камеральная проверка

3067 3-НДФЛ

Депутат Госдумы от «Единой России» Олег Быков направил письмо в Минфин с рекомендацией по ускорению процедуры получения гражданами налоговых вычетов по НДФЛ.

В своем обращении депутат попросил поручить ФНС принять необходимые меры, направленные на фактическое сокращение (ускорение) сроков проведения камеральных проверок и принятия решений по их результатам в отношении обращений физических лиц по вопросам получения ими налоговых вычетов по НДФЛ.

«В такой непростой период времени, когда многие люди испытывают финансовые трудности из-за эпидемии коронавирусной инфекции, оперативная работа ФНС с целью скорейшего получения гражданами налоговых вычетов является востребованной и весьма значимой», — подчеркнул Быков.

Минфин направил рекомендации депутата в ФНС.

ФНС России разъяснила, как будут проводиться камеральные налоговые проверки во время нерабочих дней. Письмо от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@ опубликовано на сайте налогового ведомства.

Возмещение НДС и акцизов, включая заявительный порядок возмещения, будет осуществляться без учета нерабочих дней.

Если же налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки выявит нарушения, то течение процедурных сроков по вручению актов камеральных проверок, представлению возражений на такие акты, рассмотрению дела о налоговом правонарушении будет рассчитываться с первого рабочего дня, следующего за нерабочими.

Никакие коронавирусы нашим налоговикам не помеха, они трудятся и засыпают организации требованиями. В том числе и не соответствующими закону. Вот о таком требовании от 26-й московской налоговой рассказали в «Красном уголке бухгалтера».

«Сдали УСН за 2019 г. доходы — расходы. Убытка нет, но по году вышел минимальный налог. ФНС прислала требование, где указала, что предоставьте документы, подтверждающие расходы за 2019 год , в случае непредоставления составим акт и доначислим налог»

Участники группы в возмущении. При камеральной проверке не имеют права требовать все документы, это не выездная проверка. Тем более, что убытка нет.

«По 88 требовать документы в вашем случае не имеют права. У нас был убыток, запросили Кудир. Дала пояснения с подробными таблицами. Если захотят книгу, пусть ссылаются на 93 статью»

«По 88 могут требовать только пояснения, да и то перечень оснований закрытый. Если ничего из перечня не предъявили, то в соответствии со 21 ст.НК РФ можно не отвечать на незаконное требование. Правда лучше им сразу об этом написать»

Но судя по всему, требования автоматом шлют теперь почти всем. Причем по сути подменяя камеральной проверкой выездную.

«Я так поняла, что теперь всем такое автоматом. Мне даже письмо не приходило, просто позвонили из 24 ифнс (я была в РОНЦе на операции) и сказали, а куда это вы деньги под отчет отправляли (типа обналичка по их мнению), привозите в течении 5 дней письмо, КДиР и все подтверждающие документы»

«Тоже получил требование по 88 статье. Д-Р, в требовании написали, что по их данным расход у меня меньше. Плюс к этому притянули за уши, в связи с уменьшением налога по ранее полученному убытку на 1000р предоставить все-все за 2019 и тот год когда был убыток»

Это только на словах у нас поддержка малого бизнеса, а налоговики не взирают на реестр МСП. И даже наличие прибыли их не интересует.

«Сдала прибыль 1 числа , 2 прилетело требование, декларация была с прибылью. 51 Налоговая , мы микропредприятие»

Если таким способом сейчас будут выбивать деньги из малого бизнеса, то на следующий год платить налоги будет уже некому.

Если в ходе камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или какие-то несоответствия, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В письме Минфина № 03-02-08/1322 от 15.01.2020 сообщается, что требование пояснений — это не только право налоговой инспекции, но и ее обязанность.

В соответствии с пунктом 5 статьи 88 НК лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные плательщиком пояснения и документы. Если после этого налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, будет составлен акт проверки.

Обнаружение налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, подтверждается актом налоговой проверки, в котором указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с правовой позицией Арбитражного суда Северо-Западного округа, выраженной в постановлении от 06.04.2018 № Ф07-2316/2018 по делу № А56-38230/2017, из взаимосвязанного толкования подпунктов 2, 4 и 8 пункта 1 статьи 31 и пунктов 3 и 5 статьи 88 НК, допускающих установление факта совершения налогового правонарушения на основании оценки налоговым органом представляемых налогоплательщиком пояснений и документов, следует обязанность налогоплательщика и, как следствие, право налогового органа истребовать у плательщика пояснения относительно данных, внесенных в налоговую декларацию, при выявлении в ходе камеральной проверки несоответствия между этими данными и сведениями, содержащимися в имеющихся у налогового органа документах.

Исходя из этого действия налогового органа, предусмотренные пунктом 3 статьи 88 НК, являются не только правом налогового органа, но и обязательной для налоговых органов процедурой перед составлением акта камеральной налоговой проверки.

Полномочия налогового органа, предусмотренные статьей 88 НК, носят публично-правовой характер, что не позволяет налоговому органу произвольно отказаться от необходимости истребования дополнительных сведений, объяснений, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налога.

Наличие у налоговых органов вышеназванных полномочий, не нарушает права и законные интересы налогоплательщиков.

В марте 2015 компания направила в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2014 год. Инспекция камералила декларацию до июня 2015. Но акт был составлен аж в ноябре 2017. А решение по результатам рассмотрения акта было вынесено в марте 2018.

Фирме доначислили 83 тыс. рублей налогов, а еще пени и штраф. Компания пошла в суд с требованием признать решение незаконным, в том числе из-за нарушения сроков. Не получилось.

Суд первой инстанции указал, что решение инспекции можно отменить из-за существенного нарушения условий процедуры рассмотрения материалов проверки. А что такое существенное нарушение? Это когда: налогоплательщик лишён возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки налогоплательщик лишён возможности представить объяснения. И все.

Дело дошло до ВС РФ, и тот заявил, что заявителем не приведено доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела. 

С 1 января 2021 года налоговики получат право проводить камеральную налоговую проверку и без представленной декларации. Речь идет о 3-НДФЛ.

В случае, если при получении дохода в результате продажи или получения в дар недвижимого имущества физлицо не сдаст в налоговый орган в установленный срок 3-НДФЛ, камеральная налоговая проверка в отношении данного дохода проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (с 16 июля года, следующего за годом получения дохода).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае, если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком будет представлена налоговая декларация, то камеральная налоговая проверка, проводимая налоговым органом на основе имеющихся документов (информации) о полученном доходе, прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации.

При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Такие разъяснения приведены на сайте ФНС. При этом налоговики не объясняют, что же будет делать инспекция, если выяснится, что физлицо и не обязано было подавать декларацию. Например, потому что получило в дар недвижимость от близкого родственника.