крупнейшие налогоплательщики

УФНС Владимирской области разъяснила, куда должны представлять расчеты по страховым взносам организации, отнесенные к категории крупнейших.

Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к этой категории, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Однако эта норма не распространяется на плательщиков страховых взносов.

Таким образом, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должна производиться плательщиками, отнесенными к категории крупнейших, как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений (если обособленные подразделения наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц).

ФНС в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы разработала ряд поручений.

В частности, МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам обязаны информировать налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших о необходимости представления отчетности по НДФЛ (формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ) начиная с отчетности за 2016 год в территориальные налоговые органы.

Кроме того, МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам обязаны передать в течение января 2017 года в соответствии со сформированным графиком пакет документов, в том числе закрытые по состоянию на 01.01.2017 карточки "РСБ" по НДФЛ.

Весь список поручений перечислен в письме ФНС № БС-4-11/24349@ от 19.12.2016.

УФНС Иркутской области обращает внимание крупнейших налогоплательщиков, что с 1 января 2017 г. администрирование уплачиваемого ими налога на доходы физических лиц, передано из межрегиональных инспекций в территориальные налоговые органы.

В связи с этим, отчетность по налогу на доходы физических лиц: расчет сумм, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сведения о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), начиная с отчетности за 2016 г., - в том числе уточненную за предшествующие налоговые периоды, крупнейшим налогоплательщикам необходимо представлять в территориальные налоговые органы по месту нахождению организаций и их обособленных подразделений.


Напомним, справки по форме 2-НДФЛ по всем физлицам, получившим от учреждения облагаемые доходы в течение года, необходимо представлять ежегодно не позднее 1 апреля следующего года. Расчет 6-НДФЛ за год организации сдают не позднее 1 апреля следующего года, в последствие отчетность за первый квартал, полугодие и 9 месяцев представляют не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. В связи с тем, что в следующем году 1 и 2 апреля приходятся на выходные дни, срок сдачи отчетности переносится на 3 апреля.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации, которые они обязаны представлять в соответствии с НК, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме.

В декларации по водному налогу при заполнении титульного листа крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.

Вместе с тем при осуществлении водопользования на территории субъекта РФ, отличного от того, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте Российской Федерации. Такие разъяснения даны ФНС РФ в письме № СД-4-3/19785@ от 19.10.16.

Госдума приняла в пятницу в третьем чтении закон, вносящий поправки к нормам Налогового кодекса, регулирующие взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов. Об этом пишет газета "Коммерсант".

В частности, новации вводят в российскую практику налоговые рулинги — возможность компаниям заранее согласовывать с налоговиками планируемые сделки и в дальнейшем не опасаться претензий по ним. Также среди изменений — расширение перечня оснований для приостановки операций по счетам и приостановление решений налоговых органов при предоставлении банковской гарантии в ходе досудебного урегулирования споров

Самая значимая для крупных налогоплательщиков новация — появление возможности согласовывать планируемые сделки и операции с налоговыми органами. Реализуется она через развитие механизма получения так называемого мотивированного мнения налогового органа. "Теперь этот механизм стал аналогичен так называемым рулингам, используемым во многих странах",— пояснил "Коммерсанту" партнер налогового отдела компании EY Иван Родионов. Он отметил, что новую возможность получают только налогоплательщики, работающие с налоговиками в особом режиме взаимодействия — налогового мониторинга. Напомним, этот режим открывает налоговикам доступ к бухгалтерскому и налоговому учету, а также к первичным документам организаций. Пока такие соглашения с ФНС заключили шесть крупных компаний.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/1531@ от 02.02.2016 уточняет, какой КПП указывают крупнейшие налогоплательщики при заполнении налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу и транспортному налогу.

В письме отмечается, что при заполнении титульного листа указанных деклараций крупнейший налогоплательщики проставляют КПП, указанный в уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Напомним, форма данного уведомления (№ 9-КНУ) утверждена приказом ФНС от 26.04.2005 N САЭ-3-9/178@.

Управление Федеральной налоговой службы по Омской области подвело итоги прошлого года в разрезе крупнейших налогоплательщиков региона.

За 2015 год десять крупнейших налогоплательщиков направили в федеральный бюджет 23,5 млрд рублей или 67,6% от общей доли поступлений от омских налогоплательщиков в соответствующий уровень бюджета, в территориальный – 52 млрд рублей или 59% от общей доли поступлений, из них в бюджет г.Омска  776 млн рублей или 13,5%.

Новыми участниками в «большой десятке» 2015 года по доле поступлений в федеральный бюджет стали ООО «Омский завод полипропилена» и ОАО «Сладонеж», по доле поступлений в территориальный бюджет - ООО «Омский завод технического углерода», АО «Группа компаний «Титан» и КУ «Управление дорожного хозяйства Омской области». Новым участником в ТОП-10 налогоплательщиков в городской бюджет стал НП «Спортивный клуб «Авангард».

Три налогоплательщика фигурируют в десятке лидеров, обеспечивших наибольшие поступления в бюджеты трех уровней: АО «Газпромнефть - Омский НПЗ», АО «Транснефть – Западная Сибирь» и ОАО «ОмПО «Радиозавод им. А.С. Попова».

Десять крупнейших налогоплательщиков Омской области в федеральный бюджет:
АО «Газпромнефть - Омский НПЗ»,
ООО «Омсквинпром»,
АО «Транснефть – Западная Сибирь»,
ООО «Газпромнефть - Восток»,
АО «Территориальная генерирующая компания № 11»,
ООО «Омский завод полипропилена»,
ОАО «ОмПО «Радиозавод им. А.С. Попова» (РЕЛЕРО),
ООО «Газпромнефть - Снабжение»,
ОАО «Омскводоканал»,
ОАО «Сладонеж».

Десять крупнейших налогоплательщиков Омской области в территориальный бюджет:
АО «Газпромнефть – Омский НПЗ»,
АО «Сан Инбев»,
ООО «Омсквинпром»,
ОАО «Российские железные дороги»,
АО «Транснефть – Западная Сибирь»,
ООО «Газпромнефть – Смазочные материалы»,
ООО «Омский завод технического углерода»,
ОАО «ОмПО «Радиозавод им. А.С. Попова» (РЕЛЕРО),
АО «Группа компаний «Титан»,
КУ «Управление дорожного хозяйства Омской области».

Десять крупнейших налогоплательщиков Омской области в бюджет г. Омска:
АО «Газпромнефть – Омский НПЗ»,
ОАО «Российские железные дороги»,
УВД России по Омской области, в том числе УМВД России по г. Омску,
ФГУП «ГКНПЦ им. М.В. Хруничева»,
ПАО «СБЕРБАНК России»,
АО «Омский завод транспортного машиностроения»,
АО «Транснефть – Западная Сибирь»,
ОАО ОмПО «Радиозавод им. А.С. Попова» (РЕЛЕРО),
ФКУ «Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации»,
НП «Спортивный клуб «Авангард».

За 2015 год в бюджетную систему от организаций, состоящих на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Вологодской области, поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 4,2 млрд рублей.

Из общей суммы в федеральный бюджет перечислено 2,2 млрд рублей, в консолидированный бюджет области - 2,1 млрд рублей.

В структуре поступлений в бюджетную систему Российской Федерации доминируют следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость - 48%,
- налог на прибыль организаций - 35%,
- налог на доходы физических лиц - 16%.

Более 74% (или 3,1 млрд рублей) налогов, сборов и других доходов консолидированного бюджета Российской Федерации поступило от организаций, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающего производства.

Всего по состоянию на 1 января 2016 года на учете в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Вологодской области состоит 28 юридических лиц.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/1395@ от 01.02.2016 уточняет порядок представления организацией, отнесенной к крупнейшим налогоплательщикам, справки по форме 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.

Подобная фирма должна по всем доходам, выплачиваемым работникам как головной организацией, так и ее обособленным подразделением, представлять Справки 2-НДФЛ и Расчет 6-НДФЛ либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета по соответствующему обособленному подразделению.

Данный порядок предусмотрен абзацем пятым пункта 2 статьи 230 НК РФ.

При этом НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода работника обособленного подразделения, должен быть перечислен в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения.

За 9 месяцев 2015 года в бюджетную систему от организаций, состоящих на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Вологодской области, поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 3, 2 млрд. рублей.

Из общей суммы в федеральный бюджет перечислено 1,8 млрд. рублей, в консолидированный бюджет области - 1,4 млрд. рублей.

В структуре поступлений в бюджетную систему Российской Федерации доминируют следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость – 51,2%,
- налог на прибыль организаций – 31,4%,
- налог на доходы физических лиц – 15,8%.

Более 71% (или 2,3 млрд. рублей) налогов, сборов и других доходов консолидированного бюджета Российской Федерации поступило от организаций, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающего производства.

Всего по состоянию на 1 октября 2015 года на учёте в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Вологодской области состоит 24 юридических лица.

Управление Федеральной налоговой службы по Омской области подвело итоги 9 месяцев 2015 года. Фактически на территории Омской области в консолидированный бюджет собрано налоговых платежей на сумму 93,9 млрд рублей, в том числе в федеральный бюджет - 26,8 млрд рублей, в территориальный бюджет – 67,1 млрд рублей, в бюджет г. Омска - 4,1 млрд рублей.

За 9 месяцев 2015 года десять крупнейших налогоплательщиков направили в федеральный бюджет около 18,1 млрд рублей или 67,7% от общей доли поступлений от Омской области в федеральный бюджет, в территориальный – 40,9 млрд рублей или 61% от общей доли поступлений, в том числе в бюджет г. Омска поступило 557,8 млн рублей или 13,7%.

Десять крупнейших налогоплательщиков Омской области в федеральный бюджет
ОАО "Газпромнефть - Омский НПЗ",
ООО "Омсквинпром",
ООО "Газпромнефть - Восток",
АО "Транснефть – Западная Сибирь",
АО "Территориальная генерирующая компания № 11",
ООО "Омский завод полипропилена",
ОАО "ОмПО "Радиозавод им. А.С. Попова" (РЕЛЕРО),
ООО "Газпромнефть - Снабжение",
ОАО "Омскводоканал",
ОАО "Центральное конструкторское бюро автоматики".

Десять крупнейших налогоплательщиков Омской области в территориальный бюджет
ОАО "Газпромнефть – Омский НПЗ",
ОАО "Сан Инбев",
ООО "Омсквинпром",
ОАО "Российские железные дороги",
АО "Транснефть – Западная Сибирь",
ООО "Газпромнефть – Смазочные материалы",
ОАО "ОмПО "Радиозавод им. А.С. Попова" (РЕЛЕРО),
АО "Омские распределительные тепловые сети",
ООО "Омский завод технического углерода",
ЗАО "Группа компаний "Титан".

Десять крупнейших налогоплательщиков Омской области по поступлениям в бюджет г. Омска
ОАО "Газпромнефть – Омский НПЗ",
ОАО "Российские железные дороги",
УВД России по Омской области, в том числе УМВД России по г. Омску,
ФГУП "ГКНПЦ им. М.В. Хруничева",
АО "Омский завод транспортного машиностроения ",
АО "Транснефть – Западная Сибирь",
ОАО ОмПО "Радиозавод им. А.С. Попова" (РЕЛЕРО),
ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ",
НП "Спортивный клуб "Авангард",
ФКУ "Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации".

11 омских предприятий вошли в список крупнейших налогоплательщиков регионального уровня. Организации приобрели новый статус в связи с внесением Федеральной налоговой службой изменений в критерии отнесения российских организаций к крупнейшим налогоплательщикам.

В сентябре текущего года первые 5 организаций поставлены на учет в специализированной Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области. Остальные шесть будут поставлены на учет до середины октября.

На сегодняшний день на учете в инспекции состоят 45 юридических лиц.

Критерии отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утверждены приказом МНС России от 16 апреля 2004 № САЭ-3-30/290@ (в ред. Приказов ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@, от 02.04.2010 N ММ-7-2/161@, от 27.06.2012 N ММВ-7-2/428@, от 30.10.2012 N ММВ-7-2/817@, от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@).

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/15640@ от 07.09.2015 уточняет порядок отражения КПП в счетах-фактурах, декларации по НДС и первичных учетных документах юрлицами, которым присвоены два КПП - как крупнейшему налогоплательщику и по месту его нахождения.

В письме отмечается, что в декларациях по НДС, которые представляет крупнейший налогоплательщик, следует указывать КПП, содержащийся в Уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Кроме того, крупнейшему налогоплательщику рекомендуется в первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах, указывать КПП, содержащийся в этом уведомлении и декларации по НДС.

В то же время если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, то это не будет являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.