косвенные налоги

Импортерам товаров из ЕАЭС начиная с отчета за декабрь 2017 года следует использовать обновленную форму декларации по косвенным налогам, утвержденную приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Такое предупреждение опубликовало Управление ФНС по Архангельской области.

Обновленная форма содержит ряд изменений.

Во-первых, на титульном листе декларации теперь не нужно вносить код вида экономической деятельности. Взамен этого поля появилось место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица.

 Во-вторых, в разделе 1 в строку 034 теперь надо вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту.

В-третьих, самые существенные изменения претерпел раздела 2, из которого по сути сделали два новых раздела. В одном указываются данные, касающиеся акциза по спирту (это новый раздел 3), а в другом - сведения об акцизах по всем остальным товарам (это новый раздел 2).

 Наиболее значимое новшество – отражается не только общая сумма акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно. Кроме того, необходимо вносить код страны по ОКСМ (общероссийский классификатор стран мира).

ФНС России приказом от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утвердила форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения.

Какие же новшества ждут бухгалтеров в обновленной декларации:

  • с титульного листа декларации убран код вида экономической деятельности, но добавлен код реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица;
  • в разделе 1 изменения в строке 034  - нужно будет вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту;
  • существенные изменения внесены в раздел 2 и добавлен раздел 3. В разделе 3 нужно будет указывать данные, касающиеся акциза по спирту, а в разделе 2 - сведения об акцизах по всем остальным товарам. Есть и другие изменения, в частности, необходимо будет указывать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно.
Форма налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС вступит в силу с 20 декабря 2017 года, применять ее следует начиная с отчетности за декабрь 2017 года. Такую информацию приводит на своем сайте УФНС Московской области.

Федеральная налоговая служба утвердила новую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС. Приказ Федеральной налоговой службы от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ опубликован 20 октября.

Форма КНД-1151088 одна их редких форм, не менявшихся много лет. Она не менялась с даты своего утверждения - с июля 2010 года.

Новым приказом так же утвержден электронный формат декларации и порядок её заполнения.

Вступит в силу приказ спустя 2 месяца после его публикации (пункт 5 статьи 5 Налогового кодекса). 

Понедельник - день тяжелый, как известно. Особенно для тех, кто только что вышел из отпуска. Чтобы вы случайно что-нибудь не забыли, мы напоминаем вам о некоторых делах, которые надо сделать сегодня

Сегодня истекает срок представления налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза. Какие документы необходимо сдать вместе с декларацией, рассказали налоговики Нижегородской УФНС. Не позднее этого же числа уплачивается НДС и [rubricator=79]акцизы[/rubricator] по импорту товаров из стран ЕАЭС.

Кроме того, сегодня срок уплаты взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов и налога на игорный бизнес.

Налоговый календарь на весь 2017 год вы можете найти у нас на форуме.

12 апреля Госдума единогласно («за» - 425) ратифицировала Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года. Об этом сообщает пресс-служба нижней палаты Парламента.

Подписанный год назад в Москве Протокол призван урегулировать вопросы обложения косвенными налогами на территории Байконура, который на период его аренды Россией наделен статусом, соответствующими городу федерального значения РФ.

В частности, документ предусматривает нулевую ставку НДС и освобождение от акцизов при вывозе товаров с Байконура на иную территорию Казахстана. Товары, ввозимые на территорию Байконура с иной территории Казахстана, будут облагаться косвенными налогами в соответствии с российским Налоговым кодексом.

Ввоз товаров на иную территорию Казахстана с территории Байконура будет облагаться косвенными налогами по ставкам, установленным Налоговым кодексом Казахстана.

Кроме того, Протокол устанавливает порядок определения места реализации работ и услуг при выполнении соответствующих договоров между лицами, зарегистрированными в налоговом органе Байконура, и лицами, зарегистрированными на иной территории Республики Казахстан.

Как пояснил заместитель министра финансов Илья Трунин, Протокол позволит устранить двойное налогообложение при взимании НДС и акцизов.

«На Байконуре, - рассказал он, - действует российское законодательство. Там взимаются российские налоги, действует Налоговый кодекс Российской Федерации. Эти налоги в полном объеме формируют бюджет Байконура. Однако территория, на которой распложен комплекс, является территорией Казахстана. В силу этого возникают проблемы, связанные с двойным налогообложением косвенными налогами. В частности, при поставке электроэнергии, газа из Казахстана на территорию Байконура взимается казахстанский НДС, а российские налогоплательщики не могут принять его к вычету. То же самое происходит и с акцизами».
 

И.Трунин сообщил, что казахстанская сторона уже ратифицировала Протокол.

С 01.01.2017 подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

При ввозе в РФ подакцизных товаров налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам), где необходимо заполнить коды видов подакцизных товаров.

При этом коды видов в отношении новых подакцизных товаров не предусмотрены. В этой связи, до внесения соответствующих изменений ФНС России рекомендует налогоплательщикам в разделах вышеуказанной налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды:

- электронные системы доставки никотина - код 470;

- жидкости для электронных систем доставки никотина - код 471;

- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания - код 412.

Налоговую базу и объем подакцизной продукции при заполнении налоговой декларации рекомендуется указывать в единицах измерения:

- электронные системы доставки никотина - в штуках (код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения (далее - ОКЕИ - 796);

- жидкости для электронных систем доставки никотина - в миллилитрах (код по ОКЕИ - 111);

- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания - в килограммах (код по ОКЕИ - 166).

Такие рекомендации дает ФНС в письме № СД-4-3/2416@ от 10.02.2017.

За 9 месяцев текущего года импорт товаров из стран Евразийского экономического союза задекларировали порядка 170 налогоплательщиков региона.

Управлением ФНС России по Омской области по результатам проведенного анализа установлены случаи непредставления (несвоевременного представления)  заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, а также нарушения порядка уплаты косвенных налогов.

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору.

Косвенные налоги, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 раздела 3 Протокола).  Импортеры обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенному налогу, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Документы, в том числе заявление, подтверждающие ввоз товаров и уплату косвенных налогов предоставляются одновременно с налоговой декларацией (п. 20 раздела 3 Протокола).         

Представить заявление налогоплательщик может в электронном виде с электронной подписью (абз. 2 п.20 Протокола). Переход на электронные формы отчетности при ввозе товаров и уплате косвенных налогов упрощает процедуры возврата НДС.

С 1 января 2015 года импортеры товаров из стран Евразийского экономического союза могут не представлять в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе.

Для этого импортеры должны представить заявление в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС. По результатам проверки заявления налогоплательщику незамедлительно будет отправлено сообщение по ТКС о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки.

В этом случае у налогоплательщика отсутствует необходимость обращения в налоговый орган с целью получения Заявления с проставленными отметками налогового органа для его последующего направления экспортеру.

При этом в случае «бумажного» документооборота налогоплательщик-импортер одновременно с налоговой декларацией обязан представить в налоговую инспекцию Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Затем налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган, чтобы получить Заявление с проставленной отметкой, подтверждающей факт уплаты косвенных налогов, передает пресс-служба УФНС по Новосибирской области.

С 1 января 2015 года Федеральной налоговой службы внедрен механизм представления плательщиками заявлений в форме электронного документа между налогоплательщиками и налоговыми органами при представлении ими заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Согласно абзацу второму пункта 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, налогоплательщик-импортер товаров из государств-членов Евразийского экономического союза одновременно с налоговой декларацией обязан представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо Заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

В случае представления в электронном виде Заявления с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика он не должен представлять Заявление на бумажном носителе. Представление Заявления указанным способом осуществляется через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика.

Следует отметить, что по результатам проверки Заявления, представленного указанным способом налогоплательщику по ТКС в установленные сроки формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки для передачи его по ТКС.

В соответствии с абзацем третьим пункта 6 Правил заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов) налогоплательщик направляет на бумажном носителе или в электронном виде налогоплательщику-экспортеру копии составленного им заявления и сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств).

В указанном случае у налогоплательщика отсутствует необходимость обращения в налоговый орган с целью получения Заявления с проставленными отметками налогового органа для его последующего направления экспортеру.

УФНС России по Оренбургской области рекомендует налогоплательщикам присоединиться к сдаче Заявлений с помощью телекоммуникационных каналов связи.

 

ГНИВЦ ФНС РФ разработал и представил новую версию программы «ТС-Обмен НП».

Версия 3.2.0 программы подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе размещена на сайте Центра.

В новой версии реализована возможность работы с республикой Киргизия, как с членом ЕАЭС.

При этом в сервис добавлен режим переиндексации таблиц, исправлен алгоритм изменения реквизита «НомДок», а также обновлены справочники СОУН и ТНВЭД.

ФНС РФ информирует, что ведомственный приказ от 06.04.2015  № ММВ-7-15/139@ утверждает форму Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

В пресс-службе ФНС поясняют, что новая форма разработана во исполнение норм, изложенных в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Специалисты УФНС по Тамбовской области напоминают, что с 1 января 2015 года применяется новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика, а также новые правила контроля при его приеме в налоговом органе.

В ведомстве уточняют, что новый формат утвержден ФНС РФ приказом от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@.

Кроме того, правила контроля при приеме заявления в налоговом органе содержат скорректированный перечень критериев, по которым осуществляется проверка.

Так, в частности, вместо разрядности ИНН и структуры КПП введена проверка разрядности идентификационных кодов налогоплательщиков - членов государств Евразийского экономического союза и корректность контрольного числа, а также проверка на отсутствие вирусов, передает пресс-служба УФНС области.

ФНС РФ разрабатывает ведомственный приказ «Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в налоговый орган».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Форма перечня вводится вместо формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, служащих для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС или освобождения от уплаты акциза.

Разработка производится в целях приведения налогового законодательства РФ в соответствие с пунктом 4 раздела 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в городе Астане 29.05.2014).

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза в электронном виде и порядка ее заполнения».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Ведомство напоминает, что  Федеральным законом от 30.09.2013 № 269-ФЗ с 01.07.2014 для производителей алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции введена обязанность уплаты авансового платежа акциза до приобретения (закупки) используемого для ее производства этилового спирта, ввозимого в РФ с территорий государств-членов Таможенного союза.

С указанной даты при ввозе в РФ с территории государств – членов Таможенного союза в РФ этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, налогообложение этилового спирта при условии представления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика-импортера извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза производится по «нулевой» ставке акциза.

Организации-импортеры спирта, на которых не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза, акциз по ввозимому с территорий государств-членов Таможенного союза спирту уплачивают по общеустановленной ставке.

Данные поправки в законодательство обусловили необходимость доработки действующей формы декларации.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза в электронном виде и порядка ее заполнения».

Соответствующее уведомление опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Ведомство напоминает, что Федеральным законом от 30.09.2013 № 269-ФЗ с 1 июля 2014 года для производителей алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции введена обязанность уплаты авансового платежа акциза до приобретения (закупки) используемого для ее производства этилового спирта, ввозимого в РФ с территорий государств-членов Таможенного союза.

С указанной даты при ввозе в РФ с территории государств – членов Таможенного союза в РФ этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, налогообложение этилового спирта при условии представления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика-импортера извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза производится по «нулевой» ставке акциза.

В связи с изменениями  в порядке налогообложения подакцизных товаров, внесены изменения в форму налоговой декларации по косвенным налогам.

Специалисты УФНС по Астраханской области уточняют порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае, если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза.

Ведомство отмечает, что в графах 11 и 12 раздела I Заявления указываются реквизиты иного документа, предусмотренного законодательством государства – Члена Таможенного союза, в котором содержится стоимость импортируемого товара (в случае ввоза товара из Республики Беларусь - ТТН-1, ТН-2, любой другой документ, подтверждающий стоимость импортируемого товара).

В частности, при передаче российским лизингополучателям товаров лизингодателем Республики Беларусь на условиях международного лизинга графы 11, 12 «Номер, дата счетов-фактур» Заявления могут заполняться лизингополучателем на основании инвойса, выписываемого резидентом Республики Беларусь; графы 6 «Стоимость товара», 15 «Налоговая база – НДС» - на основании данных, указанных в графиках лизинговых платежей.

Такие разъяснения приводит УФНС по Астраханской области на ведомственном сайте.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/23011@ от 19.12.2013 уточняет порядок заполнения декларации по акцизам и декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.

Ведомство отмечает, что до официального установления кодов в отношении сидра, пуаре и медовухи налогоплательщики при заполнении налоговых деклараций налогоплательщик вправе отражать:

  • алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре и медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) по коду вида подакцизного товара - 231;
  • сидр, пуаре и медовуху по коду вида подакцизного товара - 232.

ФНС России в письме от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13717@ сообщила коды видов подакцизных товаров, признаваемых таковыми с 1 июля 2012 года, для целей заполнения налоговой декларации по косвенным налогам.

В связи с изменениями в законодательстве с 1 июля 2012 года подакцизными товарами признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 1 июля 2012 года осуществляется с применением ставок акциза, установленных ст. 193 Налогового кодекса РФ.

В целях заполнения соответствующих разделов и приложений к налоговой декларации по косвенным налогам (до внесения соответствующих изменений в "Справочник кодов видов подакцизных товаров...", предусмотренный приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации) ФНС России рекомендует применять, в частности, следующие коды:

161 - дистиллят винный;

162 - дистиллят виноградный;

163 - дистиллят плодовый;

164 - дистиллят кальвадосный;

165 - дистиллят висковый.

130- дистиллят коньячный,

140 - спирт-сырец из пищевого сырья,

150 - спирт-сырец из непищевого сырья.

В письме также сообщены некоторые особенности применения иных кодов видов подакцизных товаров в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции.