комиссия по легализации налоговой базы

Когда не знаешь, где встретить подполковника полиции — пойди в налоговую инспекцию.

С недавних пор в состав комиссий в ИФНС, на которых рассматривают декларации с разрывами по НДС и заслушивают вызванных «на ковер» налогоплательщиков, стали входить представители правоохранительных органов.

О такой тенденции рассказала на своей странице в Фейсбуке управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры» Кира Гин.

Приходим в налоговую на заседание рабочей группы по НДС и тут... сюрприз: в составе группы подполковник полиции. Вежливо интересуемся у товарищей: как обстоят у нас в государстве дела с налоговой тайной, и в силу каких таких полномочий подполковник хочет беседовать с нами на тему разрывов по НДС? Оппоненты недружелюбны: жаждут крови и доплат в бюджет. Налоговая тайна, равно как и банковская, и аудиторская уже давно никого не интересуют. Разрывы в дальних коленах, но кто-то должен за это ответить. «Мне нужен труп. Я выбрал Вас. До новой встречи! Фантомас» (примерно так сказал подполковник на прощание. Походы в налоговую без налогового юриста окончательно перестают быть томными

Открыть оригинал изображения (1237x519, 165.55 Кб) Как отмечает автор публикации, такой тренд прослеживается не только в Москве, но и в других регионах. Например, в Свердловской области, в состав различных налоговых комиссий входят представители МВД и Прокуратуры.

ФНС подготовила новое письмо от 25 июля 2017 г. № ЕД-4-15/14490@ о работе комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам.

В письме подробно описывается процедура подбора налогоплательщиков для межведомственных комиссий по легализации, проведение аналитических и контрольных мероприятий, процедура рассмотрения деятельности налогоплательщиков на комиссии и даже последующий контроль.

Прежнее письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 по работе комиссий отменено.

Следует отметить, что основные изменения связаны со страховыми взносами, поскольку к ФНС перешли функции по их администрированию. В частности, под пристальное внимание могут попасть налогоплательщики, снизившие уплату взносов относительно предыдущего периода при постоянном количестве работников, а так же снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30%.

Обратите внимание на то, что ФНС в категоричной форме требует штрафовать налогоплательщиков, не явившихся на комиссию без уважительной причины. Санкции для нарушителей  предусмотрены статьей 19.4 КоАП - для граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей;  для должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

ФНС в письме № ЕД-4-15/5183@ от 21.03.2017 сообщает об отмене своего письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» в части организации работы комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налог по УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Налоговыми органами Сахалинской области за 9 месяцев 2016 года проведено 181 заседание комиссий по легализации налоговой базы, в ходе которых рассмотрена деятельность в отношении 481 налогоплательщика, сообщили в УФНС региона.

По результатам работы комиссий 63 налогоплательщика представили обоснованные пояснения получения убытков, представлено 39 уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, уменьшающие убытки на сумму 6 493 тыс. руб., увеличивающих прибыль на 6 313 тыс. рублей. По НДС представлено 28 уточненных налоговых деклараций, увеличивающих налоговые обязательства на сумму 44 738 тыс. рублей. По иным налогам представлено 56 уточненных налоговых деклараций, увеличивающих налоговые обязательства на сумму 4 036 тыс. рублей. Дополнительная сумма поступлений налога на доходы физических лиц составила 108 672 тыс. рублей.

По результатам работы межведомственных комиссий при органах власти проведено 71 заседание, на которых рассмотрена деятельность в отношении 205 налогоплательщиков. Сумма поступлений задолженности по НДФЛ составила 3 843 тыс. рублей.

Вызов на комиссию по легализации налоговой базы – для многих бухгалтеров это дело обычное, не привыкать. Как говорится, плавали – знаем. Но все когда-то бывает впервые.

Читательница нашего форума взволнована. Налоговая инспекция недовольна показателями, отраженными в декларациях компании.

Опять кошмар... Сердце ушло в пятки.... Пришло уведомление о вызове на комиссию в связи с низкой налоговой нагрузкой. Пишут, что высокий вычет по НДС и по прибыли много расходов.
- ole_777

Однако отставить панику! Бухгалтер подготовилась к визиту в ИФНС и составила для инспекторов письмо-разъяснение. Приводим его текст:

В ответ на Ваше Уведомление № 111111 от 15.11.2016г. сообщаем, что в декларации по НДС за 3-й квартал 2016г. налоговые вычеты по НДС исчислены в порядке, установленном ст. 171 и ст. 172 НК РФ на основании соответствующих первичных документов.
Так же в ответ на предложение о проверке на предмет «благонадежности» сообщаем, что со всеми поставщиками товаров и услуг наша компания сотрудничает не первый год. Имеются заключенные договоры, копии необходимых учредительных документов. При заключении договоров, наша компания соблюдает должную осмотрительность, требуя копии документов и проверяя поставщиков на различных ресурсах (согласно рекомендациям ФНС). Так же на каждую сделку имеется первичная документация.
В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016г. технических ошибок не обнаружено, все расходы обоснованы. Низкая налоговая нагрузка объясняется снижением спроса на товары не первой необходимости, в связи с кризисом в стране и обнищанием населения. Вследствие чего, нет возможности увеличивать наценку и повышать продажную цену на товары. Так же имеется просрочка по оплатам от ряда покупателей, в связи с чем, согласно п. 3 ст. 266 НК РФ начислены резервы по сомнительным долгам и возник внереализационный расход. Просим Вас понять, что вследствие повышения курса доллара, радиоуправляемая машинка за условные 60 000 р. (вместо 30 000р.) стала гораздо менее доступной для покупателя. Мы замещаем эти дорогие товары на более дешевые, но на них наценка ниже. Имеются значительные постоянные расходы на оплату аренды, складского хранения, IT-обслуживания, а так же значительно увеличились возвраты товара от покупателей, в связи с невозможностью оплаты. За 4- й квартал 2016г. в декларации по НДС и по итогам 2016г. показатели будут улучшены, т.к. начались предновогодние продажи и сезон для нашего товара.

К обсуждению на нашем форуме присоединилась бухгалтер еще одной компании, на днях получившей аналогичное требование. Ее директор непременно хочет посетить налоговую инспекцию, чтобы высказать свое негодование по поводу претензий фискалов о якобы низкой налоговой нагрузке. Бухгалтер уже подготовила руководителю справку обо всех уплаченных за несколько лет налогах, сумма которых совсем немаленькая (по крайней мере на взгляд налогоплательщика).

А как вы оправдываетесь за низкую налоговую нагрузку?

Своим опытом клерки делятся в теме «Вызов на комиссию по легализации налоговой базы».

В Администрации Сретенского района Забайкальского края состоялось заседание межведомственной комиссии по легализации объектов налогообложения, на котором присутствовали прокурор района, заместитель председателя районного комитета экономики, сотрудники ПФР.

На мероприятие были приглашены 12 страхователей-работодателей, у которых наемные работники получают заработную плату ниже прожиточного уровня.

Между тем никто из приглашенных работодателей на заседание комиссии не пришел, посетовали в ПФР. Вместо этого все они предоставили объяснительные.

Прокурор в этой связи предложил отправить запрос в Прокуратуру по данным страхователям для проверки трудовых договоров, так как постоянное нарушение норм трудового законодательства в отношении своих работников и неявка на заседании комиссии является грубейшим нарушением трудового законодательства.

Также на комиссии решили провести два рейда с целью проверки страхователей-работодателей на наличие оформленных договоров по наемным работникам и соответствия размера заработной платы не ниже регионального прожиточного уровня, сообщает отделение ПФР по Забайкальскому краю.

Новосибирская УФНС на своем сайте отчиталась о работе комиссии по легализации объектов налогообложения за 9 месяцев 2016 года.

В результате работы комиссий по легализации объектов налогообложения в течение 9 месяцев 2016 года налогоплательщики представили 736 уточненных деклараций по налогу на прибыль. В уточненных декларациях уменьшены на 4314 миллионов рублей убытки, исчисленные в целях налогообложения, заявлена прибыль в сумме 314 миллионов рублей и дополнительно исчислен налог на прибыль в сумме 59 миллионов рублей.

Корректировка налоговых обязательств и сумм убытков связана, в основном, с увеличением доходов от реализации и внереализационных доходов, отраженных в целях налогообложения; исключением из расходов, связанных с производством и реализацией, расходов, не учитываемых в целях налогообложения, в частности – расходов по выдаче займов физическим лицам и оплате расходов организациям, имеющим признаки «фирм-однодневок»; а также – с уменьшением внереализационных расходов.

Региональные налоговики усиливают давление на бизнес. Комиссии по «легализации», судя по новостям на сайте ФНС, работают в безостановочном режиме.

Вот и  Чеченская УФНС в очередной раз отчитались о проделанной работе.

23 августа 2016 г. в здании регионального Управления ФНС было проведено заседание комиссии по «легализации» объектов налогообложения, на котором председательствовал заместитель руководителя Управления Саид Тумхаджиев.

Целью проведения заседания являлась «легализация» налогооблагаемой базы организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги по проведению межевания земельного участка в составе выполнения территориального землеустройства, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Как пояснил С.Б. Тумхаджиев, теперь есть возможность заранее оценить риски вызова на комиссию, основываясь на письме Минфина и ФНС России N АС-4-2/12722 от 17.07.2013 г. "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы".Это служит сигналом явного внимания налогового органа к компании и наличия у него информации о нарушениях, достаточных для назначения в отношении организации выездной проверки и доначисления налогов.

По сути, комиссия является шансом для организации исправить те факты хозяйственной деятельности компании, которые, по мнению налоговиков, свидетельствуют о недоплате налогов, сокрытии доходов и предоставлении в контролирующий орган неверных отчетов и сведений. Комиссии дают возможность налоговому органу и организации договориться об исправлении ситуации без длительных проверочных процедур, судебных разбирательств и споров, считают чеченские налоговики.

В анализе деятельности налогоплательщиков налоговые органы задействуют как собственные ресурсы (данные ЕГРЮЛ, многочисленных ПИКов: "Налог", "НДС", "ВАИ" и т.д.), так и сообщения в СМИ, Интернете, любых публичных источниках, заявления и жалобы физических и юридических лиц. Сотрудники-эксперты составляют схемы движения денежных средств в организации, структуру ведения бизнеса, проводят анализ сделок, сравнивают показатели отчетности по нескольким периодам.

По результатам совещания заместитель руководителя С.Б. Тумхаджиев обязал налогоплательщиков уточнить налоговые обязательства и уплатить налоги в бюджет Чеченской Республики.

УФНС России по Республике Адыгея на прошлой недели провело заседание комиссии, на котором рассмотрена деятельность индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свое производство в сфере деревообработки и применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД).

В состав комиссии на постоянной основе входят представители прокуратуры, МВД, Минфина, ПФР, УФССП, Инспекции по труду. Основаниями для приглашения на комиссию явились: отражение в отчетности налоговой базы в заниженных размерах, непредставление сведений о доходах работников в налоговую инспекцию, задолженность по перечислению налогов в бюджет.

Как сообщается на сайте регионального УФНС, комиссия напомнила, что целью деятельности экономического субъекта является получение прибыли и предложила пересмотреть результаты финансово-хозяйственной деятельности с целью оценки правомерности отражения доходов при применении специальных налоговых режимов. Каким образом комиссия предложила отражать реальные доходы предпринимателям на ЕНВД, в сообщении налоговиков не говорится.

Кроме того, региональное налоговое ведомство угрожает привлечением предпринимателей, не явившихся на заседание, к ответственности по статье 19.4 КоАП. Спасти от штрафа, по мнению налоговиков, поможет приказ о направлении в командировку, железнодорожные или авиабилеты, лист нетрудоспособности.

Основной целью деятельности любой организаций является получение  дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, считает УФНС по Липецкой области. При условии правильного ведения бизнеса наличие убытков недопустимо для обеспечения дальнейшей эффективной деятельности предприятия. Поэтому организации, работающие без прибыли, а тем более заявляющие убытки, находятся на особом контроле у налоговых органов, предупреждает региональное управление.

Межведомственная комиссия, созданная в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области,  регулярно проводит свои заседания.  На них рассматриваются  результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций, заявляющих убытки по итогам своей деятельности, и устанавливается их экономическая обоснованность.

Так, по представленным декларациям по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 года, 30  налогоплательщиков МИФНС России № 7 по Липецкой области заявили убытки на сумму 87,3 млн. руб., в том числе :

- по г. Ельцу количество убыточных организаций составило 17 на сумму 24,6 млн. руб.;

- в Тербунском районе убытки задекларировали 4 организации на сумму 47,7 млн. руб.;

- в Измалковском и Воловском районах по 2  налогоплательщика заявили убытки на сумму  1,8 млн. руб. и 9,6 млн. руб. соответственно;

- в Елецком районе  деятельность 5 предприятий  оказалась убыточной на сумму 3,6  млн. рублей.

В результате работы комиссии по рассмотрению деятельности убыточных организаций и контрольных мероприятий, проведенных в ходе камеральных налоговых  проверок,  на сегодняшний день сумма заявленного убытка уменьшена на 35,6 млн. рублей.

 

Примечание редакции Клерк.Ру: в какой нормативном акте написано, что основной целью деятельности любой организации является получение налогооблагаемой прибыли, редакции неизвестно.

По итогам 2015 года по данным налоговых органов Тульской области в зоне риска оказались 3,4 тысячи работодателей. Из них 0,8 тысячи работодателей – организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по основному ВЭД с отклонением более 20%, 2,1 тысячи – организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату ниже уровня, установленного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Тульской области.

Для рассмотрения на комиссиях по состоянию на 1 июля 2016 года отобраны 278 индивидуальных предпринимателей, осуществлявших в 2015 году деятельность в зонах риска совершения налоговых правонарушений; 72 организации и индивидуальных предпринимателей, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, но не представляющие отчетность за наемных работников; 66 физических лица, не продекларировавших свои доходы за 2015 год при наличии такой обязанности.

Также, отобрано 76 налоговых агента, имеющих проблемы с перечислением НДФЛ либо допустивших снижение поступлений налога.

По состоянию на 1 июля 2016 года на заседаниях комиссий в налоговых органах Тульской области и на территориальных межведомственных комиссиях  заслушаны в общей сложности 360 юридических и физических лиц.

В результате проведённой работы дополнительно привлечы в бюджет 4,7 млн рублей НДФЛ, отчитывается УФНС по Тульской области на своём сайте.

Деятельность 328 налогоплательщиков рассмотрена налоговыми органами Ярославской области на комиссиях по легализации налоговой базы и межведомственных комиссиях по НДС в 1 квартале 2016 года.

Комиссиями проводится углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью выявления организаций, которые подлежат более тщательному налоговому контролю. Таковыми являются налогоплательщики, заявляющие убытки, имеющие низкую налоговую нагрузку и не исполняющие исчисление и уплату налоговых обязательств в полном объеме, имеющие задолженность по налогу на доходы физических лиц, выплачивающие заработную плату ниже прожиточного минимума и ниже среднего по видам экономической деятельности, иные налогоплательщики, имеющие признаки занижения налоговых обязательств.

В ходе заседаний комиссий налогоплательщикам предложено самостоятельно оценить правильность формирования налоговой базы, представить уточненные налоговые декларации.

В результате представления уточненных деклараций налогоплательщиками уменьшены убытки на 161 млн рублей, уменьшен НДС, заявленный к возмещению, почти на 3 млн рублей, погашена задолженность по НДФЛ на 23 млн рублей, в бюджеты всех уровней дополнительно поступило 3 млн рублей. По результатам комиссий 48 работодателей повысили заработную плату своим сотрудникам.

В отношении трех налогоплательщиков, не пересмотревших свои налоговые обязательства, проводится углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности с целью проведения выездных налоговых проверок.

Работа налоговых органов Ярославской области по легализации налоговой базы остается одним из приоритетных направлений деятельности, сообщает региональное УФНС.

В ходе мероприятий, проведенных в 1 квартале текущего года совместно с органами полиции и администрации Краснодарского края, выявлено 179 нелегальных такси. В отношении правонарушителей составлены административные протоколы и направлены в судебные органы для рассмотрения. Об этом сообщается на сайте УФНС по Краснодарскому краю.

Кроме того, на основании части 2 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в связи с осуществлением деятельности по перевозке пассажиров без специального разрешения, изъято и помещено на штрафную стоянку 19 автотранспортных средств.

За март и апрель только на территории г. Краснодара проверено 44 точки общественного питания, а также 102 лица, осуществляющих торговлю на городских рынках и ярмарках.

Установлены многочисленные факты представления «нулевой» налоговой отчетности при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности, занижения физических показателей, используемых при расчете ЕНВД, отсутствия трудовых договоров работодателя с работниками, неуплата или неполная уплата НДФЛ.

Налогоплательщики, допустившие налоговые правонарушения, вызваны на заседания комиссий по легализации налоговой базы. О фактах отсутствия трудовых договоров работодателя с работником информация направлена в  Государственную инспекцию труда Краснодарского края.