кассовый чек

1315 ККТ

Организация приобретает у физлица товар для последующей перепродажи. Надо ли применять ККТ?

Разъяснения на этот счет дала ФНС в журнале «Налоговая политика и практика».

Отмечается, что по общему правилу ККТ применяется продавцом, именно он формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.

Поскольку в данном случае товар продает физическое лицо, оно и должно применить ККТ. Однако в соответствии с Законом № 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и ИП.

Поэтому при осуществлении выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору ГПХ применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Это общее правило, из которого, однако, есть исключения.

Так, если деятельность организации (ИП) направлена на приобретение товаров у физлиц (в том числе с привлечением подотчетных лиц) и их дальнейшую реализацию, то при осуществлении расчетов у организации (ИП) возникает обязанность применения ККТ и, соответственно, в выдаче (направлении) кассового чека (БСО).

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации применение ККТ необходимо.

Перечень товаров, для которых обязателен реквизит «код товара» в кассовом чеке, дополнен средствами индивидуальный защиты.

Постановление Правительства от 16.04.2020 № 521 утверждено и опубликовано. Такие меры позволят обеспечить контроль движения этих товаров от изготовителя до конечного потребителя и оценить их объем, что особо важно в условиях распространения коронавирусной инфекции, считают власти.

К средствам индивидуальной защиты относятся медицинские маски, респираторы, перчатки и гигиеническая одежда.

Также Постановлением устанавливаются исключения, при которых код товара в чеке может не указываться. К таким исключениям относится возврат товара с поврежденным или утерянным средством идентификации, а также внесение аванса, при котором сам товар не передается покупателю.

Документом также предусмотрена отсрочка для курьерских и почтовых служб доставки товаров, которые подлежат обязательной маркировке. Такая отсрочка необходима для проработки способов передачи сведений о кодах идентификации товаров, поскольку курьеры и почтальоны не имеют доступа к содержимому переданного заказа.

Благодаря онлайн-кассам налоговики могут в режиме реального времени контролировать применение ККТ. Но это совсем не исключает контрольных закупок.

Проверки касс имеют не только налоговую, но и финансовую составляющую, поэтому такие ревизии можно отнести к надзору в финансово-бюджетной сфере. Позицию ФНС, которая изложена в письме от 28 февраля 2020 г. № АБ-18-20/222@, поддерживает и Генпрокуратура.

В общем, на проверки ККТ не распространяется Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, защищающий юрлица и ИП от самоуправства различных ревизоров.

Проверяя кассы, налоговики смотрят на оформление и выдачу кассовых чеков, БСО и других документов, подтверждающих факт расчета между организацией или ИП и покупателем. В том числе проводят контрольные закупки, используя наличные и безнал.

Не хотите штрафов – соблюдайте правила применения онлайн-касс. До сих пор не в курсе, обязаны ли вы их применять, как оформляются те или иные операции, на какие операции надо выбивать два чека, а на какие три? Полный курс по онлайн-кассам уже в вашем распоряжении. Автор курса – Антон Дыбов, в теме 20 лет и научит вас работать с онлайн-кассами.

Полная программа, информация для тех, кто любит ловить скидки и другие фишки курса >>>

В УФНС по Республике Башкортостан рассказали, какие обращения граждан к ним поступают в сфере действия законодательства о применении ККТ.

В основном речь идет о невыдаче кассового чека, подтверждающего оплату за приобретенные товары или оказанные услуги.

Более того, в обращениях присутствуют просьбы о возврате денежных средств и жалобы на некачественно оказанные услуги или реализованные товары с дефектами, что не входит в компетенцию налоговых органов.

Анализ обращений показал, что многие отдают свои денежные средства за приобретенные товары или услуги, зачастую не требуя у продавцов документа, подтверждающего их оплату.

К примеру, гражданин А. приобрел чехол для телефона в одном из киосков по продаже смартфонов, не потребовав при этом от продавца кассового чека. Спустя пару дней покупатель решил вернуть денежные средства за приобретенный товар, но получил отказ.

В другом случае, гражданка Ю. приобрела консервы с истекшим сроком годности. Чек, подтверждающий оплату, продавец не выдал. В итоге в возврате денежных средств продавец отказал, сославшись на отсутствие кассового чека за приобретенный товар.

Чья здесь вина, рассуждают налоговики. С точки зрения соблюдения законодательства о применении ККТ, виноват, конечно, продавец, который не применил онлайн-кассу. Однако, стоит отметить, что граждане, которым не выдали кассовый чек, а они его, к сожалению, и не потребовали, — фактически исключаются из категории тех покупателей, которые могут доказать сам факт приобретения товара у продавца. Ведь контролирующие органы не могут подтвердить нарушение, если нет доказательств расчета.

По итогам проверок, проведенных налоговыми органами региона установлено, что большинство организаций торговли и сферы услуг при осуществлении расчетов с клиентами не применяли онлайн-кассы, так как руководство данных предприятий пыталось скрыть доходы и уйти от налогообложения.

УФНС рекомендует гражданам требовать документ, подтверждающий осуществление расчета за приобретенные товары или оказанные услуги, для дальнейшей защиты своих прав.

Кроме того, требование гражданином кассового чека в случаях, когда его выдача обязательна, это помощь государству в пополнении бюджета, за счет которого финансируются больницы, детские сады, школы и другие социально значимые объекты страны и региона.

Многие организации ЖКХ задаются вопросом, как выдавать кассовые чеки при предоплате за жилищно-коммунальные услуги. О том, как им действовать, рассказал заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александр Сорокин.

При зачете или возврате предоплаты и аванса, ранее оплаченных физлицом за услуги ЖКХ и ресурсоснабжающих организаций, организация формирует кассовый чек. В нем содержатся сведения обо всех таких расчетах за расчетный период, который не должен превышать календарный месяц или срок, установленный законодательством РФ. При этом такой чек следует сформировать не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода, не направляя его клиенту.

Таким образом, клиент получает кассовый чек единожды при внесении оплаты за услуги ЖКХ. Чеки, которые организация формирует при зачете, возврате, перерасчетах полученных сумм, предоставляются только ФНС России для налогового контроля.

В составе кассового чека предусмотрен реквизит «код товара» (тег 1162), который в своей структуре содержит код, позволяющий идентифицировать экземпляр товара.

В случае, если реквизит «код товара» (тег 1162) содержит в своем составе код, позволяющий идентифицировать экземпляр товара, сведения о котором включаются в реквизит «предмет расчета» (тег 1059), то значение реквизита «количество предмета расчета» (тег 1023) должно иметь значение, равное единице.

Учитывая изложенное, при осуществлении расчетов с покупателем за товары, подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке каждая товарная позиция указывается отдельно.

При этом товары, не подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке могут указываться одной товарной позицией с указанием их количества.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № АБ-4-20/2810@ от 18.02.2020.

2186 ККТ

Для целей 54-ФЗ под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты или авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Необходимо учитывать, что организацией контрольно-кассовая техника применяется при осуществлении каждого расчета, в том числе при осуществлении расчетов в виде предоплаты, аванса, передачи предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит.

Таким образом при передаче товаров (работ, услуг) без внесения денежных средств необходимо формировать кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета (тег 1214) «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит», значение «6» и обязательными реквизитами, предусмотренными статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

При итоговом расчете необходимо формировать кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета (тег 1214) «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)», значение «7», содержащий обязательные реквизиты.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.01.2020 № 03-01-15/5601.

В документе также оговаривается, что при осуществлении безналичных расчетов, не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 статьи 1.2 закона 54-ФЗ , кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Вместе с тем в случаях, прямо не предусмотренных действующим законодательством о применении ККТ, применение ККТ осуществляется исходя из идентичности отражения операций в ККТ и в регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики.

Федеральным законом № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности. В том числе — наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок.

Таким образом, в кассовом чеке должны быть отражены конкретные товарные позиции, позволяющие однозначно определить, какие именно товары являются предметом расчета с покупателем.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.01.2020 № 03-01-15/5607.

В Госдуму внесен правительственный законопроект № 901821-7 с поправками в Федеральный закон № 54-ФЗ в части требований к содержанию кассового чека или бланка строгой отчетности.

Дело в том, что с 1 января 2020 налоговая база по НДФЛ в части доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода.

При этом определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ.

В этой связи, выплачивая игрокам выигрыш в сумме свыше 15 тыс. рублей, казино должно будет выбивать чек, в котором в числе прочих, должен быть дополнительный реквизит — ИНН клиента или его ФИО и данные паспорта.

333 ККТ

В случаях, прямо не предусмотренных действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники, применение ККТ осуществляется исходя из идентичности отражения операций в ККТ и в регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики.

Об этом сообщает ФНС в письме № АБ-4-20/1824@ от 05.02.2020

Так, в случае, если при осуществлении расчета за санаторно-курортные услуги сумма расчета сразу учитывается организацией как реализация, допускается формирование одного кассового чека с признаком способа расчета «полный расчет» без последующего формирования кассового чека на полный расчет в момент выезда из места проживания.

Кто выдает кассовый чек при реализации товаров (услуг) через агентов? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе "Часо задаваемые вопросы".

В случае действия агента от своего имени и за счет принципала, то агент применяет ККТ, зарегистрированную на него (агента).

В случае действия агента от имени и за счет принципала:

  • агент применяет ККТ, зарегистрированную за принципалом;
  • агент также вправе применять ККТ, зарегистрированную за ним (агентом), при условии указания в кассовом чеке реквизитов «признак агента», «данные поставщика», «ИНН поставщика».