книга продаж

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/23 от 15.04.2010 разъясняет порядок регистрации в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению

В письме отмечается, что при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению, требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

При этом на основании Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, в указанном случае в книге продаж регистрируются контрольные ленты контрольно-кассовой техники и (или) бланки строгой отчетности.

В то же время Правилами порядок регистрации в книге продаж указанных контрольных лент не установлен.

При этом приложением № 3 к Правилам установлено, что в книге продаж за каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а налоговым периодом по НДС является квартал.

Таким образом, регистрация в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники по итогам квартала, по нашему мнению, Правилам не противоречит.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/25 от 23.04.2010 разъясняет порядок регистрации в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, выставленных в иностранной валюте.

Согласно п. п. 7 и 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами как в иностранной валюте, так и в валюте РФ, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, а в книге продаж продавцом регистрируются счета-фактуры, также выставленные как в иностранной валюте, так и в валюте РФ, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

При этом Приложениями № 2 и № 3 к данным Правилам установлено, что в книге покупок и книге продаж за каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ.

Учитывая изложенное, в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, в которых суммы выражены в иностранной валюте, следует регистрировать в валюте РФ.

1851 НДС

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16 октября 2009 г. по делу N А63-68/2009-С4-33 признал, что указание обществом неверного ИНН поставщика в книге покупок не является основанием для отказа налогоплательщику в налоговом вычете по НДС.

ФАС отметил, что указание обществом неверного ИНН поставщика в книге покупок влечет всего лишь необходимость внесения изменений в саму книгу покупок. При этом в период проведения камеральной проверки налоговая инспекция должна направить обществу требование о внесении изменений в книгу покупок.

Кроме того, книга покупок не является документом, на основании которого заявляется налоговый вычет. Для получения же права на вычеты по НДС необходимо:

- оприходование приобретенного товара;

-приобретаемые товары должны предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения;

-наличие счета-фактуры.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-425 от 14.09.2009 поясняет, обязан ли проверяющий налоговый орган при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки принять во внимание дополнительные материалы встречной проверки, подтверждающие факт исправления допущенной поставщиком технической ошибки в книге продаж.

В этой связи ведомством отмечается, что решение по результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля принимается на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.

Председатель Правительства РФ Владимир Путин подписал Постановление № 451 от 26.05.2009, дополняющее Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Согласно подписанному постановлению правила дополнены положениями, устанавливающими порядок учета выставленных или полученных счетов-фактур на суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также передачи имущественных прав.

Внесение поправок обусловлено изменениями в законодательстве, в соответствии с которыми, в частности, с 1 января 2009 года налогоплательщики при получении от продавцов счета-фактуры на сумму предоплаты вправе принимать к вычету суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам в составе предоплаты.

Также дополнены правила и порядок регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж для налоговых агентов и налогоплательщиков, работающих до договорам комиссии и агентским договорам.

884 НДС

Обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС. Налогоплательщиками признаются организации. Структурные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются.

Поэтому в случае, если товары реализуются через подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации, - поясняет Минфин в своем письме №03-07-09/15 от 01.04.2009.

Фирма не имеет права не представлять инспекторам выписки из книги продаж и книги покупок в ходе налоговой проверки контрагента.

Как указал ФАС Центрального округа в Постановлении от 11/09/2008 № А09-844/2008-16, книга продаж, являясь регистром учета операций самого предприятия, одновременно касается и деятельности проверяемого контрагента. Предоставление выписки из книги покупок также обусловлено необходимостью установления производителя поставляемой продукции с целью выявления реальности осуществляемых операций.

Так как общество располагало затребованными у него документами и сведениями и должно было их представить, но не исполнило свою обязанность их в установленный срок, инспекция правомерно привлекла налогоплательщика к ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб.

3695 НДС