контрольная закупка

Налоговая служба имеет право проверять выдачу чеков в месте реализации товаров (работ, услуг), несмотря на то, что ККТ у нас теперь онлайн. И делать она это может в том числе с помощью контрольной закупки.

Об этом написано в письме ФНС от 28.02.2020 № А79-9626/2019.

Неизвестному автору обращения налоговики рассказывают, на каком основании они имеют право проводить проверки ККТ и что делается это в соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина от 17.10.2011 № 132н.

Там же объясняется, почему на такие проверки не распространяется Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Пунктами 3 и 4 части 3.1 статьи 1 этого закона, определено, что его положения не применяются при осуществлении контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере и налоговом контроле.

При этом контроль и надзор за соблюдением применения ККТ имеют финансовую и налоговую составляющую, в связи с чем соответствующие проверки можно отнести к контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере. Эта позиция поддержана Генпрокуратурой письмами от 25.06.2009 № 73/3-133-2009 и от 24.11.2011 № 73/3-319-2011.

В письме есть интересная информация:

«...в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 13.02.2020 N ММ-П14-821 разработан проект федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации“ (в связи с интеграцией законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в Налоговый кодекс Российской Федерации

Скорее всего речь идет об отмене деклараций по УСН. Налогоплательщикам, отказавшимся от самостоятельного расчета налога, считать налог по УСН с объектом «доходы» будут на основании данных онлайн-ККТ.

ФНС России получила право участвовать в лотереях и азартных играх для выявления нелегальных букмекеров и организаторов лотерей  сообщает пресс-служба ведомства. Такое право им дано Федеральным законом № 239-ФЗ от 26.07.2019.

Такие сделки будут совершаться с российскими и иностранными лицами, которые:

  • организуют или проводят лотереи либо без решения Правительства, либо без заключения контракта с организатором лотереи, либо после истечения установленного срока;
  • распространяют (продают, выдают) обычные или электронные лотерейные билеты или квитанции либо принимают ставки без заключения договора в соответствии с законодательством;
  • организуют и проводят азартные игры без соответствующей лицензии или без разрешения на такую деятельность.
Для выявления интернет-сайтов, на которых организуются лотереи или азартные игры с нарушением требований закона, налоговики теперь вправе принимать участие в них. Это поможет более эффективно определять нелегальных организаторов азартных игр и лотерей. По результатам таких сделок также будут приниматься решения по включению ресурсов в «Единый реестр доменных имен, содержащих информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено», а также о внесении российских и иностранных лиц в перечни предпринимателей и организаций, проводящих лотереи и азартные игры с нарушением законодательства.

На новые азартные игры ФНС выделят 500 000 рублей в год

Кроме того, закон позволяет ФНС России проводить контрольные закупки при проверке лотерей и технического состояния игрового оборудования для контроля соблюдения организациями обязательных требований законодательства.

Госдума приняла во втором чтении проект закона, согласно которому сотрудники Федеральной налоговой службы смогут совершать контрольные закупки для выявления нарушений при проведении лотерей.

Законопроект был внесен Правительством и предполагается, что он поможет выявлять несанкционированные лотереи, а также пресекать распространение лотерейных билетов с нарушением закона.

В 2017 году ФНС получила полномочия по ведению списков лиц, занимающихся незаконной организацией и проведением лотерей и азартных игр. Однако полномочия по вычислению таких мошенников за службой в законодательстве закреплены за ФНС не были.

819 ЦБ РФ

Центробанк готовится провести контрольные закупки в магазинах и ресторанах, которые отказываются принимать безналичную оплату, сообщил зампред ЦБ Дмитрий Скобелкин. О том, что обналичка переместилась из банковского сектора в торговлю и общепит говорят уже не первый месяц.

У ЦБ есть право проводить контрольные закупки в банках, но в других компаниях регулятор может проводить их вместе с другими контролирующими органами, пишут «Ведомости». Т.е. на проверку ЦБ может прийти в компании с ФНС, полицией или Роспотребнадзором.

Уклонение от приема карт — распространенная схема для аккумулирования наличных и их последующей продажи тем, кто занимается незаконным обналичиванием средств. ЦБ борется с этими и другими сомнительными операциями.

Сейчас в ЦБ 26 заявок на контроль приема карт, уточнил Скобелкин. Ситуация с ресторанами, по его словам, «неповальная», а спрос на наличные у ресторанов может быть связан с тем, что дорогие и крупные заведения закупают продукцию на рынках за наличные: «Но не принимать карты — это, конечно, полное безобразие, и мы с этим вопросом активно разбираемся, у нас он на контроле».

По данным оператора фискальных данных «Платформа ОФД» (ежедневно обрабатывает 35 млн чеков), доля оплаты наличными в общепите и магазинах в I квартале 2019 г. в среднем на 10% меньше, чем за аналогичный период 2018 г. В гипермаркетах доля наличных в общей сумме покупки — 38%, в супермаркетах — 49%, в магазинах у дома — 59%. В ресторанах эта доля — 32%, в кафе и столовых — 38%, в заведениях фастфуда — 42%.

1127 ЦБ РФ

Банк России начал применять метод «тайного покупателя» при проверках соблюдения прав потребителей финансовых услуг.

Об этом сообщил журналистам глава службы по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ Михаил Мамута в кулуарах Петербургского международного юридического форума.

«Началось применение данного процесса. И в ближайшее время — разумно ближайшее, не завтра, но и не в следующем году — будут какие-то результаты, о которых мы обязательно расскажем», — цитирует Мамута ТАСС.

По его словам, пока мер воздействия по итогам контрольных закупок ЦБ не предпринимал. Если в ходе контрольной закупки будет выявлено нарушение, ЦБ может оштрафовать финансовую организацию и выдать предписание об устранении нарушения.

ЦБ начал применять метод «тайного покупателя» во всех сферах, в приоритетах — продажи инвестиционного страхования жизни в банках (ранее ЦБ указывал на массовые факты некорректных продаж этого продукта), продажи электронного полиса ОСАГО, привел пример Мамута.

ЦБ с 1 января получил право осуществлять контрольные закупки финансовых услуг методом «тайного покупателя» — после вступления в силу соответствующего законопроекта. ЦБ начал проводить «контрольные закупки» при помощи МВД еще до принятия в силу поправок. До закона ЦБ должен был предупреждать банки о проверках и не мог использовать собранный материал для фиксации фактов нарушения.

Правительство России утвердило правила организации и проведения контрольной закупки при осуществлении отдельных видов госконтроля (надзора). Постановление от 21.11.2018 № 1398 публиковано сегодня на Официальном интернет-портале правовой информации.

Контрольная закупка проводится по основаниям, установленным для проведения внеплановых проверок (часть 2 статьи 10 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»). Проводиться она может только в случае, если проверка соблюдения требований законодательства не может быть произведена другим путем.

Для проведения контрольной закупки должностное лицо органа госконтроля должно внести соответствующее мотивированное представление своему руководителю. По итогам рассмотрения представления издается приказ. Обязательные реквизиты приказа приводятся в постановлении.

Сама закупка «проводится способами, применяемыми потребителями при приобретении товаров (работ, услуг) и совершении соответствующих сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями», то есть в том числе — дистанционно через интернет.

После завершения контрольного мероприятия проводящее ее должностное лицо объявляет продавцу о том, что это была именно контрольная закупка, предъявляет свое удостоверение и копию приказа о проведении такого закупки. Если купленный товар не изымается для исследований и не испорчен в результате этого мероприятия, продавец должен незамедлительно вернуть деньги должностному лицу, а «покупатель» — вернуть товар.

В течение трех часов также должен быть составлен акт о проведении контрольной закупки. Если велась фото- и видеосъемка, ее материалы, а также чеки и другие выданные продавцом документы прилагаются к этому акту. ОБязательные реквизиты акта также приведены в постановлении.

Владельцам интернет-магазинов стоит внимательно ознакомиться с документом. Там подробно расписаны действия контролеров при дистанционных закупках

Минэкономразвития сообщило о том, что внесло в правительство проект правил контрольных закупок как нового вида контрольных мероприятий.

Контрольные закупки станут альтернативой проверкам предпринимателей. Министерство рассчитывает, что введение такого контроля позволит снизить административные издержки бизнеса.

Статья о контрольных закупках появилась в законе о защите прав юрлиц в 2017 году, напоминает РБК. Их могли проводить ФНС, ФАС, Росздравнадзор. В 2018 году контрольные закупки разрешили также Роспотребнадзору, но был нужен регламент их проведения. Он будет закреплен в постановлении правительства, а в дальнейшем Минэкономразвития планирует расширить сферу применения нового инструмента.

Минэкономразвития предложило следующие правила контрольных закупок. Инспектор выступает в роли обычного клиента. После покупки он должен раскрыть себя — предъявить сотруднику предприятия или непосредственно предпринимателю удостоверение и передать копию приказа с основаниями проверки.

Продавец должен сразу же вернуть деньги, уплаченные за покупку, а инспектор — товар или же отменить заказ услуги. При контрольной закупке через интернет товар вернут по тем же правилам, что и при обычном возврате клиенту. Товар не подлежит возврату, если был испорчен при проверке. Его также могут забрать на исследование или для применения обеспечительных мер по административному нарушению.

В случае нарушений инспектор составит акт и передаст копию предпринимателю. А при контрольной закупке по интернету проверяющий должен прислать акт о нарушении не позднее чем на следующий рабочий день.

В проекте Минэкономразвития предусмотрены меры защиты от злоупотреблений. Проверяющим нужно заранее получить разрешение прокуратуры. Если контрольная закупка требуется незамедлительно, проверяющий должен известить об этом ведомство. Несогласные с результатами контрольной закупки могут их обжаловать.

Проведение контрольной закупки не означает, что невозможна внеплановая проверка. Ее могут назначить, если выявлены нарушения и нужна дополнительная оценка соблюдения законодательства. ​

МЭР подготовило проект Постановления Правительства, которое утверждает Правил организации и проведения контрольной закупки при осуществлении отдельных видов государственного контроля (надзора).

Правилами регламентирован порядок принятия решения о проведении контрольной закупки либо внеплановой проверки, особенности и порядок проведения контрольной закупки, а также учета информации о ней в едином реестре проверок.

После завершения контрольной закупки (за исключением дистанционной), должностное лицо органа госконтроля объявляет о проведении контрольной закупки, предъявляет служебное удостоверение, приказ о проведении контрольной закупки и передает работнику юрлица (его представителю), ИП (его представителю) копию указанного приказа.

После объявления о проведении контрольной закупки денежные средства возвращаются органу государственного контроля (надзора) путем:

- незамедлительного возвращения наличных денежных средств должностному лицу органа госконтроля, которое проводило контрольную закупку;

- незамедлительного принятия работниками юрлица, ИП, его работниками необходимых действий по возврату денежных средств, перечисленных в ходе контрольной закупки путем безналичных расчетов, на счет, с которого производилась оплата товара (работы, услуги) при контрольной закупке.

Товары, приобретенные в ходе проведения контрольной закупки, возвращаются представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю (его представителю).

Роспотребнадзор при проверках предприятий и ИП для защиты прав потребителей и проведения санитарно-эпидемиологического надзора получит право делать контрольные закупки. Соответствующий закон принят сегодня Госдумой в третьем чтении.

Автором законопроекта было Правительство РФ.

Как указано в пояснительной записке, проверки Роспотребнадзора станут более эффективными с применениями контрольной закупки. Это «в полной мере отвечает целям риск-ориентированного подхода при проведении мероприятий по контролю». То есть поможет оптимальнее использовать трудовые, материальные и финансовые ресурсы, снизить издержки юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и повысить результативность контрольных госорганов.

По словам члена Комитета Госдумы по экономической политике Андрея Ветлужских, контрольная закупка является наиболее эффективным методом в области защиты прав потребителей и обеспечения санитарного благополучия. «Такие закупки стимулируют хозяйствующие субъекты на добросовестное ведение своей деятельности», — заявил он сегодня на пленарном заседании.

Роспотребнадзор будет проводить контрольные закупки товаров и услуг.

Законопроект с поправками в закон о защите прав потребителей прошел первое чтение в Госдуме, сообщила «Парламентская газета».

По словам руководителя Роспотребнадзора Анны Поповой, принятие законопроекта направлено на защиту прав потребителей и обеспечение санитарного благополучия. Проверять будут юрлиц и индивидуальных предпринимателей, которые должны продавать товары и услуги, безопасные для жизни и здоровья потребителей, окружающей среды.

Член Комитета Госдумы по экономполитике Андрей Голушко напомнил, что Роспотребнадзор осуществляет контрольные функции в отношении 20 технических регламентов. Проведение закупок позволит сделать такой контроль максимально эффективным, считает депутат.

В Госдуму внесен законопроект, дающий право Роспотребнадзору проводить контрольные закупки. Об этом сообщает пресс-служба Правительства.

Проект «О внесении изменений в Закон Российской Федерации „О защите прав потребителей“ и Федеральный закон „О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения“» подготовлен самим Роспотребнадзором, во исполнение поручения Президента РФ Владимира Путина.

С 1 января 2017 года в Федеральном законе от 3 июля 2016 года № 277-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» появилась новая статья 16.1 «Контрольная закупка». Ею установлено, что контрольная закупка представляет собой мероприятие по контролю, в ходе которого органом государственного контроля (надзора) осуществляются действия по созданию ситуации для совершения сделки в целях проверки соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям.

Предлагаемыми Роспотребнадзором поправками в законодательство, действие статьи «Контрольная закупка» будет распространено на это ведомство.

Комиссия по законопроектной деятельности Правительства РФ одобрила законопроект о применении Роспотребнадзором контрольных закупок.

Статья 16.1 «Контрольная закупка в законе» «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». вступила в силу с 1 января 2017 года. Ею установлено, что контрольная закупка представляет собой мероприятие по контролю, в ходе которого органом государственного контроля (надзора) осуществляются действия по созданию ситуации для совершения сделки в целях проверки соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям.

Новым законопроектом предлагается внести в законодательство изменения, предусматривающие применение Роспотребнадзором контрольных закупок при контроле  в области защиты прав потребителей и федеральном государственном санитарно-эпидемиологическом надзоре.

Напомним, что Дмитрием Медведевым сегодня утверждена Стратегия государственной политики в области защиты прав потребителей.

В Госдуму внесен законопроект с поправками в федеральный закон "О налоговых органах Российской Федерации". Проектом предлагается дать право налоговикам проводить проверочные (контрольные) закупки (приобретение услуг), а также опросы свидетелей и осмотры территорий, помещений, предметов. Опросы и осмотры должны будут оформляться протоколом, осмотры проводятся в присутствии понятых. При осмотре налоговый орган вправе будет производить фото- и (или) видеосъёмку, снимать копии с документов.

По мнению авторов законопроекта, контролирующие органы сегодня ограничены в возможностях и инструментах контроля в отношении нелегального бизнеса. В пояснительной записке депутаты ссылаются на Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 года №3125/08, в котором суд указал,  что проведение налоговыми органами проверочных закупок «не может расцениваться как доказательство, полученное в соответствии с требованиями закона, подтверждающее событие правонарушения».

При этом авторы проекта явно не в курсе, что судебная практика поменялась и Верховный суд считает законным проведение контрольных закупок налоговыми инспекторами (Обзор судебной практики ВС РФ N 2(2015), пункт 15).

Сотрудники межрайонной инспекции № 7 провели рейд по проверке соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники и платежных терминалов при продаже слабоалкогольных и безалкогольных напитков.

Налоговики сделали контрольную закупку в одной из торговых точек поселка Хотынец. При покупке товара продавец не выдал проверяющим кассового чека. По требованию покупателей не был выдан и товарный чек.

В результате проведенного рейда установлено нарушение Федерального закона №54-фз от 22.05.2003 г. в части невыдачи товарного чека по требованию покупателя. Нарушитель привлечен к административной ответственности в виде штрафа.


МРИ ФНС России № 7 по Орловской области.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А75-4738/2010 от 19.01.2011 пояснил, что данные, полученный налоговой инспекцией в результате контрольной закупки, не могут подтверждать факта неприменения обществом ККТ.

ФАС указал, что осуществление контроля за соблюдением требований к контрольно - кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения возложено на налоговые органы. Однако нормативные правовые акты не определяют методов и порядка проведения таких проверок и полномочий должностных лиц налоговых органов при их проведении.

Проверочная закупка осуществляется как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом в случаях и порядке, предусмотренных названным Федеральным законом. При этом налоговые органы не наделены правом осуществлять оперативно-розыскные мероприятия. В свою очередь не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона.

При таких обстоятельствах правомерным является вывод суда апелляционной инстанции о том, что проведение должностным лицом инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением обществом контрольно-кассовой техники является незаконной.

ФАС Московского округа в Постановлении от 12 июля 2010 г. N КА-А40/6785-10 отклонил довод о наличии у сотрудников налоговых органов законных полномочий на приобретение товаров  и заказ услуг в рамках проверки соблюдения организациями требований законодательства о применении ККТ.

ФАС отметил, что нормы российского законодательства предоставляют налоговым органам право проводить проверки в целях осуществления контроля за использованием контрольно-кассовой техники, однако данные нормы не определяют методов и порядка проведения таких проверок и полномочий должностных лиц налоговых органов при их проведении.

Проверочная закупка в силу закона "Об оперативно-розыскной деятельности" допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом, а налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия.

При таких обстоятельствах ФАС пришел к выводу о ненадлежащем характере доказательств, полученных в ходе закупки, осуществленной налоговой инспекцией.