контрольные соотношения

Требования из-за нарушения контрольных соотношений в формам РСВ и 6-НДФЛ сыплются как из рога изобилия. Ведь теперь программа налоговой сравнивает среднюю зарплату по отраслям с начисленным доходом в отчетности.

То, что эти контрольные соотношения по сути незаконны, налоговое ведомство не смущает. Как и то, что при проверке не учитывается, например, сколько проработал сотрудник, был ли он в отпуске часть месяца и другие факторы. Программа формирует и шлет бессмысленные требования сотнями тысяч.

Но вот требование, о котором рассказали в форуме «Клерка» побило все рекорды асбурдности. Отличилась МИФНС № 47 по Москве. Она занимается только представительствами иностранных организаций.

«Выявлены ошибки при расчете контрольных соотношений. В протоколе написано, что ЗП у сотрудников ниже 237 350 руб в месяц. Пишут, что заработная плата у нас ниже средней и просят пояснить почему так»

Клерки несколько ошарашены такой суммой. Вероятно, в налоговых органах считают, что в представительствах иностранных организациях работают исключительно миллионеры.

Впрочем, уже готова выстроиться очередь на работу в компанию, где платят такую среднюю зарплату.

«Если уважаемая ФНС подскажет, где можно получать 237 тыс.руб./месяц, то мы всей организацией непременно перейдем туда работать», — предлагают написать в ответе на требование.

Отметим, что откуда берет ФНС среднеотраслевые зарплаты для контрольных соотношений, непонятно. Официальных данных нет ни на сайте ФНС, ни на сайте Росстата.

2521 РСВ

Федеральная налоговая служба письмом от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@ направила по нижестоящим налоговым дополнительные контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам.

Эти соотношения используются при камеральной проверке отчетности. Дополнительные потребовались в связи с тем, что для субъектов малого и среднего предпринимательства со 2 квартала установлены пониженные ставки взносов.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки. Но снижение касается только выплат физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

База для начисления страховых взносов Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита Ставка взносов в ФСС Ставка взносов в ФОМС
Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 22 процента 2,9 процента 5,1 процента
Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 10 процентов - 5 процентов
Подробности про пониженные ставки в статье Приняты новые ставки взносов для малого и среднего бизнеса. Как их применять?

ФНС России письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002 направила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.

Расчет по новой форме надо будет сдавать уже за 1 квартал 2020 года. Контрольные соотношения используются для проверки заполнения расчета. Ими же пользуются налоговые инспекторы при камеральной проверке РСВ.

Новая форма РСВ незначительно отличается от прежней. Поправки носят в основном технический характер, хотя их и много. Подробности о новой форме ы можете узнать в статье Будем сдавать новый РСВ.

1861 6-НДФЛ

ФНС письмом от 17.01.2020 № БС-4-11/529@ внесла изменения в контрольные соотношения формы 6-НДФЛ. Ранее, в октябре 2019 года налоговики добавили туда сравнение доходов физлиц со среднеотраслевой зарплатой по региону.

Сейчас слегка изменили формулу — средняя заработная плата, которая сравнивается со средней зарплатой по отрасли в субъекте РФ, определяется не по каждому работнику, как это было первоначально, а в целом по налоговому агенту.

Кроме того, в новой редакции изложены контрольные соотношения, предусмотренные пунктами 2.6 и 2.7, посвященные соотношению средней заработной платы, МРОТ и размера средней заработной платы в субъекте РФ, несоблюдение которых может указывать на занижение налоговой базы по НДФЛ.

Заметим, что никаким нормативным актом подобные соотношения не установлены. Однако из-за этих соотношений организациями и ИП будут массово рассылать требования пояснить расхождения данных отчета с формулами, придуманными ФНС.

ФНС направила по инспекциям новые контрольные соотношения для проверки деклараций по налогу на имущество организаций (письмо № БС-4-21/23253@ от 15.11.2019).

Новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, будет сдаваться начиная с отчета за 2019 год. В ней будет по прежнему отражаться только недвижимое имущество организаций.

А вот квартальных расчетов по налогу не будет. Такие поправки в Налоговый кодекс были внесены законом № 63-ФЗ от 15.04.2019.

Применение контрольных соотношений поможет организациям избежать ошибок при заполнении отчета.

Что изменилось в декларации по налогу на имущество

Налоговая инспекция заваливает организации требованиями даже в отчетный период. Нервы у бухгалтеров уже на пределе. Но предупреждаем — дальше будет еще хуже. Потому что налоговики придумали новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ.

Двумя письмами ФНС направила два новых контрольных соотношения (№ БС-4-11/21381@ от 17.10.2019 по 6-НДФЛ и № БС-4-11/21382@ от 17.10.2019 по РСВ), которые будут применяться налоговиками в территориральных налоговых для проверки отчетности. Данные по доходам физлиц, указанные в отчетности, будут сравниваться с МРОТ и со среднеотраслевой зарплатой по региону. При проверке РСВ будут сравнивать доход каждого отдельного работника, указанный в строке 210 подраздела 3.2, а при проверке годового расчета 6-НДФЛ  учитывать данные 2-НДФЛ по каждому работнику (в части доходов от оплаты труда).

Если суммы выплат окажутся меньше МРОТ и среднеотраслевой зарплаты, работодателя заподозрят в занижении налоговой базы и ему будут слать требование дать пояснения или внести исправления в отчетность. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установят факт нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговики должны будут рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

С учетом того, что из обоих отчетов не видно, сколько отработал человек в месяце и совместитель ли он, практически по каждому расчету будут слать требования. Не говоря уже о том, что среднеотраслевую зарплату в некоторых регионах многие фирмы платить не в состоянии.

ФНС добавила новые контрольные соотношения для проверки декларации 3-НДФЛ.

В письме № БС-4-11/16919@ от 27.08.2019 указаны два новых пункта, добавленные в раздел междокументальных соотношений. Один пункт касается продажи недвижимости, второй — транспортных средств.

Для проверки будут использоваться данные, которые налоговики получают из других источников, касающиеся стоимости проданного имущества.

Общая сумма цен сделок по продаже объектов недвижимости(с учетом долей налогоплательщика в них), информация о которых имеется в поступивших в установленном порядке сведениях должна быть не больше общей суммы доходов, отраженной в строках 070 Приложения 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» для кода вида доходов (строка 020) равного 01 или 02. Если все-таки она больше, то может быть занижена сумма налогооблагаемых доходов и налогоплательщику должны направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В случае непредставления таких пояснений или если по рассмотрении их налоговым органом будет установлен факт нарушения налогового законодательства, то должен быть составлен акт проверки, предусмотренный нормами ст. 100 НК РФ.

Такое же контрольное соотношение предусмотрено и при сравнении цен сделок по реализации транспортных средств.

Все соотношения для проверки 3-НДФЛ можно найти в письме № БС-4-11/24887@ от 20.12.2018.

ФНС выпустила письмо № БА-4-1/15052@ от 31.07.2019, которым направила для использования в работе рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности (обычной и упрощенной).

В частности, в новом бланке баланса появилась строка, в которой надо ставить отметку о том, подлежит ли бухотчетность обязательному аудиту или нет.

Сдавать баланс на новых бланках надо будет начиная с отчетности за отчетный период 2019 года, представляемой с 2020 года.

Кроме того, в документе также содержатся контрольные соотношения для проверки достоверности сведений бухотчетности, которые будут находиться в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

Бухгалтеры будут сдавать балансы в ГИРБО. Что это, когда и как

При формировании ГИР БО налоговики будут контролировать сдачу бухотчетности

Бланки бухотчетности и таблицы с контрольными соотношениями — во вложении к вышеназванному письму ФНС.