кассовая дисциплина

Как известно читателям Клерк.Ру, участник нашего форума юрист Сергей Астахов выиграл дело ИП Сметанкиной, оштрафованной за нарушение Порядка ведения кассовых операций, установленного ЦБ РФ для организаций.

Сергей Астахов помог предпринимателю пройти все судебные инстанции и представлял её на заседании Президиума ВАС. В итоге на сторону оштрафованного ИП встал Арбитражный суд Саратовской области, ФАС Поволжского округа, а также Президиум ВАС, который оставил судебные акты без изменения.

Теперь и фирмы, оштрафованные за отсутствие кассовой комнаты и готовые отстаивать свои права в суде, вплоть до Конституционного, могут обратится к Сергею Астахову. Уточним, что юрист предлагает посетителям Клерк.Ру помощь совершенно безвозмездно. Обращаться можно по адресу nad.k@klerk.ru.

Мы же в свою очередь обещаем следить за работой юриста Сергея Астахова и информировать наих читателей о ходе судебных дел.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли налоговая оштрафовать за неправильно оборудованную кассу, если при проверке  кассовой дисциплины налоговики предъявили претензии по поводу того, как оборудована кассовая комната: нет решеток на окнах.

В ведомстве отмечают, что, такое право у налоговиков есть. О том, что помещение кассы требует оборудовать специальным образом сказано в Порядке ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 №40).  А следить за соблюдением этого порядка уполномочены именно налоговики, в соответствии со ст.7 Закона РФ № 54-ФЗ от 22.03.2005, ст. 28.3 и ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.

Согласно ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Саратовской области. 

Клерк.Ру подвел итоги опроса “Как вы полагаете, обязаны ли ИП соблюдать кассовую дисциплину”?

Как показали результаты голосования, 78 процентов респондентов считают, что ИП не обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций. 20 процентов проголосовавших полагают, что законодательство не освобождает ИП от этой обязанности.

2 процента пользователей, принявших участие в опросе уверены в том, что предпринимателей следует заставить соблюдать кассовую дисциплину.

Сейчас в судебной практике существуют различные подходы, касающиеся применения по отношению к индивидуальным предпринимателям пункта 29 Порядка ведения кассовых операций, согласно которому руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы.

В конце текущего месяца Президиум ВАС РФ также рассмотрит вопрос о том, должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать кассовую дисциплину. При этом индивидуальных предпринимателей могут обязать иметь в хозяйстве металлические сейфы и металлические решетки на окнах.

В связи с этим Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в новом опросе на тему: “Обязаны ли ИП соблюдать кассовую дисциплину”?

29 июня текущего года Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос о том, должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать кассовую дисциплину, в частности, иметь специально оборудованное помещение кассы и обеспечивать сохранность денег в помещении кассы.

Сейчас в судебной практике существуют различные подходы, касающиеся применения по отношению к индивидуальным предпринимателям пункта 29 Порядка ведения кассовых операций, согласно которому руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы.

По мнению некоторых правоприменителей, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не освобождены от публичной обязанности соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Как сообщает пользователь Клерк.Ру Сергей Астахов, юрист, который ведет это дело с самой первой инстанции, сейчас расстановка сил пока что не в пользу предпринимателей: “Коллегия судей ВАС РФ, передавшая дело в Президиум, предлагает штрафовать нерадивых предпринимателей, бессовестно не заботящихся о хранении собственных наличных денег”.

При этом индивидуальных предпринимателей могут обязать иметь в хозяйстве металлические сейфы и металлические решетки на окнах.

“Если вдруг Президиум ВАС РФ поддержит коллегию судей, индивидуальным предпринимателям придётся несладко. Но зато Россию ожидает резкий экономический рост, поскольку, во-первых, взимаемые с предпринимателей штрафы существенно пополнят казну, а во-вторых, возросший спрос на металлические сейфы, решетки и стальные ерши позволит российской экономике окончательно выйти из почти уже закончившегося кризиса”, - отмечает Сергей Астахов.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 19 мая 2010 г. по делу N А53-26668/2009 пояснил, что поскольку в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций, предприниматели обязаны соблюдать данный порядок.

В подтверждение своей позиции судьи пояснили, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Следовательно, на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, включая розничную торговлю, возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом законодательство не оговаривает, что индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах лишь в определенной части.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 6 апреля 2010 г. по делу N А53-28024/2009 подтвердил, что на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, возложена обязанность по соблюдению Порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФАС отметил, что Порядком ведения кассовых операций установлена обязанность каждого хозяйствующего субъекта иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами. Касса должна быть оборудована как изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечивать сохранность денежной наличности в помещении кассы.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Применение Порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями не противоречит нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

При этом в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения Порядка ведения кассовых операций.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 23 декабря 2009 г. по делу N А53-13805/2009 признал, что привлечение индивидуального предпринимателя к административной ответственности за правонарушение, выразившееся в необорудовании помещения кассы, правомерно.

ФАС указал, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, то есть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

При этом к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются законодательные нормы, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

В последнее время в письмах и разъяснениях Банк России утверждает, что индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять операции с наличными денежными средствами по правилам, установленным для организаций.

На практике это означает, что предприниматели обязаны ежедневно сдавать наличную выручку в банк, получать лимит кассы, вести кассовую книгу и отчитываться в расходовании денежных средств.

В этой связи Клерк.Ру обращается с просьбой к индивидуальным предпринимателям, неравнодушным к данной проблеме, переслать сканы писем, которые ИП получили от банков с требованиями установить лимит кассы и вести кассовые книги.

Мы помогаем собрать материалы юристу, подавшему жалобу на решение Верховного суда.

Отсканированные письма можно отправлять на адрес news@klerk.ru. Мы обязуемся не публиковать данные письма и личные данные ИП. Письма предназначены исключительно для представления их в суд. Обещаем информировать читателей о ходе процесса.

На рассмотрение Госдумы поступил законопроект, предусматривающий переложение обязанности по контролю кассовой дисциплины с банковских служащих на налоговиков.

По мнению авторов законопроекта, контроль кассовой дисциплины делает банковские услуги только дороже. Между тем, у налоговых органов и налогоплательщиков природа отношений совсем другая.

При этом согласно законопроекту, налоговые органы наделяются всеми правомочиями, существующими в настоящее время у банковских служащих в сфере проведения проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 10 сентября 2009 г. по делу N А53-7195/2009 подтвердил правомерность постановления налоговой инспекции о привлечении общества к административной ответственности за отсутствие изолированного помещения кассы.

ФАС указал, что каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме, а помещение кассы должно быть изолировано. 

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно быть оборудовано средствами охранно-пожарной сигнализации, иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.

Помещение кассы должно закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы, должно быть оборудовано специальным окошком для выдачи денег, иметь сейф для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.

Как Клерк.Ру уже сообщал накануне Арбитражный суд Саратовской области в Решении №А57-11519/09 от 10.08.2009 признал незаконным привлечение ИП к ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности и несоблюдении порядка хранения денежных средств.

В данном случае суд разъяснил, что обязанность по выполнению требований Порядка ведения кассовых операций и Положения о правилах организации наличного денежного обращения возложена на юридические лица всех форм собственности.

На граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, указанные выше Порядок и Положение не распространяются.

Поскольку у ИП отсутствует обязанность по оприходованию в кассу денежной наличности, то ее бездействие не является противоправным, заключил суд.