Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/46544 от 31.10.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ ежемесячной денежкой компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании», утратившего силу с 1 сентября 2013 года, к указанным компенсациям относилась ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями.

В соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе указанной компенсации, выплачиваемой до 1 сентября 2013 года, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

В случае приобретения книгоиздательской продукции с использованием сети Интернет документами, подтверждающими целевое расходование указанных денежных средств, по нашему мнению, могут являться документы, содержащие информацию о размере платежа, назначении платежа, получателе денежных средств, о лице, которым была совершена оплата, а также о дате осуществления платежа.

Одновременно сообщаем, что с 1 сентября 2013 года согласно пункту 11 статьи 108 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в РФ» указанная компенсация включается в оклады (должностные оклады) педагогических работников, и, соответственно, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/44165 от 22.10.2013 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ сумм, выплаченных арендатором арендодателю в качестве компенсаций уплаченного арендодателем земельного налога.

В письме отмечается, что если арендатор возмещает арендодателю суммы земельного налога, который арендодатель в соответствии с законом обязан уплачивать за свой счет, налогоплательщик - арендодатель, по нашему мнению, получает экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых ему арендатором,

Кроме того, пункт 3 статьи 217 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в который компенсации каких-либо налогов в рамках гражданско-правовых договоров между физическими лицами не включены.

Из изложенного следует, что указанные суммы возмещения земельного налога, выплачиваемые арендатором арендодателю - физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Первый замминистра труда и социальной защиты РФ Сергей Вельмяйкин сообщил накануне журналистам, что депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статью 325 Трудового кодекса РФ».

«Законопроектом предусматривается закрепление права на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам всех организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от формы собственности и источника финансирования работодателя», - сообщил  Сергей Вельмяйкин.

При этом замминистра напомнил: «В настоящее время частью 1 статьи 325 Трудового кодекса РФ закреплено право на получение компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно один раз в два года только для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета».

Размер, условия и порядок компенсации таких расходов для работников органов государственной власти и государственных учреждений субъектов Российской Федерации устанавливаются региональными органами власти, работников органов местного самоуправления и муниципальных учреждений – органами местного самоуправления.

По словам представителя Минтруда, в результате принятия законопроекта, все работодатели, независимо от формы собственности и источника своего финансирования, должны предусмотреть в нормативных актах компенсацию указанных расходов, передает пресс-служба Минтруда РФ.

Президент РФ подписал поправки в закон о статусе военнослужащих.

Как сообщает пресс-служба Кремля, согласно закону, гражданам, уволенным с военной службы и состоящим на учете в качестве нуждающихся в жилых помещениях, и совместно проживающим с ними членам их семей выплачивается ежемесячная денежная компенсация за наем жилых помещений за счет средств федерального бюджета в порядке и размерах, которые определяются Правительством РФ.

Таким образом, в соответствии с законом исключается указание на дату 1 января 2005 года, до которой должны быть приняты на учет в качестве нуждающихся в жилых помещениях граждане, уволенные с военной службы, имеющие право на получение денежной компенсации.

Министерство труда и социальной защиты РФ предлагает увеличить с 2014 года размер компенсации на оборудование (оснащение) рабочих мест для инвалидов.

В пресс-службе Минтруда уточняют, что средний размер возмещения затрат работодателя на оборудование (оснащение) рабочего места для инвалидов составит 69,3 тыс. рублей в 2014 году и 72,69 тыс. рублей - в 2015 году.

Всего в течение 2014–2015 годов предусмотрено создание ежегодно 14,2 тыс. специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов.

2312 НДС

Госдума рассмотрит правительственный законопроект № 342094-6, предоставляющий дополнительные гарантии работникам организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Законопроект предусматривает установление минимальных размеров компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно всем работникам организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от источника финансирования работодателя.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-3522/2013 от 14.08.2013 подтвердил, что органы местного самоуправления не обязаны финансировать предоставление жилых помещений военнослужащим.

ФАС отметил, что финансирование на предоставление жилого помещения военнослужащим относится к расходным обязательствам Российской Федерации. Возложение на органы местного самоуправления обязанности по реализации льгот, установленных федеральным законодательством, предполагает полную компенсацию возникших дополнительных расходов органа местного самоуправления и гарантирует право собственности муниципального образования.

Только при таких условиях не происходит изъятие муниципальной собственности и не нарушается самостоятельность муниципального образования в распоряжении местными финансами и бюджетом.

Компенсация расходов от исполнения государственных полномочий органами местного самоуправления подлежит обязательному обеспечению федеральным бюджетом и призвана гарантировать право собственности муниципальных образований.

Таким образом, расходы муниципального образования по исполнению обязанностей государства, возникших в результате принятия Федерального закона "О статусе военнослужащих", в рассматриваемом случае - по обеспечению жильем военнослужащего и членов его семьи, относятся к расходным обязательствам Российской Федерации и не подлежат осуществлению за счет расходов бюджета муниципального образования.

Суммы, полученные посредником от заказчика, в счет компенсации расходов, понесенных посредником при осуществлении деятельности в интересах заказчика, в базу по НДС не включаются.

Об этом напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

При этом эксперт отмечает, что налоговые органы не всегда согласны с подобным порядком учета и налогоплательщики вынуждены обращаться в суд для отстаивания своих интересов.

Подробней о налогообложении НДС посреднических услуг, а так же о порядке выставления посредниками счетов-фактур, читайте в статье «НДС с посреднических услуг в 2013 году».

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-6728/13 от 25.07.2013 пояснил, что отнесение судебных издержек на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований не применяется в случае частичного удовлетворения требований неимущественного характера.

ФАС отметил, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

При этом правило об отнесении судебных издержек на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований применяется в случае, когда возможно установить размер соответствующих требований, и соответственно не подлежит применению в случае частичного удовлетворения требований неимущественного характера.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-128902/12-127-1179 от 22.07.2013 подтвердил, что федеральный бюджет обязан компенсировать транспортным организациям неполученную от льготников плату за проезд.

ФАС указал, что в случаях, когда в соответствии с законом или иными правовыми актами установлены льготы или преимущества по провозной плате за перевозку грузов, пассажиров и багажа, понесенные в связи с этим расходы возмещаются транспортной организации за счет средств соответствующего бюджета.

С 01.10.2005 отменены льготы по проезду отдельным категориям граждан. Вместе с тем, закон предписал субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям при замене льгот в натуральной форме на денежные компенсации вводить эффективные правовые механизмы, обеспечивающее сохранение и возможное повышение ранее достигнутого уровня социальной защиты граждан с учетом специфики их правового, имущественного положения, а также других обстоятельств.

Установив данную меру социальной поддержки (льготу), Российская Федерация приняла на себя и обязанность за счет средств федерального бюджета полностью компенсировать транспортным организациям неполученную от потребителей - федеральных льготников провозную плату.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/24302 от 26.06.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при выполнении ими обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором, если указанным договором организация возмещает физлицу расходы по проезду к месту проведения соревнований, проживания в месте их проведения и питания.

Ведомство отмечает, что в случае, если между организацией и добровольцем заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах организации, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание освобождаются от НДФЛ.

При этом для освобождения от налогообложения сумм возмещения расходов на питание, не превышающих размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса, документов, подтверждающих произведенные расходы, не требуется.

Суммы возмещения расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/14428 от 25.04.2013 разъясняет, облагается ли НДФЛ возмещенная командированному работнику сумма оплаты за парковку личного автомобиля, на котором он добирался до аэропорта и обратно.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Вместе с тем, на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, указанные положения пункта 3 статьи 217 НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.