кассовая дисциплина

Глава ассоциации региональных банков «Россия» Анатолий Аксаков внес на минувшей неделе на рассмотрение Госдумы законопроект, снимающий с банков обязанность осуществлять контроль за кассовой дисциплиной клиентов. По словам Аксакова, подобные контрольные функции несвойственны банкам и являются пережитком прошлого. «Контрольные функции, которые исполнялись банками, остались в российском законодательстве со времен СССР, когда единственный государственный банк контролировал кассовые операции своих клиентов», - цитирует РБК daily слова Аксакова.

По мнению главы ассоциации, освобождение банков от контролирующей функции позволит им сэкономить значительные суммы. Банковские работники, которые сейчас тратят немало времени на проверку кассовой дисциплины организаций, смогут заняться обслуживанием клиентов. Это наиболее актуально для банков с большим количеством клиентов.

Контроль за кассовой дисциплиной планируется возложить на налоговые органы, что соответствует их компетенции согласно части 1ст. 32 Налогового кодекса.

Вчера в Госдуму был внесен законопроект, снимающий с кредитных организаций обязанность вести контроль кассовой дисциплины клиентов.

Об этом на пресс-конференции «Будущее национальной платежной системы: ожидания банкиров и потребителей» заявил президент Ассоциации региональных банков, депутат Госдумы Анатолий Аксаков. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Аксаков в очередной раз скептически отозвался по поводу законопроекта о национальной платежной системе, который Госдума приняла в прошлом году в первом чтении. «Предполагалось, что ко второму чтению доработка текста приведет к его улучшению, но этого не получилось», - заявил глава банковской ассоциации.

Главная проблема законопроекта, по мнению банкиров, заключается в том, что он по-прежнему не стимулирует безналичные платежи. Более того, если в первом чтении подразумевалось, что терминальные платежи перейдут под контроль Центробанка (а их операторы должны будут преобразоваться в небанковские кредитные организации), то во втором чтении платежные агенты вообще выводятся за рамки регулирования. «А это, между прочим, годовой оборот в 30-40 миллиардов долларов», - заметил Анатолий Аксаков.

Глава ассоциации сообщил журналистам, что в качестве депутата вчера внес на рассмотрение Госдумы законопроект, снимающий с банков функцию контроля за кассовой дисциплиной клиентов.

Второе законодательное предложение Аксакова - перевести хранение архивов кредитных организаций на электронную основу. Сейчас, по его словам, банки вынуждены тратить на это сотни тысяч тонн бумаги и очень немалые деньги.

Оба предложения, по словам Аксакова, лежат в русле принятой государством Стратегии банковской деятельности до 2020 года.

УФНС РФ по Москве в своем письме № 16-15/124515@ от 26.11.2010 разъясняет порядок учета доходов упрощенцем, осуществляющим ресторанную деятельность, если суточный отчет (Z-отчет) снимается с кассового аппарата ежедневно в 3.00 утра.

Ведомство напоминает, что доходы у налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются только после фактического получения денежных средств в их оплату или иного встречного обязательства, то есть кассовым методом.

В связи с тем, что формы для отражения операций, связанных с движением товаров (№ ОП-12 и ОП-14), составляются на основании кассовых чеков, а суточный отчет (Z-отчет) у налогоплательщика снимается с кассового аппарата ежедневно в 3.00, формирование указанных форм следует производить по итогам смены.

На днях Арбитражный суд Томской области отказал в удовлетворении заявления одной из строительных организаций в отношении налогового органа (дела № А67-295/2011 и № А67-296/2011 от 16.03.2011г.). Суть рассматриваемых вопросов касалась требований налоговиков по соблюдению порядка ведения кассовых операций и по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами, расписавшись в кассовой книге. Нарушение указанного порядка является административным правонарушением, наказание за которое предусмотрено ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа для организаций от 40 до 50 тысяч рублей.

Согласно закону №54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, в обязательном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять контрольно–кассовую технику, включенную в Государственный реестр (категория лиц, имеющих право не использовать контрольно–кассовую технику, определена нормами закона №54-ФЗ). Если этого не происходит, следует административный штраф для организаций в размере от 30 до 40 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Документом также определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с ЦБ РФ и Минфином, среди которых приходный и расходный кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств..

Кроме того, согласно пункту 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П, утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997 №47, учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

В этой связи Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/1-15 от 02.03.2011 сообщает, что Положение № 14-П и вышеуказанный Порядок на индивидуальных предпринимателей не распространяются.

Кроме того, постановлением Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 1411/10  определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность ИП по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ.

В этой связи, налоговыми органами контрольные мероприятия за соблюдением должностными лицами учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций не проводятся.

Госдума рассмотрит законопроект, которым предлагается исключить административную ответственность за невыполнение должностным лицом кредитной организации обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций.

В соответствии с документом имеющуюся в Кодексе РФ об административных правонарушениях статью 15.2 предлагается признать утратившей силу.

По мнению авторов поправки, отмена нормы об административной ответственности должностных лиц банков не создаст правовой вакуум в области контроля за оборотом наличных денежных средств, будет способствовать устранению избыточных административных процедур, способствовать снижению затрат кредитных организаций и, как следствие, снижению цены финансовых услуг, повышению конкурентоспособности  российской банковской системы.

Как известно читателям Клерк.Ру, участник нашего форума юрист Сергей Астахов выиграл дело ИП Сметанкиной, оштрафованной за нарушение Порядка ведения кассовых операций, установленного ЦБ РФ для организаций.

Сергей Астахов помог предпринимателю пройти все судебные инстанции и представлял её на заседании Президиума ВАС. В итоге на сторону оштрафованного ИП встал Арбитражный суд Саратовской области, ФАС Поволжского округа, а также Президиум ВАС, который оставил судебные акты без изменения.

Теперь и фирмы, оштрафованные за отсутствие кассовой комнаты и готовые отстаивать свои права в суде, вплоть до Конституционного, могут обратится к Сергею Астахову. Уточним, что юрист предлагает посетителям Клерк.Ру помощь совершенно безвозмездно. Обращаться можно по адресу nad.k@klerk.ru.

Мы же в свою очередь обещаем следить за работой юриста Сергея Астахова и информировать наих читателей о ходе судебных дел.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли налоговая оштрафовать за неправильно оборудованную кассу, если при проверке  кассовой дисциплины налоговики предъявили претензии по поводу того, как оборудована кассовая комната: нет решеток на окнах.

В ведомстве отмечают, что, такое право у налоговиков есть. О том, что помещение кассы требует оборудовать специальным образом сказано в Порядке ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 №40).  А следить за соблюдением этого порядка уполномочены именно налоговики, в соответствии со ст.7 Закона РФ № 54-ФЗ от 22.03.2005, ст. 28.3 и ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.

Согласно ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Саратовской области. 

Клерк.Ру подвел итоги опроса “Как вы полагаете, обязаны ли ИП соблюдать кассовую дисциплину”?

Как показали результаты голосования, 78 процентов респондентов считают, что ИП не обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций. 20 процентов проголосовавших полагают, что законодательство не освобождает ИП от этой обязанности.

2 процента пользователей, принявших участие в опросе уверены в том, что предпринимателей следует заставить соблюдать кассовую дисциплину.

Сейчас в судебной практике существуют различные подходы, касающиеся применения по отношению к индивидуальным предпринимателям пункта 29 Порядка ведения кассовых операций, согласно которому руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы.

В конце текущего месяца Президиум ВАС РФ также рассмотрит вопрос о том, должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать кассовую дисциплину. При этом индивидуальных предпринимателей могут обязать иметь в хозяйстве металлические сейфы и металлические решетки на окнах.

В связи с этим Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в новом опросе на тему: “Обязаны ли ИП соблюдать кассовую дисциплину”?

29 июня текущего года Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос о том, должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать кассовую дисциплину, в частности, иметь специально оборудованное помещение кассы и обеспечивать сохранность денег в помещении кассы.

Сейчас в судебной практике существуют различные подходы, касающиеся применения по отношению к индивидуальным предпринимателям пункта 29 Порядка ведения кассовых операций, согласно которому руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы.

По мнению некоторых правоприменителей, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не освобождены от публичной обязанности соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Как сообщает пользователь Клерк.Ру Сергей Астахов, юрист, который ведет это дело с самой первой инстанции, сейчас расстановка сил пока что не в пользу предпринимателей: “Коллегия судей ВАС РФ, передавшая дело в Президиум, предлагает штрафовать нерадивых предпринимателей, бессовестно не заботящихся о хранении собственных наличных денег”.

При этом индивидуальных предпринимателей могут обязать иметь в хозяйстве металлические сейфы и металлические решетки на окнах.

“Если вдруг Президиум ВАС РФ поддержит коллегию судей, индивидуальным предпринимателям придётся несладко. Но зато Россию ожидает резкий экономический рост, поскольку, во-первых, взимаемые с предпринимателей штрафы существенно пополнят казну, а во-вторых, возросший спрос на металлические сейфы, решетки и стальные ерши позволит российской экономике окончательно выйти из почти уже закончившегося кризиса”, - отмечает Сергей Астахов.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 19 мая 2010 г. по делу N А53-26668/2009 пояснил, что поскольку в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций, предприниматели обязаны соблюдать данный порядок.

В подтверждение своей позиции судьи пояснили, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Следовательно, на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, включая розничную торговлю, возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом законодательство не оговаривает, что индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах лишь в определенной части.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 6 апреля 2010 г. по делу N А53-28024/2009 подтвердил, что на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, возложена обязанность по соблюдению Порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФАС отметил, что Порядком ведения кассовых операций установлена обязанность каждого хозяйствующего субъекта иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами. Касса должна быть оборудована как изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечивать сохранность денежной наличности в помещении кассы.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Применение Порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями не противоречит нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

При этом в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения Порядка ведения кассовых операций.