контрольные соотношения

Начиная с отчетности за март 2019 года начинает действовать новая налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Она утверждена приказом  ФНС России от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@.

Федеральная налоговая служба письмом от 29.03.2019 № СД-4-3/5797@ направила контрольные соотношения по новой декларации в нижестоящие налоговые органы. Налогоплательщики акцизов могут ими воспользоваться для проверки правильности заполнения декларации.

Срок представления отчетности по акцизам за март - 22 апреля.

ФНС внесла изменения в контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, утвержденные письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

В список соотношений добавлен междокументарный показатель:  если разница сумм строк  020 и 025 формы 6-НДФЛ меньше, чем сумма в строке 030 расчета по страховым взносам, то может быть занижена сумму дохода. отраженного в форме 6-НДФЛ. Поэтому налоговому агенту должно быть направленное письменное уведомление о выявленных ошибках.

Контрольные соотношения применяются налоговыми органами при камеральных проверках налоговой отчетности.

ФНС РФ утвердила контрольные соотношения налоговой декларации по НДД (налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья)

НДД введен с 1 января 2019 года, ему посвящена новая глава в Налоговом кодексе — 25.4.

Форма налоговой декларации по новому налогу утверждена Приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/828@.

ФНС РФ письмом № СД-4-3/4924@ от 19.03.2019 г. внесла изменения в контрольные соотношения декларации по НДС, ранее доведенных до налоговых органов письмом от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Новая декларация по НДС будет предстваляться, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. Обновление формы отчета потребовалось в связи с повышением общей ставки НДС и некоторыми другими изменениями в Налоговом кодексе.

Пункты 1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 - 1.27, 1.35, 1.39 контрольных соотношений изложены в новом варианте, а также введены новые пункты 1.45 - 1.54.


 

Федеральная налоговая служба письмом от 20.12.2018 № БС-4-11/24887@ направила контрольные соотношения к новой декларации 3-НДФЛ.

Сама форма утверждена приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ и вступит в силу с 1 января 2019 года.  Представлять её надо будет начиная с отчетности за 2018 год.

Новая форма 3-НДФЛ значительно сократилась и состоит из трех обязательных к заполнению основных листов (Титульного листа, Разделов 1 и 2). Остальные показатели формы 3-НДФЛ вынесены в отдельные приложения к ней и заполняются при необходимости. В целом, общее количество показателей сокращено почти в два раза по сравнению с действующей формой, сообщала ранее ФНС. В частности, сокращен раздел, касающийся определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ПФИ.

ФНС в письме № БС-4-21/23605@ от 05.12.2018 г.  опубликовала  контрольные соотношения по новым формам отчетности по налогу на имущество организаций.

Новая декларация и новый расчет авансовых платежей были утверждены Приказом ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.  Сдавать их надо будет начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. Новые формы понадобились в связи с отменой налога на движимое имущество.

Федеральная налоговая служба письмом от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@ направила контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу.

Новая форма декларации была утверждена приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, который вступит в силу в конце ноября. За 2018 год отчет по земельному налогу надо будет представлять уже по новой форме.

Напоминаем, что декларация по этому налогу сдается один раз в год, не позднее 1 февраля.

8789 6-НДФЛ

В последнее время бухгалтеры стали получать из ИФНС странные требования о невыполнении контрольных соотношений в форме 6-НДФЛ.

Речь идет о строках 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

ИФНС сообщает, что нарушены контрольные соотношения:

«Сумма исчисленного налога» стр.040 – «Сумма фиксированного авансового платежа» стр.050 – «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» стр.080+ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» стр.090) / «Сумма удержанного налога» стр.070 = допустимый диапазон 0,99-1,10.

Читатели нашего форума недоумевают. Ведь в строке 040 отчета за полугодие отражается НДФЛ, исчисленный за январь-июнь 2018, а в строке 070 – НДФЛ, удержанный за этот период. Даже если зарплата выплачивается своевременно (а это не всегда так), то НДФЛ с зарплаты за июнь, отраженный в строке 040, не будет фигурировать в строке 070. Кроме того, в строке 070 может быть отражен НДФЛ, удержанный с зарплаты за 2017 год, которая была выплачена в 2018 году.

050, 080,090 строки у меня пустые, значит 040/070 у меня всегда получается 1,2 !
Даже если взять любую зарплату !!! т.к. зарплата за последний месяц квартала всегда выдается в след.квартале. За первый квартал я про это и написала в пояснении в налоговую.

Что можно ответить, чтобы отстали ???

- ИринаБухгалтер

Приведем несколько примеров.

1) Зарплата за декабрь 2017 в размере 10000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 140000 руб. За июнь начислена зарплата 50000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

стр.020 = 190000

стр.040 = 24700

стр.070 = 19500

Соотношение стр.040/стр.070 = 24700/19500 = 1,27, что превышает допустимый, с точки зрения налоговиков, предел 1,1.

 

2) Зарплата за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 в размере 30000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 50000 руб. За июнь начислена зарплата 10000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

стр.020 = 60000

стр.040 = 7800

стр.070 = 10400

Соотношение стр.040/стр.070 = 7800/10400 = 0,75, что ниже допустимого, с точки зрения налоговиков, предела 0,99.

 

3) В 2018 году не было выплат зарплаты за 2017 год. Более того, в 2018 году вообще зарплата ни разу не выплачивалась. При этом она начислена за май-июнь в размере 40000 руб.

Таким образом в отчете за полугодие:

стр.020 = 40000

стр.040 = 5200

стр.070 = 0

Соотношение стр.040/стр.070 = 5200/0 = «разрыв шаблона», так как на ноль делить нельзя. Налоговики ожидают диапазон от 0,99 до 1,1 и при проверке соотношения сталкиваются с делением на ноль.

Напомним, контрольные соотношения описаны в письме ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852@ и такого соотношения, о котором сообщают налоговики в своих требованиях, там не содержится.

А вы получали подобные требования? Обсуждение на эту тему происходит в ветке нашего форума «6НДФЛ - требование о несоблюдении контрольных соотношений».

ФНС письмом  от 19.07.2018 N СД-4-3/13937@ направила контрольные соотношения декларации по акцизам на табак. Сама декларация была утверждена приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

  • табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
  • сигарами;
  • сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
  • сигаретами, папиросами;
  • табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
  • электронными системами доставки никотина;
  • жидкостями для электронных систем доставки никотина.
Новая декларация вступила в силу с 1 июля. Срок сдачи отчета за июль - 25 августа.