового конденсата.