консолидированная группа налогоплательщиков

Минфин РФ в своем письме от 10 июля 2015 г. № 03-02-07/2/39909 уточняет особенности проведения налогового мониторинга в отношении участников КГН.

В письме отмечается, что положения Федерального закона № 348-ФЗ от 04.11.2014 положения о налоговом контроле в форме налогового мониторинга применяются в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2016 года.

Вместе с тем, данные положения не применяется к организации в части доходов, которые не учитываются при исчислении консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль и по другим налогам.

Следовательно, организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга в части доходов, которые не учитываются при исчислении консолидированной базы по налогу на прибыль и другим налогам.

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил сегодня в Госдуме, представляя «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов», что в правительстве обсуждается возможность продления моратория на образование новых консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) до 2018 года.

Антон Силуанов пояснил, что уплата налога на прибыль КГН приводила к перераспределению налоговой базы между регионами РФ, и некоторые регионы страдали от этого.

«Необходимо сосредоточиться на исправлении недостатков КГН, а именно разрешить доступ органов власти субъектов РФ к некоторым показателям по КГН, обеспечить стабильность структуры КГН, исключив возможность периодического изменения ее состава», - отметил глава Минфина, передает «Интерфакс».

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину и Минэкономразвития представить согласованные предложения по компенсации потерь бюджетов субъектов РФ от снижения поступлений налога на прибыль, в связи с созданием консолидированных групп налогоплательщиков.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, соответствующее поручение дано по итогам Коллегии Минфина, которая состоялась 14 апреля 2015 года, и включено в резолюцию от 25 апреля 2015 года №ДМ-П13-2801.

Министерства должны представить свои предложения  по налогообложению самозанятых граждан до 1 июня 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/1840@ от 09.02.2015 уточняет порядок указания в декларации по налогу на прибыль кода причины постановки на учет (КПП) ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

В письме отмечается, что в Титульном листе (Листе 01) декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указывается КПП по месту постановки на учет организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (с кодом причины постановки на учет «4U» в 5-6 позиции КПП), а по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «218».

Если организация - ответственный участник КГН не имеет Уведомления о постановке на учет в налоговом органе в качестве ответственного участника КГН, то в Титульном листе (Листе 01) декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указывается КПП, который присвоен ответственному участнику этой группы налоговым органом, в который представляется декларация. В такой декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» также указывается код «218».

Минфин разрабатывает законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности»».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Минфин поясняет, что разработка поправок необходима из-за недостаточного  урегулирования в Федеральном законе «О консолидированной финансовой отчетности» вопросов представления, раскрытия и обеспечения достоверности промежуточной консолидированной финансовой отчетности, составленной по международным стандартам финансовой отчетности.

655 КБК

Специалисты УФНС по Республике Марий Эл сообщают, что в целях осуществления бюджетных полномочий администратора доходов, также в связи с изданием приказа Минфина России от 16.12.2014 № 150н, изменен ряд кодов доходов бюджетов бюджетной классификации (КБК) России.

Так, в частности, введен отдельный КБК для уплаты налога на прибыль для консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме того, администрирование земельного налога будет осуществляться по отдельным КБК для физических лиц и юридических лиц.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Марий Эл на ведомственном сайте.

Премьер-министр РФ поручил Минфину и Минэкономразвития проанализировать эффективность применения института консолидации по налогу на прибыль организаций по результатам деятельности консолидированных групп налогоплательщиков в 2012 - 2014 годах.

При этом особое внимание поручено обратить на ситуацию в Карелии, Якутии и Курской области.

Согласованные предложения по возможным направлениям совершенствования данного механизма министерства должны представить до 30 апреля 2015 года, передает правительственная пресс-служба.

ФНС РФ сообщает, что фактор КГН не влечет уменьшения платежей в целом в бюджетную систему РФ, если оценивать ее на длительном отрезке времени.

К такому выводу пришли Счетная палата РФ и ФНС России по результатам анализа результативности администрирования уплаты налога на прибыль консолидированными группами налогоплательщиков (КГН).

Ведомства поясняют, что суммирование прибыли и убытка участников уменьшает консолидированную налоговую базу КГН и налог текущего периода. Без вхождения в КГН организации, получившие эти же убытки, уменьшили бы на них налоговую базу в последующие годы, то есть применили механизм переноса убытков на будущее.

При этом в 2013 году от влияния КГН в 62 регионах поступления налога на прибыль увеличились, в том числе в 17 субъектах более, чем на 1 млрд рублей. А в 20 регионах уменьшились, из них в 11-ти более, чем на 1 млрд рублей.

Таким образом, в связи с таким перераспределением ряд российских регионов получил прирост налога, а в ряде регионов произошло сокращение суммы налога.

Кроме того, снижение поступлений по налогу на прибыль в значительной степени связано с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ. Такие ставки применялись участниками 8 КГН, в результате налог на прибыль в бюджеты регионов был понижен за 2012 год на 20,4 млрд рублей, за 2013 год – на 18,6 млрд рублей, передает пресс-служба ФНС РФ.

Минэкономразвития разработало проект Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Текст соответствующего уведомления опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроектом предусматривается возможность включения в состав расходов налогоплательщика, уменьшающих базу по налогу на прибыль, расходов, связанных с возмещением взаимозависимым лицам затрат, понесенных ими в пользу группы взаимозависимых лиц, включая налогоплательщика, на основании договора о распределении расходов.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-РЗ/19875 от 28.04.2014 разъясняет порядок замены ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Ведомство отмечает, что замена ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков без изменения состава этой группы, не связанная с обстоятельствами, указанными в ст. 25.6 НК РФ, связана с внесением изменений в договор о создании такой группы.

При этом порядок внесения изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регулируется ст. 25.4 Кодекса.

Несмотря на то обстоятельство, что присоединения новых организаций к существующей группе в рассматриваемом случае формально не происходит, появление в такой группе новой организации - ответственного участника, у которого возникает обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе, свидетельствует о необходимости применения таких изменений с 1-го числа очередного налогового периода по указанному налогу.

Председатель Счетной палаты РФ Татьяна Голикова заявила, выступая на парламентских слушаниях в Комитете по бюджету и налогам Госдумы РФ, что  необходимо объявить мораторий на образование новых консолидированных групп.

Глава СП РФ отметила, что проект Основных направлений налоговой политики требует существенной доработки.

Татьяна Голикова пояснила, что в настоящее время документ не предполагает решения проблемы консолидированных налогоплательщиков, которые внесли «самый большой вклад» в сокращение уплаты налога на прибыль, передает пресс-служба Госдумы РФ.

Совет Федерации одобрил проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности».

Так, в частности, документ направлен на расширение применения российскими организациями международных стандартов финансовой отчетности.  

«В перечень организаций, на которые распространяется действие этого закона, включены негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, федеральные государственные унитарные предприятия и открытые акционерные общества, перечень которых утверждается Правительством РФ», – пояснил парламентариям сенатор Николай Журавлев, представляя законопроект.

В то же время из этого перечня исключаются страховые медицинские организации, осуществляющие свою деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования, передает пресс-служба Совета Федерации.

На ближайшем пленарном заседании Госдума рассмотрит законопроект № 301061-6 «О внесении изменений в статью 288 части второй Налогового кодекса РФ», отменяющий особый порядок уплаты налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения.

Законопроектом предусматривается отмена с 1 января 2014 года особенностей изъятия налога на прибыль для налогоплательщиков – участников КГН, входящих в ОАО «Газпром», и возврат к общим нормам пункта 6 статьи 288 НК РФ, в полной мере учитывающей в 2014-2015 годах наличие производственных мощностей и работников участников указанных КГН на территории субъектов РФ при распределении платежей по налогу на прибыль.

Депутаты Госдумы одобрили накануне в первом чтении законопроект № 349695-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности», направленный на расширение применения Международных стандартов финансовой отчетности российскими организациями.

Законопроектом предусматривается расширение сферы действия Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности». Под его действие подпадают негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, а также общественно значимые государственные унитарные предприятия. Для этих организаций законопроектом установлены различные сроки составления, представления и публикации консолидированной финансовой отчетности по МСФО (2014 - 2015 годы).

Кроме того, согласно поправкам организации, являющиеся эмитентами облигаций, обязаны будут составлять, представлять и опубликовывать консолидированную финансовую отчетность по МСФО начиная с отчетности за 2014 год.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил сегодня на встрече с руководством Совета Федерации, что не исключат возможности возврата к  анализу практики появления консолидированных  групп налогоплательщиков.

Премьер пояснил, что в настоящее время в регионах сложились разные мнения о консолидированной группе налогоплательщиков.  При этом в ряде случаев создание КГН приводит «к различного рода перекосам».

В этой связи глава правительства отметил, что не возражает против  создания рабочей группы по обсуждению вопроса целесообразности применения КГН, передает РБК.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/15206 от 30.04.2013 уточняет порядок учета в консолидированной налоговой базе доходов, полученных от источников за пределами РФ.

В письме отмечается, что при выплате участнику консолидированной группы налогоплательщиков дохода, в том числе от источников за пределами РФ, подлежащего обложению у источника выплаты дохода, соответствующий доход в консолидированную налоговую базу КГН не включается.

Вместе с тем, доход, полученный участником консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе от источников за пределами РФ, подлежащий налогообложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, обложение которого у источника выплаты не предусмотрено, подлежит учету при формировании консолидированной налоговой базы КГН.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией - участником консолидированной группы налогоплательщиков, засчитываются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков при уплате налога в РФ.

При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных самой организацией за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ, исчисленного ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.