книга продаж

Нужно ли указывать в кассовых чеках суммы и ставки НДС при продаже населению товаров по розничным ценам? Должен ли кассовый чек с выделенными суммами НДС отражаться в книгах продаж наряду со счетами-фактурами как отдельный документ? Ответ на эти вопросы Минфин дал в письме № 03-01-15/25767 от 27.04.2017.

В соответствии с законодательством о контрольно-кассовой технике ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами для указания в кассовом чеке и бланке строгой отчетности, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

По вопросу о регистрации в книге продаж кассовых чеков, выдаваемых физическим лицам, в Минфине отметили, что пунктом 1 Правил ведения книги продаж, установлено, что продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).

Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в книге продаж следует регистрировать показатели контрольных лент (фискальных накопителей) ККТ, бланков строгой отчетности.

Читательница нашего форума получила требование из ИФНС, в котором сообщается, что поставщик сдал нулевую декларацию по НДС, не отразив в книге продаж счета-фактуры, заявленные в книге покупок компании.

Однако после общения с поставщиком выяснилось, что декларацию он сдал верную и вовремя уплатил по ней налог, что подтвердил платежным поручением. Между тем ИФНС продолжает настаивать на том, чтобы компания как говорится, от греха подальше, сдала уточненную декларацию и доплатила налог.

Недоуменный бухгалтер обратился за советом на наш форум.

Пришло требование из налоговой о том, что счет-фактура, отраженная у нас в книге покупок, не отражена у покупателя в книге продаж у продавца.
А именно, что продавец подал нулевую декларацию по НДС.
Созвонилась с поставщиком. Говорят- у нас все нормально, декларация не нулевая. Мне всё прислали в подтверждение и даже платежку с уплаченной суммой налога. Контора серьезная, работаем давно.
Но говорят, что мы не первые кто им позвонил.
Наши налоговики советуют) подать уточненку и уплатить налог. До выяснения обстоятельств....
Только как я это выясню потом?..
Кто сталкивался с подобным? что отвечали?
- Лилу_29

Поделиться своим опытом общения с налоговиками по этому вопросу и дать совет бухгалтеру можно в теме форума «Поставщик не отразил счет-фактуру на реализацию».

1081 НДС

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случае передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК, сумм НДС, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

На основании пункта 14 Правил ведения книги покупок, документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК.

Учитывая, что в настоящее время программным комплексом "АСК НДС-2" производится сверка операций, отраженных в составе налоговой декларации контрагентов, налогоплательщикам-продавцам для исключения формирования расхождений по операциям по передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, рекомендуется отражать в книге продаж документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 15-3-03/125@ от 05.04.2017.

Налоговики Карелии на своем сайте разъясняют некоторые вопросы заполнения книги покупок и продаж.

К типичным ошибкам, выявленным по результатам прошедших декларационных кампаний, относится неправильное указание стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога на добавленную стоимость в книге покупок.

Форма и правила ведения книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137.

Пунктом 6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

В графе 16 отражается сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пунктом 4 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая налог на добавленную стоимость. В случае перечисления аванса – перечисленная сумма аванса, включая налог на добавленную стоимость.

Заявляя вычет частями по одному счету-фактуре, при заполнении книги покупок, следует учитывать, что в данном случае счет-фактуру придется регистрировать несколько раз.

В графе 16 каждый раз нужно указывать только ту часть суммы «входного» налога на добавленную стоимость, которая заявляется к вычету в текущем квартале. Что касается графы 15, то в ней следует отразить всю стоимость, которая указана в графе 9 по строке «Всего к оплате» соответствующего счета-фактуры. Требование в отношении заполнения графы 15 установлено Правилами ведения книги покупок (утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций размещены на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «НДС 2016», подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков».         

Тема о требованиях, поступающих из налоговой инспекции, неисчерпаема. Ежедневно на нашем форуме бухгалтеры делятся очередным налоговым «шедевром». Требования идут по ТКС нескончаемым потоком, и в их числе порой встречаются весьма занимательные экземпляры.

Например, порой налоговики просят объяснить, почему не сходятся показатели разных отчетов, которые по определению не должны сходиться, или указывают на то, что показатель, отраженный в тысячах, не сходится сам с собой, но уже отраженным в рублях. Иногда фискалы хотят получить информацию о будущих налогах, что вводит в ступор не обладающих экстрасенсорными способностями налогоплательщиков.

Накануне читательница нашего форума рассказала еще об одном удивительном требовании налоговиков. У компании-покупателя запросили книгу продаж одного из их поставщиков. По какой-то причине налоговики полагают, что покупатель должен иметь у себя налоговые и бухгалтерские регистры всех своих поставщиков и быть в курсе всех событий, происходящих в жизни контрагентов.

Между тем запросить книгу продаж налоговая могла непосредственно у поставщика, а не делать это через третьи руки.

Тем не менее, несмотря на абсурдность такого требования, бухгалтер покупателя пошел навстречу налоговикам, попросил книгу у поставщика и передал ее в налоговую. Но как в дальнейшем реагировать на такие просьбы фискалов? С этим вопросом бухгалтер обратилась к клеркам.

Ситуация такая: поставщик не показал реализацию, а мы заявили вычет. Позвонили из налоговой, потребовали книгу продаж контрагента. Я позвонила поставщику, они выслали книгу. Переслала ее в экселе в ИФНС.
Когда ситуация случилась, было не до "раздумий". Сумма большая, да и контрагент пошел навстречу. Но не всегда так "везет". Теперь вот думаю, если еще раз потребуют, то что делать? В принципе, это же нигде не прописано - что мы должны доки контрагентов иметь на руках?

Вам такие требования приходили? Устно или письменно? Что в таком случае отвечать?
- Jackie

А вы получали подобные требования? Как реагировали на них?

Поделиться своим опытом можно в теме форума «Требуют книгу продаж поставщика».

Минфин разместил на портале проектов НПА текст поправок в постановление Правительства № 1137  "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Проектом постановления предусматривается:

  1. дополнение формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры графой «код вида товара»;
  2. порядок составления счетов-фактур экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
  3. ведение журнала учета только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
  4. порядок внесения исправлений в журнал учета;
  5. порядок регистрации в книге продаж первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию, а также порядок регистрации данных документов в случае увеличения или уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг);
  6. дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
  7. порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для осуществления ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
Обсуждение проекта, судя по данным указанным в паспорте, продлится до 22 декабря. Что несколько странно, потому что планировалось вступление в силу поправок с 1 января 2017 года. А постановление вступит в силу только спустя 10 дней после официального опубликования.

ФНС РФ подготовила большое информационное письмо "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Документ, состоящий из 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Письмо пригодится налогоплательщикам при составлении квартальной отчетности по НДС. С ним стоит ознакомиться и налоговым агентам по этому налогу.

Другие разъяснения по налогу на добавленную стоимость можно найти на странице сайта ФНС НДС 2016.

Зарегистрирован в Минюсте новый приказ ФНС РФ от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур".

Новый перечень содержит 24 кода, тогда как в ныне действующем их всего 13.

Приказ вступит в силу с 1 июля 2016 года.

Бухгалтер, обнаруживший ошибку по НДС за прошлый налоговый период (например, сумма отгрузки не попала в базу), должен внести изменения в книгу покупок или в книгу продаж и представить в ИФНС уточненную декларацию по НДС.

ФНС России в письме № СД-4-3/4581@ от 21.03.2016 г. дала разъяснения о том, как составить уточненную декларацию по НДС в случае внесения изменений в книгу покупок и (или) в книгу продаж за прошлые кварталы.

Чиновники напомнили, что в разделах 8 и 9 декларации по НДС присутствует строка 001, характеризующая признак актуальности ранее представленных сведений. По этой строке указывается либо «0», либо «1». Цифра 1 ставится в том случае, если сведения раздела первичной декларации были правильные и не требуют изменений. Ноль ставится в случае, если в конкретный раздел требуется внести изменения или дополнения.

В то же время к разделам 8 и 9 декларации по НДС предусмотрены Приложения. В этих приложениях также присутствует «строка актуальности». Эти приложения заполняются в том случае, если в книгу покупок (или книгу продаж) вносятся изменения за прошлые периоды.

Из письма следует, что порядок заполнения разделов 8 и 9 уточненной декларации по НДС зависит от того, какой признак актуальности компания укажет в графе 3 по строке 001 раздела 8 и раздела 9. Если там будет вписана цифра «0», то в эти разделы следует перенести сведения из раздела 8 и 9 первичной декларации по НДС. Если же там будет указан признак «1», то строки 005, 010 - 190 раздела 8 и строки 005, 010 - 280 раздела 9 заполняться не должны. При этом в Приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации по НДС нужно поставить цифру «0».

Что регистрировать в книге продаж при реализации товаров физическим лицам, какую информацию о плательщиках взносов и в какой срок банки обязаны предоставлять Пенсионному фонду и влияет ли неустойка за нарушение договора на НДС, - в новостях законодательства Что делать ТВ.

 

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/59679 от 19 октября 2015 года приводит разъяснения по вопросу составления счетов-фактур и ведения книги продаж при реализации услуг физическим лицам.

Ведомство отмечает, что поскольку физлица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, в случае реализации им товаров, работ или услуг допускается составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

Данный документ  должен содержать суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

При этом в указанном случае в книге продаж следует регистрировать выданную покупателю бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

В случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя, графа 8 книги продаж не заполняется.  Об этом сообщает ФНС РФ в письме от 14 августа 2015 года № ГД-4-3/14398.

В письме отмечается, что в этом случае по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.

Кроме того, ведомство отмечает, что выставление счета-фактуры на оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/1401 от 21.01.2015 приводит разъяснения по вопросу ведения с 1 января 2015 года книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при реализации налогоплательщиком собственных товаров и товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2015 года налогоплательщики в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

При этом в случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура с 1 января 2015 года регистрируется в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.