С 1 января 2009 года до 1 января 2012 организации могут учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение или строительство жилья.

При этом указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации.

Эти выплаты не будут облагаться ЕСН и НДФЛ.

Такие разъяснения даны Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/395 от 11.06.2009.

Губернатор Санкт-Петербурга Валентина Матвиенко внесла на рассмотрение городского Законодательного собрания проект закона, дополняющего порядок и условия предоставления отдельным категориям граждан компенсаций расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг, сообщает пресс-служба ЗС СПб.

Проект, в частности, обязывает получателей компенсации не позднее 10 дней с даты истечения срока предоставления компенсации предоставлять документы, подтверждающие фактические расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг.

Также в случае, если размер компенсации превысил фактические расходы семьи на оплату жилья и коммунальных услуг, средства в размере превышения зачисляются в счет будущих компенсаций, либо возвращаются получателем в городской бюджет.

При отказе от добровольного возврата указанных средств они истребуются в судебном порядке.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 26 мая 2009 г. по делу N А56-7720/2005 пояснил, что на коммерческую организацию не может быть возложено бремя по реализации федеральных законов о предоставлении отдельным категориям граждан льгот за счет средств самой коммерческой организации.

ФАС указал, что если обязанность по возмещению платы, не полученной от льготных категорий потребителей, возлагается на субъект РФ, то при недостаточности выделенных на эти цели средств из федерального бюджета взыскание должно осуществляться с Российской Федерации. 

Следовательно, заключает ФАС,  предоставляя отдельным категориям граждан льготы, коммерческая организация имеет право на компенсацию понесенных расходов в виде не полученной от потребителей платы.

Норма расходов на компенсации за использование личных легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. установлена в размере 1200 рублей в месяц.

Если эта сумма не покрывает расходов работника, Минфин предлагает оформить использование автомобиля договором аренды. Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг и уменьшают базу по налогу на прибыль. Эту позицию Минфин изложил в письме №03-03-07/13 от 26.05.2009.

Если вы решили воспользоваться советами Минфина, рекомендуем не забывать о необходимости предоставления отчетов в комитет по экологии и уплаты НДФЛ.

Министр здравоохранения и социального развития РФ Татьяна Голикова заявила журналистам, что ведомство готовит предложения об увеличении нормативов финансирования поддержки россиян, желающих трудоустроиться в других регионах страны. Об этом сообщает пресс-служба министерства.

По словам министра, эти нормативы должны быть увеличены минимум в два раза. «Это не очень высокие нормативы оплаты такого рода услуг. В первую очередь, речь идет о найме жилого помещения. 550 рублей в сутки - не так много, особенно, если человек приезжает не на месяц не на два, а на более длительный срок» - подчеркнула Татьяна Голикова.

576 УСН

Минфин РФ проанализировал ситуацию, в которой организация, применяющая УСН по схеме доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с заключенными трудовыми договорами возмещает работникам уплаченные ими проценты по кредиту на строительство или покупку жилья.

Ведомство поясняет, что указанные расходы организации учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме, не превышающей 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации. Кроме того, на указанные суммы возмещения затрат работникам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Такие разъяснения даны в письме № 03-11-06/3/123 от 05.05.2009.

Минфин разъяснил порядок учета для целей расчета налога на прибыль расходов в виде компенсационной выплаты на приобретение форменной одежды сотрудников. Разъяснения ведомства можно найти в письме №03-03-06/1/207 от 02.04.2009.

Форменная одежда предназначена содержать и доводить до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации. Поэтому форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем товарный знак и фирменная символика должны быть нанесены непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете.

Таким образом, предусмотренная условиями трудового договора денежная компенсация сотрудникам на приобретение одежды, соответствующей корпоративным стандартам, для целей налогообложения прибыли организации может быть учтена только в случае, если данная одежда свидетельствует о принадлежности сотрудников к данной организации.

265 НДС

Вопрос:
Порядок исчисления НДС при получении арендодателем сумм, полученных арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электрической и тепловой энергии при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества. Ю. ДоржуОтвет:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 539 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии. При этом Постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 декабря 1998 г. № 5905/98 предусмотрено, что в указанном случае абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию.

Кроме того, согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 апреля 2000 г. № 7349/99 арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации.

Учитывая изложенное, относить операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках вышеназванных договоров, к операциям по реализации товаров для целей налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с этим данные операции объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются и, соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются.

На основании норм статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим по договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии не включается, у арендодателя не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по электроэнергии, предъявленные ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором.

Отдел налогообложения УФНС России по Республике Тыва