крупнейшие налогоплательщики

С 1 февраля 2020 вступил в силу Приказ ФНС № ЕД-7-22/39@ от 21.01.2020, который изменил некоторые нюансы отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших.

Речь идет о КНП, занимающихся страховой деятельностью, а также деятельностью агентств по сбору платежей и бюро кредитной информации.

Теперь организация может быть отнесена (а не относится) к крупнейшим налогоплательщикам по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих 3 лет, не считая последнего отчетного года.

Список опубликовал РБК со ссылкой на данные бухгалтерской отчетности Росстата. Для составления рейтинга анализировали остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 2018 года.

1. ПАО «Сбербанк»

Остаток средств: 2,3 трлн рублей

Крупнейший банк в России, Центральной и Восточной Европе. Самый сильный бренд России согласно рейтингу статистического агентства Brand Finance. По консолидированным данным международных стандартов финансовой отчетности, ПАО «Сбербанк» — лидер среди компаний с самым большим остатком денежных средств.

У Сбера тут был день рождения, не без драк.

2. АО «Банк ГПБ»

Остаток средств: 1 трлн рублей

Один из крупнейших финансовых институтов России, располагающий крупной сетью развитых дочерних предприятий. На сегодняшний день компания занимает третье место по размеру активов среди банков Восточной и Центральной Европы.

3. ПАО «Банк ВТБ»

Остаток средств: 929,3 млрд рублей

Российская финансовая группа, включающая более 20 кредитных и финансовых организаций. Лучший инвестиционный банк на развивающихся рынках по версии консалтинговой компании Global Finance. В утвержденном центральным банком списке системно значимых кредитных организаций занимает третью позицию.

4. ПАО «Газпром»

Остаток средств: 849,4 млрд рублей 

Глобальная энергетическая компания, более 50% которой принадлежит государству. На сегодняшний день ПАО «Газпром» занимает первое место по запасам наличности, не считая кредитных организаций. В прошлогоднем рейтинге остаток средств компании составлял 869 млрд рублей, сумма 2019 года уменьшилась на 2%.

5. ПАО «НК «Роснефть»

Остаток средств: 832 млрд рублей 

Крупнейшая публичная нефтегазовая компания мира. Включена в перечень стратегических предприятий России. За год ее запасы выросли более чем на 500 млрд рублей. Среди всех компаний данный показатель является рекордным.

6. ПАО «НК «Лукойл»

Остаток средств: 492,7 млрд рублей 

Одна из крупнейших вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, на долю которой приходилось 2% мировой добычи нефти. В рейтинге 500 крупнейших компаний России «РБК 500» занимает вторую строчку с выручкой более 5,8 млрд рублей за первые два квартала 2019 года.

7. АО «Альфа-банк»

Остаток средств: 297,8 млрд рублей 

Крупнейший частный банк в России, входящий в число системно значимых банков страны. В рейтинге Forbes компания занимает первое место среди лучших российских банков для состоятельных клиентов.

8. ПАО «Сургутнефтегаз»

Остаток средств: 260,3 млрд рублей 

Крупная российская нефтегазовая компания осуществляет деятельность в сфере поиска сырья в Западно-Сибирской, Восточно-Сибирской и Тимано-Печорской областях России. Рыночная капитализация компании в 2019 году поднялась на седьмое место.

9. ПАО «Газпром нефть»

Остаток средств: 247,6 млрд рублей 

В структуру компании входят более 70 нефтедобывающих, сбыточных и нефтеперерабатывающих предприятий. Также в 2018 году компания добилась рекордного финансового результата, получив самую высокую прибыль в размере 373,7 млрд рублей.

10. АО «Почта России»

Акционерное общество «Почта России» — российская государственная компания с единственным акционером в лице правительства. По итогам девяти месяцев благодаря развитию цифровых сервисов выручка компании увеличилась до 9,1 млрд рублей.

Остаток средств: 203 млрд рублей, а заменить ручку на двери в отделении почты в поселке Стрелка Темрюкского района денег нет.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При заполнении титульного листа отчетности по налогу на имущество организаций указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность.

Для организаций — крупнейших налогоплательщиков КПП указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП — «01»).

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-21/21144@ от 15.10.2019.

В соответствии со статьей 385 НК организация, учитывающая на балансе объекты недвижимости, находящиеся вне ее местонахождения (или ее обособок) уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 386 НК налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

А куда крупнейшим налогоплательщикам сдавать декларацию по налогу на имущество в отношении неотделимых капвложений в арендованный объект? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-21/20332 от 04.10.2019.

Сдавать отчет надо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывая при ее заполнении код по месту учета крупнейшего налогоплательщика (213) и код территориального налогового органа, администрирующего начисленные в отношении неотделимых капитальных вложений суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по соответствующему коду ОКТМО.

ФНС России доработала онлайн-сервис «Узнать о жалобе» в связи с изменением структуры администрирования крупнейших налогоплательщиков, сообщает пресс-служба ведомства

Теперь с его помощью можно узнать ход и результаты рассмотрения обращений, поданных не только в ФНС России и ее региональные управления, но и в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Сервис «Узнать о жалобе» позволяет в режиме реального времени получить информацию о дате поступления обращения в налоговый орган, а также о сроках, статусе и результате его рассмотрения, включая реквизиты ответа – номер и дату. Для этого нужно указать налоговый орган, которому было адресовано обращение, выбрать тип заявителя, а также заполнить любой из поисковых реквизитов: «Наименование организации» или «Фамилия», «ИНН», «Входящий номер обращения».

Если в обращении налогоплательщика есть вопрос вне компетенции Налоговой службы, то сервис поможет получить информацию о том, в какой государственный орган было перенаправлено обращение, и реквизиты письма.

Опубликован Приказ Минфина от 22.03.2019 № 47н, который устанавливает новые правила постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

Постановка на учет будет осуществляться по перечню КНП и по графику, определяемому ФНС.

Регистрировать такие компании будут, как и ныне, в межрегиональных или межрайонных инспекциях по учету КНП.

Такие инспекции будут слать запрос в ИФНС по месту учета фирмы, чтобы получить доступ к ЕГРН. Запрос будет отправляться не позднее 20 числа месяца, указанного в графике ФНС.

Доступ к ЕГРН предоставляется в течение 5 дней с момента отправления запроса. В течение 3 дней после этого организацию ставят на учет с присвоением КПП.

При исключении организации из перечня, налоговая инспекция снимает ее с учета в течение 1 месяца с даты получения перечня и в тот же срок отправляет ей уведомление об этом.

Новые правила начнут действовать с 29 мая 2019.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность по налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При заполнении титульного листа налоговой отчетности по налогу на имущество, представляемой налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП — «01»).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/6107@ от 03.04.2019.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

ФНС в письме № СА-4-22/6844@ от 11.04.2019 сообщает, что межрегиональные ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам как вышестоящий налоговый орган наделены полномочиями по назначению повторной выездной налоговой проверки с целью контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, проводившего первоначальную проверку налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, назначение МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам как вышестоящими налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, проводивших первоначальную проверку налогоплательщика, не противоречит положениям статьи 89 НК.

Федеральная налоговая служба завершила реформу контроля за крупнейшими налогоплательщиками — инспекции, специализирующиеся на конкретных отраслях, будут администрировать вдвое больше компаний. Цель реформы — найти риски, характерные для отраслей и компаний со схожими бизнес-моделями, пишут «Ведомости».

Реформа длилась более года — с конца 2017 г. До сих пор такие инспекции существовали только на федеральном уровне и контролировали 2000 налогоплательщиков с доходами от 20 млрд руб. в восьми отраслях: международные и транснациональные компании, нефтегазовый сектор, агропромышленный комплекс и розничные сети, производство и строительство, добыча и переработка сырья, энергетика и коммуникации, цифровая экономика, финансовый рынок.

Теперь их зона контроля сужается — сумма дохода увеличена до 35 млрд руб. Но им подчиняются 12 новых межрайонных инспекций в разных городах (Кемерово, Екатеринбург, Новосибирск и др.). Они следят за теми же отраслями, но оказавшийся под их надзором бизнес поменьше — около 2000 компаний с доходом от 10 млрд руб. За последние годы увеличилась цифровизация экономики, изменился контроль за международными компаниями, структура экономики, начался обмен налоговой информацией, объясняет представитель ФНС.

Очевидно, что реформа усилит контроль за крупнейшими налогоплательщиками, ожидания у бизнеса очень тревожные. Ведь у любой, даже самой добросовестной компании можно найти нарушения: можно воспринимать как схему любую законную сделку, уменьшающую налоги.

Кроме того эксперты опасаются,что теперь выводы по отдельной операции отдельной компании могут распространяться на всю отрасль. Инспекции, обнаруживая системные риски в отрасли, могут прийти с проверками к разным ее участникам, подтверждает представитель ФНС. Такой же подход в будущем нужно распространить и на все остальные компании.

Так и произошло, например, в табачной отрасли: в марте 2018 г. налоговики обнаружили схему занижения НДС и акцизов с помощью фиктивных сделок. Погарская сигаретно-сигарная фабрика в декабре заключала сделки с аффилированными компаниями на крупные партии, чтобы начислить акциз до его повышения с нового года. Налоговики утверждали, что компания недоплатила налогов на 800 млн руб. Похожие схемы характерны для всей табачной отрасли — проверки по другим компаниям приведут к доначислению десятков миллиардов рублей, уверен представитель ФНС. Фабрика пыталась судиться с налоговиками, но проиграла суд.

У реформы могут быть и политические последствия. Крупные компании уже не будут контролироваться налоговиками из региона, где они работают. И тут возникает еще одна проблема – удаленность компаний от инспекций. Некоторые московские клиенты «поехали» в Санкт-Петербург, самарские – в Новосибирск, красноярские – в Москву. 

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность по налогу в налоговый орган по месту учета в качестве КНП.

При заполнении титульного листа отчетности по налогу на имущество, представляемой крупнейшими налогоплательщиками, с 2019 года ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП — «01»).

При этом следует иметь в виду, что заполнение налоговых деклараций по налогу за 2018 год осуществляется с заполнением КПП аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам по налогу за 2018 год.

Согласно рекомендациям по вопросам представления налоговой отчетности по налогу начиная с налогового периода 2019 года, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по своему выбору — на основании уведомления.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № БС-4-21/4632 от 15.03.2019.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, в декларации по транспортному налогу указывают код налогового органа, на территории которого находятся транспортные средства, и код по месту нахождения (учета) - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

КПП для крупнейших налогоплательщиков указывается на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата транспортного налога.

Учитывая изложенное, налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывая при ее заполнении код 213, код ИФНС по месту уплаты суммы транспортного налога в бюджет по соответствующему коду ОКТМО и КПП на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-21/2801 от 19.02.2019.