кассовый чек

В Забайкальском крае утвердили перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. Постановление Правительства Забайкальского края от 31.01.2017 № 19 официально опубликовано в пятницу, 3 февраля.

Утверждение такого перечня предусмотрено пунктом 7 статьи 2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Администрации Томской области постановлением от 30.01.2017 № 26а  утвердила  перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

В перечень включены исключительно сельские поселения (и одна деревня). Вероятно, в остальных населенных пунктах области, со связью всё прекрасно.

Правительства Курганской и Кировской областей утвердили перечни местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Постановление Правительства Кировской области от 31.01.2017 № 43/52 и Постановление Правительства Курганской области от 31.01.2017 № 20 опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации.

Субъекты РФ продолжают принимать нормативные акты, устанавливающие перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

На официальном портале публикации НПА вчера были опубликованы постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.01.2017 № 23-п и Правительства Еврейской автономной области от 25.01.2017 № 11-пп с такими перечнями.

Утверждение такого перечня предусмотрено пунктом 7 статьи 2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

В Амурской области утвердили перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. 

Утверждение такого перечня предусмотрено пунктом 7 статьи 2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Кроме того, региональными властями может утверждаться перечень местностей, в которых можно вообще не применять ККТ (в соответствии с п.3 статьи 2 закона 54-ФЗ). Такой перечень утвержден, например, в Ульяновской области.

Региональные власти готовятся к началу применения онлайн-ККТ. Еще два области установили перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Постановлением Законодательного Собрания Челябинской области от 26.01.2017 № 800 утвержден список сел, деревень и поселков по каждому муниципальному району. Список большой, состоит из 15 листов.

В Тамбовской области поступили проще - в приказе Управления по развитию промышленности и предпринимательства Тамбовской области № 16 от 30.01.2017 г. к местностям, удаленным от сетей связи, отнесли всю область, кроме десяти населенных пунктов.

Завтра, 1 февраля 2017 года, прекращается регистрация ККТ, не поддерживающих онлайн-передачу данных в ФНС.

Правительство Ульяновской области утвердило перечень отдалённых, труднодоступных населённых пунктов, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчёты и (или) расчёты с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники. Постановление от 25.01.2017 № 36-П опубликовано сегодня на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, что в тех населенных пунктах, где разрешено не применять ККТ, организации и ИП обязаны вместо кассового чека по требованию клиента (покупателя) выдавать документ с обязательными реквизитами, установленным абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Кроме того, если организация или ИП продает алкоголь (пиво в том числе), то она обязана применять ККТ, даже если торговля производится на территории населенного пункта, включенного в перечень.

С 31.03.2017 организациям и индивидуальным предпринимателям, торгующим пивом, необходимо использовать контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями, напоминает УФНС Саратовской области. Это установлено Федеральным законом от 03.07.2016 № 261-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно абзаца 9 пункта 10 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ (в новой редакции) розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники.

Обращаем внимание, что указанная норма не подразумевает каких либо исключений, как то использование налогоплательщиками специальных налоговых режимов, осуществление указанной деятельности в удаленных и труднодоступных местах и других.

Учитывая, что Федеральный закон № 171-ФЗ является специальным по отношению к Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежный расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) при решении вопроса о применении контрольно-кассовой техники в случае продажи алкогольной продукции должны применяться нормы именно данного закона.

Предусмотренные статьей 2 Федерального закона № 54-ФЗ и частями 7, 8, 9 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации» преференции в виде освобождения, при определенных условиях, от применения контрольно-кассовой техники, с 31.03.2017 утрачивают силу, в связи с чем, после вышеуказанного срока применение контрольно-кассовой техники при розничной продаже алкогольной продукции, в том числе в сфере общественного питания, становится обязательным.

Таким образом, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, реализующим пиво и другую алкогольную продукцию, необходимо до 31 марта 2017 года приобрести контрольно–кассовую технику, подключиться к оператору фискальных данных, а с 31 марта 2017 начать передавать фискальные данные обо всех расчетах, произведенных на кассе, в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных.

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ (в новой редакции) определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке, бланке строгой отчетности. Это в том числе наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с указанием ставки и суммы НДС.

А как быть, если клиент вносит наличными предоплату, а позже доплачивает оставшуюся сумму? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № АС-4-20/21345@ от 11.11.2016.

В ведомстве пояснили, что разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены соответствующие признаки способа расчета, такие как аванс/предоплата.

Таким образом, в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".

Минфин готовит порядок передачи кассовых чеков (бланков строгой отчетности) покупателю в электронной форме при осуществлении расчетов, в том числе через интернет. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Текст самого проекта правительственного постановления пока не опубликован. Вместе с тем, в министерстве поясняют, что подготовка постановления необходима для реализации законопроекта № 968690-6, предусматривающего переход предпринимателей на применение онлайн-ККТ.

Напомним, законопроект предполагает, что требования в отношении онлайн-ККТ при регистрации кассы вступят в силу с 1 января 2017 года, в отношении применяемых в настоящее время ККТ – с 1 июля 2017 года, в отношении лиц, которые в настоящее время не обязаны применять ККТ, – с 1 января 2018 года.

Новый проект закона предполагает, что формирование кассового чека будет производиться не только в бумажном, но и в электронном виде. При этом с 1 января 2018 года чек будет формироваться только в электронном виде, за рядом исключений.

Подробней о том, что ждет бизнесменов с приходом онлайн-ККТ и к чему готовиться потребителям, мы рассказывали в статье «Матрица ждет».

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/18258@ от 20.10.2015 предупредил бизнесменов о последствиях выдачи потребителю кассовых чеков, отпечатанных на принтере.

Ведомство отмечает, что выдача чека, отпечатанного принтером, не входящим в состав комплекса программно-аппаратных средств ККТ, не расценивается как выдача кассового чека по нормам Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.

При этом использование подобной схемы повлечет для юридических лиц предупреждение или наложение штрафа в размере от тридцати до сорока тысяч рублей.

Конституционный суд РФ в своем постановлении № 17-П от 03.06.2014 определил, что пункты 6 и 7 статьи 168 и пункт 5 статьи 173 НК РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают возможность возложения на лицо, занимающееся розничной реализацией товаров без выставления покупателям счетов-фактур, обязанности по уплате НДС, если такое лицо относится к плательщикам ЕНВД.

Оспаривающее конституционность названных законоположений ООО при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли товарами применяло общую систему налогообложения, исчисляя по правилам этой системы НДС и декларируя облагаемые им операции и суммы исчисленного налога.

Вместе с тем, результаты выездной налоговой проверки позволили ИФНС прийти к выводу, что осуществляемая ООО деятельность требует применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом налоговый орган обязал общество уплатить в бюджет и НДС, несмотря на то, что при реализации товаров оно выдавало покупателям кассовые чеки, а не выставляло счета-фактуры, поскольку соответствующая сумма налога включалась в цену реализуемых товаров.

В этой связи КС РФ отмечает, что пункты 6 и 7 статьи 168 НК РФ не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения НДС к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает продавца как плательщика ЕНВД исчислять и уплачивать НДС.

668 ККТ

Навести порядок в сфере наличного денежного оборота сотрудникам УФНС России по Смоленской области помогает информация с чеков. Для вызывающих у граждан сомнение кассовых и мягких чеков, квитанций, бланков строгой отчетности в фойе ИФНС России по г. Смоленску (проспект Гагарина, д. 23в) установлен специальный ящик.

Применяемая налоговиками система проверки корректности криптографических кодов, печатаемых на кассовых чеках, помогает своевременно выявлять случаи незаконного вмешательства в фискальную память контрольно-кассовых машин и повышает эффективность налогового контроля.


В июле 2013 г. от смолян поступило на ревизию 18 расчетных документов. Каждый прошел контроль корректности криптографических проверочных кодов кассовых чеков и сменных отчетов.

Установлен факт применения незарегистрированной контрольно-кассовой техники ИП при реализации непродовольственных товаров.Составлен административный протокол. Индивидуальный предприниматель привлечена к административной ответственности в виде штрафа.

Сотрудники Управления благодарят всех, кто оказывает помощь в проверке полноты и правильности регистрации данных по оплате покупки или оказанию услуг, позволяя вернуть в бюджет сокрытые суммы и направить их на социально – экономические программы для граждан.

Специалисты УФНС РФ по Москве напоминают  организациям и ИП, осуществляющим реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через интернет-магазины), что продавец обязан выдавать покупателям (клиентам) отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки в момент оплаты.

В ведомстве отмечают, что выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее, чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.

Кроме того, организациями и ИП, осуществляющими наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт в случае продажи товаров (оказании услуг или выполнении работ), должна применяться исправная контрольно-кассовая техника.

При этом на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных контрольно-кассовой техникой непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

Такие разъяснения приводит УФНС РФ по Москве на ведомственном сайте.