компенсация за неиспользованный отпуск

Минфин РФ в своем письме № 03−04−05/6−368 от 26.03.2012 разъясняет, подлежат ли налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, произведенные руководителю организации, расположенной в районе Крайнего Севера, при увольнении в размере шести средних месячных заработков.

Ведомство отмечает, что с 1 января 2012 г. выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и  приравненных к ним местностях, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в  целом шестикратный размер среднего месячного заработка.

Суммы превышения шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения НК РФ применяются в  отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-199 от 21.02.2012 разъясняет порядок обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 НК РФ, в соответствии с которой освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

При этом указанные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.

Согласно действующему законодательству, работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Вместе с тем, не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлены в статье 101 Федерального закона от 02.10.2007. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Компенсация за неиспользованный отпуск в указанных видах доходов не предусмотрена. Поэтому работодатель может производить удержания из компенсации за неиспользованный отпуск с соблюдением общих требований законодательства, предусмотренных для удержаний из заработной платы.

Такие разъяснения предоставили специалисты Государственной инспекции труда по  Вологодской области, отвечая на вопросы граждан на официальном сайте ведомства.

ФСС в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника.

Ведомство отмечает, что компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил журналистам, что  Госдума в ближайшее время рассмотрит законопроект о налогообложении компенсации топ-менеджерам при досрочном увольнении в случае смены собственника компании по стандартной ставке 13%.

Замминистра пояснил: «В пределах трехмесячных заработных плат они (компенсации) не будут облагаться. А все, что превышает это пороговое значение, будет облагаться по обычной стандартной ставке», передает РБК.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Ведомство отмечает, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Согласно данной норме, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Государственная инспекция труда в Приморском крае разъясняет особенности денежной компенсации дополнительного отпуска (8 дней) предприятием, расположенным во Владивостоке.

Ведомство отмечает, что согласно части 1 статьи 126 Трудового кодекса РФ, часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Таким образом, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу в особых климатических условиях в количестве 8 календарных дней может быть заменен денежной компенсацией, за исключением беременных женщин и работников в возрасте до 18 лет.

При этом следует иметь ввиду, что при наличии указанного заявления работника удовлетворить его или нет – является правом работодателя, но не обязанностью, в соответствии с формулировкой вышеуказанной статьи.

Такие разъяснения приводит ГИТ в Приморском крае на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-259 от 28.10.2010 разъясняет, подлежит ли  обложению НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемых при прекращении трудового договора с руководителем организации, в размере шестикратного среднего месячного заработка.

Ведомство напоминает, что в соответствии НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

Так, в частности, согласно Трудовому кодексу в случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Таким образом, сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 278 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ.

Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.

Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/639 от 07.10.2010.