кассовая дисциплина

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-4951/2011 от 24.10.2011 пояснил, что прием кассиром денежных средств без проверки расчетных документов свидетельствует лишь о нарушении работником ответчика кассовой дисциплины, а не об отсутствии факта оприходования денежных средств в кассу предприятия.

ФАС отметил, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Следовательно, по смыслу указанных норм права обязанность проверки подлинности подписи главного бухгалтера при приеме денежных средств в кассу предприятия лежит на лице, ведущем прием денежных средств в кассу предприятия, а не на лице их вносящем.

Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/6-115 от 29.09.2011 приводит разъяснения по вопросу правил ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью субъектами малого предпринимательства.

Ведомство напоминает, что в  соответствии с пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно пункту 3 Порядка, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Вместе с тем, положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»  не содержат прямого указания на то, что кредитные организации обязаны осуществлять проверку соблюдения кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, вышеуказанный Порядок и Положение N 14-П на индивидуальных предпринимателей не распространяются.

Обязанность руководителя организации - обеспечить сохранность наличных денежных средств, в том числе оборудовав и укрепив помещение кассы (п. 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).
 
Согласно Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (Приложение N 3 к Порядку) помещение кассы должно отвечать ряду требований, в частности быть изолированным от других служебных и подсобных помещений, иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами, и располагать исправным огнетушителем.
 
Отсутствие в организации оборудованной кассовой комнаты в нарушение п. п. 3, 29, 30 Порядка признается судами составом административного правонарушения согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. При этом событие такого административного правонарушения имеет место при наличии одновременно двух равных условий: неукрепленность кассы, где хранятся деньги, и наличие в кассе организации денег. Следовательно, правонарушение считается совершенным с момента последней кассовой операции вне оборудованного для этих целей помещения. Поэтому такое правонарушение не является длящимся, то есть постановление по нему должно быть вынесено в течение 2 месяцев со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2008 N А33-3510/08-Ф02-5491/08, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2009 N 15АП-3092/2009).
 
Между тем, как указал Пленум Верховного Суда РФ, нарушение требований по технической укрепленности помещений касс организаций по своему характеру относится к категории длящихся правонарушений, поскольку заключается в длительном непрекращающемся невыполнении установленной обязанности (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5). Значит, двухмесячный срок, в течение которого может быть составлено постановление о привлечении к ответственности, исчисляется со дня обнаружения административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.08.2007 N А79-1226/2007, ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2008 N А42-1318/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.03.2006 N Ф08-939/2006-425А, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2010 N 17АП-13145/2009-АК). Таким образом, необорудование кассовой комнаты суды признают длящимся правонарушением для целей привлечения организации к административной ответственности, установленной ст. 15.1 КоАП РФ.
 
 
ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска

Верховный Суд РФ в Решении № ГКПИ11-484 от 20.07.2011 подтвердил, что отсутствие оборудованного помещения кассы у организации не может рассматриваться как нарушение порядка хранения свободных денежных средств.

Здесь ВС РФ, ссылаясь на позицию Центробанка РФ указал, что требования, касающиеся технической укрепленности и оборудования помещения кассы предприятия, определяющие места хранения наличных денег, не относятся к понятию "кассовые операции", проверка соблюдения этих требований отнесена к компетенции органов внутренних дел, а не налоговой службы.

Отсутствие оборудованного помещения кассы у организации не может рассматриваться как нарушение порядка хранения свободных денежных средств, поскольку под таким порядком понимается хранение на банковских счетах наличных денег сверх установленного для организации лимита остатка наличных денег.

При этом нет никаких оснований для вывода об ограничении оспариваемыми положениями права хранить деньги, являющиеся собственностью организации, по месту нахождения обособленных подразделений (аптек, аптечных пунктов, киосков, магазинов) в пределах лимита остатка кассы без оборудования кассы при условии оборудования помещения сигнализацией и сейфом.

Между тем, суд отметил, что неправильное применение закона налоговыми органами само по себе не может служить основанием для признания нормативного правового акта или его части недействующим.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, должны ли индивидуальные предприниматели вести кассу при применении УСН.

Ведомство отмечает, что в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами.

Однако в силу п. 3 данного Порядка ведение кассовых операций не распространяется на доходы ИП, по которым применяется УСН, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

При этом, согласно п. 4 Порядка, учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов.

Таким образом, в обязанности индивидуального предпринимателя не входит ведение кассы, отражение выручки, оформление приходных и расходных ордеров.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области.

В Камчатском крае налоговики разместили ящики для сбора чеков и квитанций в операционных залах нескольких ИФНС.

В пресс-службе ФНС напоминают, что граждане могут размещать в этих ящиках кассовые чеки и квитанции, если у них есть подозрения, что им была оказана некачественная услуга или продан недоброкачественный товар.

Кроме того, здесь же можно оставить информацию о том, что продавец отказался выдать чек или квитанцию. Полученная налоговиками информация будет использована при проведении налоговыми органами контрольных мероприятий.

Глава ассоциации региональных банков «Россия» Анатолий Аксаков внес на минувшей неделе на рассмотрение Госдумы законопроект, снимающий с банков обязанность осуществлять контроль за кассовой дисциплиной клиентов. По словам Аксакова, подобные контрольные функции несвойственны банкам и являются пережитком прошлого. «Контрольные функции, которые исполнялись банками, остались в российском законодательстве со времен СССР, когда единственный государственный банк контролировал кассовые операции своих клиентов», - цитирует РБК daily слова Аксакова.

По мнению главы ассоциации, освобождение банков от контролирующей функции позволит им сэкономить значительные суммы. Банковские работники, которые сейчас тратят немало времени на проверку кассовой дисциплины организаций, смогут заняться обслуживанием клиентов. Это наиболее актуально для банков с большим количеством клиентов.

Контроль за кассовой дисциплиной планируется возложить на налоговые органы, что соответствует их компетенции согласно части 1ст. 32 Налогового кодекса.

Вчера в Госдуму был внесен законопроект, снимающий с кредитных организаций обязанность вести контроль кассовой дисциплины клиентов.

Об этом на пресс-конференции «Будущее национальной платежной системы: ожидания банкиров и потребителей» заявил президент Ассоциации региональных банков, депутат Госдумы Анатолий Аксаков. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Аксаков в очередной раз скептически отозвался по поводу законопроекта о национальной платежной системе, который Госдума приняла в прошлом году в первом чтении. «Предполагалось, что ко второму чтению доработка текста приведет к его улучшению, но этого не получилось», - заявил глава банковской ассоциации.

Главная проблема законопроекта, по мнению банкиров, заключается в том, что он по-прежнему не стимулирует безналичные платежи. Более того, если в первом чтении подразумевалось, что терминальные платежи перейдут под контроль Центробанка (а их операторы должны будут преобразоваться в небанковские кредитные организации), то во втором чтении платежные агенты вообще выводятся за рамки регулирования. «А это, между прочим, годовой оборот в 30-40 миллиардов долларов», - заметил Анатолий Аксаков.

Глава ассоциации сообщил журналистам, что в качестве депутата вчера внес на рассмотрение Госдумы законопроект, снимающий с банков функцию контроля за кассовой дисциплиной клиентов.

Второе законодательное предложение Аксакова - перевести хранение архивов кредитных организаций на электронную основу. Сейчас, по его словам, банки вынуждены тратить на это сотни тысяч тонн бумаги и очень немалые деньги.

Оба предложения, по словам Аксакова, лежат в русле принятой государством Стратегии банковской деятельности до 2020 года.

УФНС РФ по Москве в своем письме № 16-15/124515@ от 26.11.2010 разъясняет порядок учета доходов упрощенцем, осуществляющим ресторанную деятельность, если суточный отчет (Z-отчет) снимается с кассового аппарата ежедневно в 3.00 утра.

Ведомство напоминает, что доходы у налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются только после фактического получения денежных средств в их оплату или иного встречного обязательства, то есть кассовым методом.

В связи с тем, что формы для отражения операций, связанных с движением товаров (№ ОП-12 и ОП-14), составляются на основании кассовых чеков, а суточный отчет (Z-отчет) у налогоплательщика снимается с кассового аппарата ежедневно в 3.00, формирование указанных форм следует производить по итогам смены.

На днях Арбитражный суд Томской области отказал в удовлетворении заявления одной из строительных организаций в отношении налогового органа (дела № А67-295/2011 и № А67-296/2011 от 16.03.2011г.). Суть рассматриваемых вопросов касалась требований налоговиков по соблюдению порядка ведения кассовых операций и по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами, расписавшись в кассовой книге. Нарушение указанного порядка является административным правонарушением, наказание за которое предусмотрено ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа для организаций от 40 до 50 тысяч рублей.

Согласно закону №54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, в обязательном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять контрольно–кассовую технику, включенную в Государственный реестр (категория лиц, имеющих право не использовать контрольно–кассовую технику, определена нормами закона №54-ФЗ). Если этого не происходит, следует административный штраф для организаций в размере от 30 до 40 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Документом также определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с ЦБ РФ и Минфином, среди которых приходный и расходный кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств..

Кроме того, согласно пункту 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П, утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997 №47, учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

В этой связи Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/1-15 от 02.03.2011 сообщает, что Положение № 14-П и вышеуказанный Порядок на индивидуальных предпринимателей не распространяются.

Кроме того, постановлением Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 1411/10  определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность ИП по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ.

В этой связи, налоговыми органами контрольные мероприятия за соблюдением должностными лицами учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций не проводятся.

Госдума рассмотрит законопроект, которым предлагается исключить административную ответственность за невыполнение должностным лицом кредитной организации обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций.

В соответствии с документом имеющуюся в Кодексе РФ об административных правонарушениях статью 15.2 предлагается признать утратившей силу.

По мнению авторов поправки, отмена нормы об административной ответственности должностных лиц банков не создаст правовой вакуум в области контроля за оборотом наличных денежных средств, будет способствовать устранению избыточных административных процедур, способствовать снижению затрат кредитных организаций и, как следствие, снижению цены финансовых услуг, повышению конкурентоспособности  российской банковской системы.