контролируемая сделка

Согласно действующему налоговому законодательству, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы уведомление о совершенных ими в 2014 году контролируемых сделках не позднее 20 мая 2015 года.  Данная норма предусмотрена  статьей 105.16 Налогового кодекса РФ.

Форма и формат уведомления, а также порядок представления уведомления, утверждены приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Штраф за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках составляет 5 000 рублей.

Бланк уведомления о контролируемых сделках можно скачать на Клерк.Ру в специальном разделе «Бланки».

Отдельные рекомендации по заполнению уведомления о контролируемых сделках можно найти в новости «ФНС разъясняет порядок группировки контролируемых сделок в уведомлениях», а также в письме № ОА-4-13/7549@ от 18.04.2014.

Управление ФНС России по Сахалинской области напоминает, что в соответствии со ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в 2014 году контролируемых сделках не позднее 20 мая 2015 года.

Форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

В соответствии со статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея обращает внимание налогоплательщиков на приближение срока представления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году: Уведомления направляются в срок не позднее 20 мая 2015 года.

Кроме того следует отметить, что Уведомления за 2014 год представляют также налогоплательщики, местом нахождения (жительства) которых является территория республики Крым и города Севастополь.

В связи с окончанием переходного периода, предусмотренного п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, с 1 января 2014 года положения ст. 105.16 НК РФ применяются без ограничений по суммам доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2014 году.

Налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 ст. 105.3 НК РФ.

Депутаты Госдумы РФ одобрили накануне в первом чтении законопроект № 714002-6 «О внесении изменений в раздел V-1 Налогового кодекса РФ (в части уточнения порядка проведения налогоплательщиками симметричных корректировок налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков)».

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518НК РФ изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Таким образом, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

В Архангельской области в 2014 году в налоговые органы региона было представлено 63 уведомления о контролируемых сделках за 2013 год.

Всего налогоплательщиками было заявлено более 54 тысяч сделок, подпадающих под критерии контролируемых, на общую сумму свыше 77 млрд. рублей.

В пресс-службе УФНС напоминают, что годом ранее таких сделок насчитывалось менее 30 тысяч, и сумма по ним составляла порядка 65 млрд. рублей.

Сенаторы заявили о необходимости согласования сроков обязательного уведомления о контролируемых иностранных компаниях и об участии в иностранных компаниях с началом действия амнистии капиталов.

Как пояснил Клерк.Ру адвокат Андрей Безрядов, опыт более благополучных  в правовом отношении стран,  проводивших подобные амнистии, свидетельствует о том, что общий объем возвратившихся средств составил немногим более 10% от запланированного.

“Львиная доля по вывозу капитала приходится на так называемый «сырьевой» сектор экономики, где значимая часть капитала формируется в основном за пределами Российской Федерации. Многие из этих предприятий на сегодняшний момент продолжают осуществлять свою деятельность,  не утруждая себя внесением каких либо существенных  изменений в структуру своей работы.

Раскрытие корпоративных  схем, неминуемо приведет к вопросам со стороны компетентных органов в отношении будущей  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, необходимо предоставить более весомые гарантии участникам рынка, вплоть до личных гарантий руководству крупных компаний”, - отметил эксперт.

В Госдуму поступил правительственный законопроект № 714002-6 «О внесении изменений в раздел V-1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518 изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Налоговая служба «веером» рассылает требования отчитаться по контролируемым сделкам абсолютно всем импортерам – и тем, которые организационно как-то связаны со своими поставщиками, и тем, которые имеют к ним отношение исключительно в рамках отношений «продавец-покупатель».

Об этом корреспонденту ИА «Клерк.Ру» Сергею Васильеву рассказал директор департамента аудита и МСФО группы компаний АКИГ Максим Скороходов.

Эксперт пояснил, что в законе о трансфертном ценообразовании №227-ФЗ нет ограничений по объему сделок, при которых участники внешнеэкономической деятельности не могли бы становиться объектом внимания ФНС на предмет трансфертного образования и в законе нет ограничений для аффилированных участников ВЭД.

Подробней о том, как вести себя, если вы неожиданно получили от налоговой инспекции требование отчитаться по контролируемым сделкам, читайте в статье «Контролируемые сделки: «сдаться» сразу или подождать».

В отчетности по контролируемым сделкам между определением «пороговых» значений в налоговом учете и подготовкой отчетности (уведомлений) по бухгалтерскому учету наблюдаются противоречия.

Об этом в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times, сообщил руководитель группы трансфертного ценообразования Райффайзенбанка Алексей Ананьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

HK РФ предусматривает использование налогового учета для целей определения пороговых значений доходов по контролируемым сделкам, напомнил Ананьев: сумма доходов по сделкам за календарный год в этом случае определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с взаимозависимыми лицами с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ.

Но одновременно с этим ФНС в приказе от 27 июля 2012 г. предписывает использование данных бухгалтерского учета для подготовки уведомлений о контролируемых сделках.

Как следствие, сделки, отраженные в налоговом учете по правилам 25-й главы (т.е. соответствующие критерию контролируемых), могут отсутствовать в бухгалтерском учете в соответствующем периоде. И наоборот, сделки отраженные в бухгалтерском учете соответствующего периода, не попали в «пороговые» значения и не соответствуют критерию контролируемых.

Это характерно для операционных расходов, отметил представитель Райффайзенбанка. Для устранения противоречия необходимо принять решение, какие именно сделки включать в уведомления.

В 2013 году ФНС получила более 6 тысяч уведомлений о контролируемых сделках против 5,1 тысячи годом ранее. Служба готова дать налогоплательщикам некоторые рекомендации относительно допустимых в уведомлениях группировок сделок.

 Об этом 30 сентября в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times, сообщила заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России Евгения Хан. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Методические указания ФНС таковы:

  • Группировка по однородным сделкам (п. 4 ст. 105.16, п. 5 ст. 105.7, п. 6, 7 ст. 38, ст. 105.5).
Однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости сделок установлен в ст. 105.5 НК РФ.

Если поставки идентичных (однородных) товаров, указанные в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями с одним или разными контрагентами, объединены в группу однородных сделок, заполняется один лист раздела 1А, в котором в пункте 200 «Группа однородных сделок» указывается цифра «1». Количество листов раздела 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром, включенным в группу.

  • Группировка комплексных работ (услуг) (п. 5.4 Порядка заполнения).
В отношении сделок, предметом исполнения которых является выполнение комплексных работ (услуг), в частности, строительно-монтажных работ, требующих совершения нескольких операций, каждая из которых согласно ст. 38 НК РФ может признаваться отдельной работой (услугой), в пункте 030 «Наименование предмета сделки» раздела 1Б отражается работа (услуга), непосредственно указанная е качестве предмета исполнения сделки.

  • Группировка по долгосрочным поставкам товаров (п. 5.20 Порядка заполнения).
Если особенности отдельных видов экономической деятельности предполагают наличие сделок, предусматривающих непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, то при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в пунктах 030 - 110 и 130 раздела 1Б,  допускается суммирование количества товара в указанных поставках и заполнение одного листа раздела 1Б. При изменении хотя бы одного из Показателей, отражаемых в пунктах 030 - 110 и 130 раздела 1Б, либо окончании отчетного периода суммирование прекращается.

Минфин подготовил законопроект о внесении поправок в раздел V.1 Налогового кодекса РФ, посвященный контролю над сделками между взаимозависимыми лицами. Поправками предусматривается установление порядка проведения симметричных корректировок.

Об этом 30 сентября в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times, сообщила советник департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Татьяна Чеботарева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Право проводить симметричную корректировку декларации планируется предоставить стороне контролируемой сделки, если другая ее сторона самостоятельно осуществила корректировку в соответствии со статьей 105.3 НК РФ. Другими обязательными условиями являются подача обеими сторонами уведомления о контролируемой сделке, а также совершенная уплата налога.

Симметричная корректировка отражается в уточненной налоговой декларации, к которой нужно приложить документацию, определенную в статье 105.15 НК, пояснила Чеботарева.

Однозначное оговоренное право на симметричную корректировку в НК появится только для российских организаций. Вопросы с иностранными участниками контролируемых сделок должны решаться не в национальном законодательстве, а на базе двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, подчеркнула представитель Минфина.

В 2013 году ФНС получила более 6 тысяч уведомлений о контролируемых сделках, из них на бумаге около 8%. 99% транзакций представлено в электронной форме, более 98% сделок связаны с крупнейшими налогоплательщиками.

Об этом 30 сентября в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times, сообщила заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России Евгения Хан. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

По результатам анализа уведомлений выделяются следующие типичные ошибки, отметила представитель ФНС:

На одном листе раздела 1А значимые значения (отличные от нуля) проставлены одновременно в пунктах 300 и 310 (сумма доходов и сумма расходов (убытков) по контролируемым сделкам соответственно). При этом из п. 211 «Код стороны сделки, которой является налогоплательщик» следует, что налогоплательщик является либо продавцом, либо покупателем товара.

В п. 220 (регулируемые цены) раздела 1А налогоплательщик указывает «1» (что означает «да»), но при этом не заполняет п. 301 или 311 (сумма доходов или сумма расходов (убытков) по контролируемым сделкам соответственно, цены которых подлежат регулированию).

В п. 131 раздела 1А, в котором указывается основание признания сделки контролируемой в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, налогоплательщик проставляет «1» (что означает «да»), в то время как по сведениям, отраженным в разделе 2, участником контролируемой сделки является иностранная организация.

В п. 121 раздела 1А указывается основание отнесения сделки к контролируемой согласно подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, а в п. 040 раздела 1Б проставлен код предмета сделки, который не входит в Перечень кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, сделки в отношении которых признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ.

Значение в п. 050 «Номер другого участника сделки» раздела 1Б не соответствует значению, указанному в п. 015 «Порядковый номер участника сделки (из раздела 1Б)» раздела 2 (для контрагентов-организаций) или раздела 3 (для контрагентов-физических лиц).

Госдума рассмотрит законопроект «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации», который обязывает все организации, участвующие в бюджетном процессе, раскрывать информацию о своих контролирующих лицах.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, также законопроект вводит общую норму о том, что государственные и муниципальные гарантии могут предоставляться только российским юридическим лицам. Документ поступил в Комитет по бюджету и налогам.

Специалисты УФНС по Пермскому краю напоминают налогоплательщикам о внесении изменений в статью 105.16 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Ведомство напоминает, что НК РФ дополнен абзацем 5 пункта 2 статьи 105.16, согласно которому в случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 НК РФ.

При этом закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ (в данной части) вступил в силу 02.05.2014, передает пресс-служба краевого УФНС.

На Алтае уведомления о контролируемых сделках по итогам 2013 года представили 4 налогоплательщика, состоящие на учете в налоговых органах республики. Из них 3 налогоплательщика являются крупнейшими.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, в уведомлениях заявлено о 470 сделках на общую сумму 4 253 млн рублей.

Вместе с тем, один налогоплательщик совершил сделки, подпадающие под критерии контролируемых, однако уведомление не представил. В настоящее время в отношении указанного налогоплательщика налоговым органом проводятся мероприятия налогового контроля.

Кроме того, в одном случае налогоплательщик представил уведомление с нарушением установленного срока.

Новый проект закона о контролируемых иностранных компаниях стал более жестким по сравнению с первоначальной версией, представленной в марте. Об этом 28 мая в ходе 8-го Всероссийского налогового конгресса, организованного компанией Infor-media, сообщил руководитель налоговой практики BakerTillyTaxServicesРустам Вахитов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

На днях Министерство финансов внесло в правительство доработанную версию законопроекта о контролируемых иностранных компаниях, который подготовлен в рамках кампании по деофшоризации экономики. В нем сохранилось основное требование - платить налоги с нераспределенной прибыли иностранных компаний из офшорных юрисдикций, в которых российские бенефициары обладают как минимум 10%.

«Новый законопроект гораздо более жесткий, чем тот, который был представлен в марте, - подчеркнул Рустам Вахитов. - Там оставлена пара лазеек, но это либо намеренное упущение, либо недоработка техническая, которую легко закроют.

Из принципиальных положений нового законопроекта нужно отметить, что Министерство финансов отошло от принципов «черного списка». Это действительно устаревший метод, который при желании легко обходился.

Теперь предполагается, что под регулирование подпадают практически все компании, за исключением тех, которые специально исключены оттуда. Какие это компании? Первый «белый список» создается Минфином:  принципы его составления пока не известны, но я предполагаю, что это будут те страны, которые сами активно применяют у себя законы о КИК. Другой «белый список»  будет готовиться Федеральной налоговой службой, и он строится на других принципах. В него попадут те страны, которые активно обмениваются информацией с российскими налоговыми органами.

Еще одно исключение будет делаться для компаний, акции которых обращаются на признанных биржах (список таких бирж будут готовить вместе Минфин и Центральный банк). Условно говоря, компания может находиться и на Сейшелах, но если она прошла листинг на Лондонской бирже (а это автоматически предполагает, что там раскрыта вся информация), но ей ничего не угрожает».

Специалисты УФНС РФ по Камчатскому краю напоминают, что 20 мая 2014 года истекает срок предоставления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2013 году.

Ведомство поясняет, что в соответствии с НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.

При этом налогоплательщики представляют уведомления в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме.

Такие разъяснения приводит УФНС по Камчатскому краю на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-01-РЗ/20105 от 29.04.2014 уточняет особенности определения сопоставимости сделок, предметом которых являются углеводородные ресурсы, и определения групп однородных и идентичных товаров, относящихся к углеводородным ресурсам.

Ведомство отмечает, что для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в целях применения методов, предусмотренных статьей 105.7 НК РФ, производится сопоставление таких сделок со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.

При этом анализируемая и сопоставляемая сделки признаются сопоставимыми, если:

  • совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях;
  • различия между коммерческими и (или) финансовыми условиями указанных сделок не оказывают существенного влияния на их результаты или если такие различия могут быть учтены с помощью применения для целей налогообложения соответствующих корректировок к условиям и (или) результатам сопоставляемых сделок или анализируемой сделки.
Перечень характеристик, которые могут оказывать существенное влияние на коммерческие и (или) финансовые условия сделок, определен пунктом 4 статьи 105.5 Кодекса.

Кроме того, при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок необходимо учитывать условия, перечисленные в пункте 5 статьи 105.5 Кодекса.

По результатам анализа коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки с учетом вышеуказанных условий и характеристик делается вывод о сопоставимости указанных условий сделок и соответственно о сопоставимости таких сделок в целом.

Налогоплательщик также при определении сопоставимости сделок также может руководствоваться предусмотренными статьями 105.5 и 105.6 НК РФ  условиями, характеристиками и информацией.