компенсация за использование личного имущества

Минтруд подготовил поправки в Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Документ предусматривает исключение из этого перечня компенсации в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Речь идет о подпункте «п» пункта 2 вышеназванного Перечня.

Поправки разработаны на основании Постановления Конституционного суда № 7-П от 01.02.2019.

Дело в том, что сейчас допускается удержание алиментов на несовершеннолетних детей с выплачиваемых работодателем алиментообязанному работнику при использовании личного транспорта работника с согласия или ведома работодателя и в его интересах сумм возмещения расходов (компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта работника и сумм возмещения расходов, связанных с использованием личного транспорта).

По указанию Конституционного суда эту норму подкорректируют.

Освобождению от НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/78097 от 24.11.2017.

При этом в целях освобождения от НДФЛ полученных доходов в организации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Такие выплаты не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

Учитывая вышеизложенное, оплата организацией расходов работника по использованию личного имущества в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов.

ФСС разъясняет, облагается ли страховыми взносами  на  обязательное соцстрахование сумма компенсации, выплачиваемая работнику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона).

Ведомство отмечает, что законодательством предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Следовательно, сумма компенсации за использование личного имущества не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей.

При этом специалисты ФСС поясняют, что размер возмещения этих расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам. И они должны быть связаны с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности. Такие разъяснения приводит ФСС на ведомственном сайте.

Организация не удерживает НДФЛ с компенсаций, выплачиваемых за использование сотрудниками личного имущества при выполнении трудовой функции.

Так, например, компенсация за использование личного транспорта не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается сотрудникам, чья работа имеет разъездной характер, что отражено в их должностной инструкции, поясняет нашим читателям Екатерина Анненкова - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Подробней об учете и налогообложении компенсаций за использование имущества сотрудника в служебных целях, читайте в статье «Компенсации сотрудникам за использование личного имущества».

Освобождению от НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-357 от 21.12.2012.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-305 от 25.10.2012 разъясняет, подлежит ли обложению НДФЛ компенсационная выплата за использование личного транспорта в служебных целях, если сама выплата и размер компенсации устанавливаются приказом по банку.

Ведомство поясняет, что освобождению от НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли организация выплатить компенсацию за использование личного гаража работника в служебных целях.

Ведомство отмечает, что согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В данной статье возмещение расходов при использовании личного недвижимого имущества ( гаража) отсутствует.

Таким образом, выплата такой компенсации будет неправомерна. В связи с вышеизложенным, рекомендуем вам заключить с сотрудником договор аренды на данный гараж.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ