ликвидация организации

Компания торговала бижутерией. Прибыль оказалась ниже, чем рассчитывали руководители, и бизнес было решено закрыть.

Компания расплатилась с контрагентами, после чего директор прекратил подавать в налоговую отчетность. По сути, компанию просто бросили, не применяя процедуру ликвидации.

И тут арендодатель понял, что компания не доплатила ему 780 тыс руб. Он пошел в суд за взысканием, суд его требования удовлетворил, выдал исполнительный лист. Но получить эти деньги арендодатель не смог, потому что инспекция к тому времени уже исключила компанию из ЕГРЮЛ как недействующую. Отчетность-то не подавалась.

Тогда арендодатель решил действовать иначе. Он заявил, что бросив компанию, её руководители поступили недобросовестно и неразумно, а значит, на них должна быть возложена субсидиарная ответственность. То есть он попытался получить 780 тыс руб через субсидиарную ответственность.

Три судебные инстанции с ним согласились. Они сказали, что не представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность — это недобросовестно или неразумно. Если директор хотел прекратить бизнес, то ему следовало ликвидировать компанию в установленном порядке, а не просто бросать ее.

Но директор уже ликвидированной компании пошёл в Верховный суд, который отменил все нижестоящие судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. Сейчас на сайте кад.арбитр есть только резолютивная часть Определения Верховного суда по делу № А65-27181/2018. Она была изготовлена 23 января 2020 года. Поэтому мы не можем точно сказать, с какими аргументами Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Вот так директорам чуть не прилетел риск субсидиарной ответственности ещё и за непредставление налоговой и бухгалтерской отчётности. Впрочем, точка ещё не поставлена, ведь дело теперь будет опять рассматриваться в суде первой инстанции. Будем следить за этой историей. 

Юридическое лицо находится в процессе добровольной ликвидации. Назначенный ликвидатор, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ, по объективным причинам более не может исполнять свои обязанности. Как сменить ликвидатора? Рекомендации по этому вопросу дала ФНС на своем сайте.

В течение 3-х рабочих дней с момента принятия учредителями (участниками) юридического лица решения о смене ликвидатора в регистрирующий орган подается заявление по форме Р14001.

В заявлении заполняются страница 001, лист К (отдельно на прежнего и нового ликвидатора), лист Р (с проставлением в разделе 1 «Заявителем является» значения «02» на заявителя – нового ликвидатора).

Подпись заявителя подлежит нотариальному удостоверению, за исключением случая, если заявление направляется в регистрирующий орган в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Не всякое исключение из ЕГРЮЛ является ликвидацией. Поэтому не всегда можно списать долги юрлица, исключенного из ЕГРЮЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/81781 от 24.10.2019.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации.

В случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юрлица.

Кроме того, правовые последствия исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ приравнены к его ликвидации, следовательно, на дату исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации организации-должника.

При этом исключение организации из ЕГРЮЛ по основаниям пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ (когда в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности) не является ликвидацией.

Следовательно, задолженность такого должника не может быть признана безнадежной налогоплательщиком при исключении такой организации из ЕГРЮЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 250 НК к внереализационным доходам относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Подпунктом 8 пункта 2 статьи 265 НК установлено, что к внереализационным расходам налогоплательщика приравнивается, в частности убыток, возникающий у налогоплательщика - участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком - участником (пайщиком) этой организации стоимостью доли (пая).

В пункте 2 статьи 275 НК указано, что в случае, если доходы получены участником организации при распределении имущества ликвидируемой организации, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, в отношении доходов в виде дивидендов, полученных участником организации при распределении имущества ликвидируемой организации, действуют специальные положения. Вместе с тем в отношении дивидендов, полученных налогоплательщиком при выходе (выбытии) из организации, аналогичные нормы отсутствуют.

Из указанного следует, что налоговая база по доходам в виде дивидендов при выходе (выбытии) налогоплательщика из общества определяется в общем порядке. Так, согласно пункту 3 статьи 275 НК российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

По мнению Минфина, изложенному в письме № 03-03-06/1/78214 от 11.10.2019, для корректного определения налоговой базы получателя дивидендов информацию о фактически понесенных расходах участника при приобретении им доли в ООО налоговый агент может получить у самого участника. При отсутствии данной информации исчисление налога с полученных дивидендов при выходе (выбытии) участника определяется налоговым агентом без учета таких расходов.

При несдаче отчетности, а также в случае недостоверного юрадреса компанию могут исключить из ЕГРЮЛ. Об этом регулярно предупреждают налоговики.

К сожалению, иногда происходит исключение из ЕГРЮЛ работающих компаний. И заложниками этой ситуации становятся ни в чем не повинные работники организации.

Ранее о подобной ситуации рассказывала читательница нашего форума. Фирма не знала и предстоящей ликвидации и заранее не сдала зарплатные отчеты за сотрудников. Таким образом работники остались без стажа и без пенсионных баллов. Взносы в бюджет ушли, а на пенсии сотрудников они не отразятся.

Недавно на портал Роструда «Онлайнинспекция.рф» обратился работодатель с просьбой разъяснить, что делать с сотрудниками в аналогичной ситуации.

Решение об исключении организации из ЕГРЮЛ получено организацией 15 мая, но при этом организация исключена из ЕГРЮЛ 12 февраля.

По какому основанию и какой датой уволить сотрудников организации, исключенной из ЕГРЮЛ по решению налогового органа?

Роструд ответил, что описанную в вопросе ситуацию закон не регламентирует. По мнению трудинспекторов, работодателю в данной ситуации необходимо сразу после получения информации о его исключении из ЕГРЮЛ оформить увольнение работников. Основанием увольнения может быть п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Правительство России внесло в Госдуму два законопроекта, направленных на уточнение гарантий по выплатам работникам, увольняемых в связи с ликвидацией организации. О проектах пишет «Парламентская газета».

Одним законопроектом предлагается сохранять права работников, уволенных в связи с ликвидацией организации или сокращением штата работников, на выплату выходного пособия в размере среднего месячного заработка.

Кроме этого, работодатель будет обязан сохранить средний месячный заработок на период трудоустройства такого работника за второй месяц после увольнения, а при наличии решения органа службы занятости — за третий месяц после увольнения.

Также предусмотрено, что работодатель должен будет выплатить при увольнении работника в связи с ликвидацией организации выходное пособие в размере двукратного среднего месячного заработка.

В документе предлагается установить 15-дневный срок обращения работника, который не смог трудоустроиться в течение второго, третьего месяца после увольнения в связи с ликвидацией организации, за получением среднего месячного заработка после окончания каждого периода трудоустройства.

Уточняется, что такие же изменения предложили внести в статью 318 Трудового кодекса, которая устанавливает гарантии при увольнении в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Вторым законопроектом предлагается установить, что запись о ликвидации юрлица в единый госреестр юрлиц должна вноситься не ранее истечения предусмотренного трудовым законодательством срока сохранения за уволенными в связи с этим работниками среднего месячного заработка на период их трудоустройства.

При этом внесение в единый государственный реестр допускается до истечения такого срока, при условии, что работникам произведены все полагающиеся выплаты. Это позволит контролировать работодателей в части исполнения ими на равных условиях выплат всем работникам, увольняемым в связи с ликвидацией организации, уточняют в кабмине.

По данным исследования сети FinExpertiza, в 2018 году в России было открыто более 290 тыс. предприятий, а прекратили свою деятельность свыше 600 тыс. компаний.

Таким образом число закрывшихся за год предприятий превысило число открывшихся в 2,14 раза, пишет РБК.

И только в 5 регионах количество новых предприятий превысило число закрывшихся. Самый большой прирост числа компаний зарегистрирован в Ингушетии, на втором месте по приросту компаний — Чечня.

Лидером антирейтинга по количеству закрывшихся юрлиц стала Калининградская область: здесь ликвидировали почти 7 тыс. предприятий за год, а открылось всего 1,5 тыс.

В топ-5 регионов-аутсайдеров по соотношению закрывшихся и вновь созданных юрлиц также вошли Дагестан, Карелия, Еврейская АО, Ставропольский край.

На днях на заседании Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений были рассмотрены законопроекты, которые касаются гарантий  по выплате выходного пособия уволенным по ликвидации организации.

Напомним, проекты были подготовленные Минтрудом с целью реализации Постановления Конституционного Суда РФ от 19.12.2018 № 45-П.

«Система выплаты выходных пособий станет более справедливой. Готовы поправки в ГК и ТК».

Конституционный Суд указал на отсутствие в действующем правовом регулировании механизма, обеспечивающего предоставление на равных условиях всем работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут в связи с ликвидацией организации, гарантии в виде сохранения среднего заработка на период трудоустройства.

«Были внесены следующие изменения. Из части первой статьи 178 Кодекса гарантии при увольнении работника в связи с сокращением численности или штата выделено в отдельную часть. Закреплена обязанность работодателя сохранить за работником средний заработок на период трудоустройства. И что очень важно – предоставлена вариативность выплаты среднего заработка за два месяца трудоустройства, связанных с увольнением в связи с ликвидацией организации. То есть работодатель может выплатить выходное пособие при увольнении, средний заработок, в случае нетрудоустройства по истечении второго месяца, либо выплатить выходное пособие в размере двукратного среднего месячного заработка сразу при увольнении. На Крайнем Севере сроки в соответствии с законодательством удлиняются», – пояснил замглавы Минтруда Всеволод Вуколов.

Также предлагается установить 15-дневный срок обращения работника за получением среднего месячного заработка, если он не смог трудоустроиться.

«В законопроекте установлено, что выплаты, причитающиеся работникам в связи с ликвидацией организации, производятся до завершения ликвидации организации в соответствии с гражданским законодательством», – рассказал Всеволод Вуколов.

Также подготовлен законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», предусматривающий предоставление в ликвидирующий орган информации о расчетах с уволенными работниками.

При обсуждении законопроекта глава Минтруда Максим Топилин отметил, что корректировка статьей Трудового кодекса не предусматривает снижение или увеличение объема гарантий. «Конституционный суд сказал, что конструкция изложения статей такова, что не обеспечивает гарантий в силу закона. Конструкция написана как право работника, и нигде нет обязанности работодателя, – подчеркнул он. – Мы объемы гарантий и их порядки не меняли. Так как Конституционный суд указал на пробел в законодательстве, мы уточнили формулировки, что теперь это обязанность работодателя в том числе. Прошу еще раз обратить внимание: мы лишь прописали более точно с точки зрения решения Конституционного суда те гарантии, о которых речь идет в настоящее время».