лимит доходов УСН

2554 УСН

Минфин разместил уведомление о разработке законопроекта с поправками в главу 26.2 Налогового кодекса. Текста законопроекта пока не приводится, но из описания понятно, что речь идет об увеличении лимита доходов для применения УСН до 150 млн.рублей (с 2017 года лимит установлен в размере 120 млн.рублей).

Увеличить лимит поручил Президент РФ неделю назад.

Одной из самых распространенных схем для сохранения лимита по УСН является схема с агентскими договорами. Однако неправильно поставленный документооборот может привести к плачевным последствиям для налогоплательщика. Пример тому содержится в решениях судов Дальневосточного округа по делу N А51-22090/2015.

Налоговая инспекция сделала вывод о том, что ООО, являясь таможенным перевозчиком и применяя систему налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения "доходы", с 01.01.2011 по 31.10.2012 заключало с контрагентами агентские договоры об организации перевозки автотранспортом экспортных и импортных грузов лишь для вида, с целью прикрыть сделки по осуществлению международных автомобильных перевозок. Поступившие от заказчиков по договорам на перевозку грузов в международном сообщении, в соответствии с которыми ООО является перевозчиком, денежные средства были включены инспекцией в сумму доходов налогоплательщика. И поскольку, начиная с 01.04.2011, обществом допущено превышение предельного размера дохода, учитываемого при применении УСН, инспекция признала общество утратившим право на применение данной системы налогообложения. Общество не согласилось в выводами МИФНС и обратилось в суд.

Суды установили, что с целью соблюдения условия применения обществом УСН, Общество заключало с клиентами одновременно два договора: агентский договор и договор перевозки, имеющие одинаковые номера. При этом заключение агентских договоров осуществлялось с целью прикрытия другой сделки, а именно осуществление международных автомобильных перевозок на основании договоров перевозки.

Вывод судов о фактическом осуществлении обществом деятельности по международной перевозке грузов автомобильным транспортном основан на том, что документы об исполнении агентских договоров не оформлялись, вознаграждение агента не рассчитывалось и не уплачивалось, счета-фактуры на сумму вознаграждения по агентскому договору не выставлялись, в бухгалтерском учете общества полученные от клиентов денежные средства учитывались налогоплательщиком как выручка от реализации товаров (работ, услуг). Как пояснили контрагенты общества, агентские договоры заключались по инициативе заявителя, фактически им выполнялась перевозка грузов.

Кроме того, выявлено, что в международных товарно-транспортных накладных (CMR), представленных налогоплательщиком в ходе проведения мероприятий налогового контроля, в графе 16 СМР в качестве перевозчика товара указано Общество, что является подтверждением осуществления налогоплательщиком деятельности на основании договоров на перевозку грузов в международном сообщении. Из сведений, содержащихся в актах сверки, составленных совместно с заказчиками услуг, также следует выполнение Обществом именно условий договоров перевозки, а не агентских договоров.

В связи с выявленными обстоятельствами, АС Дальневосточного округа в постановлении  от 21.09.2016 N Ф03-4439/2016 признал правомерным  вывод нижестоящих судов об утрате налогоплательщиком с апреля 2011 года права на применение УСН, также  как и вывод о том, что действия общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем неуплаты налогов по общей системе налогообложения через применение специального налогового режима.

На сайте Кремля сегодня опубликованы поручения Президента, подготовленные по итогам встречи с деловыми круга Оренбургской области, состоявшейся 3 октября 2016 года.

В частности, Правительству РФ велено обеспечить внесение изменений в Налоговый кодекс, увеличивающих лимит по УСН до 150 млн. рублей (со следующего года утвержденный лимит 120 млн.).

Так же Кабмину поручено:

  • предоставить субъектам РФ право устанавливать пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, для предприятий с выручкой до 240 млн. рублей в год;
  • внести в законодательство РФ о налогах и сборах изменения, направленные на совершенствование механизма возмещения НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в целях сокращения сроков возмещения налога;
  • подготовить совместно с Банком России и представить предложения об увеличении размера суммы обязательств по внешнеторговым экспортным контрактам при достижении которого установлена обязанность оформлять паспорт сделки.

315 УСН

УФНС по Архангельская области и Ненецкому автономному округу напоминает об изменениях, которые внесены в главу 26.2 НК "Упрощенная система налогообложения" Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

С 1 января 2017 года предельная величина дохода налогоплательщиков, при превышении которой утрачивается право применения УСН, увеличена с 60 млн. руб. до 120 млн. рублей.

 Для организаций предельная величина дохода за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, увеличена с 45 млн. рублей до 90 млн. рублей, а предельная величина остаточной стоимости основных средств, при превышении которой организации не вправе применять спецрежим, увеличена со 100 млн. рублей до 150 млн. рублей.

Организациям, желающим перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2017 года, необходимо учитывать, что предельная величина дохода за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805 млн. рублей (величина предельного дохода - 45 млн. рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год - 1,329).  Новая предельная величина дохода в размере 90 млн. рублей будет применяться организациями при переходе на УСН с 01 января 2018 года.

1037 УСН

На минувшей неделе Дума приняла в третьем чтении законопроект, который, в частности, затрагивает интересы «упрощенцев».

Изменения вносятся в статью 346.12 в части увеличения лимита для желающих перейти на УСН. Теперь организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 90 млн. рублей (в настоящее время 45 млн.)

Кроме того, увеличит размер лимита по основным средствам. По новому закону не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей (в настоящее время 100 млн).

Лимит дохода для тех, кто применяет УСН, тоже повысили с нынешних 60 млн. до 120 млн. рублей.

Новые лимиты должны вступить в силу с 1 января 2017 года.

1679 УСН

В Госдуму поступил законопроект № 561736-6 «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса РФ», направленный на расширение круга налогоплательщиков, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения.

Внесением изменений в пункте 2 статьи 346.12 предлагается право перехода на УСН тем организациям, которые имеют по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, не превышающие 150 млн. рублей.

Внесением изменений в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 увеличивается размер остаточной стоимость основных средств организации, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, со 100 млн. рублей до 300 млн. рублей.

Внесением изменений в п.п. 4 и 4.1 статьи 346.13 к организациям, утрачивающим право на УСН, предлагается отнести тех, чьи доходы итогам отчетного (налогового) превысили 200 млн. рублей.

В Госдуму поступил законопроект № 492560-6 «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса РФ».

Документ предусматривает повысить предельную сумму доходов, дающих право на переход на УСН, с 45 млн. рублей до 150 млн. рублей.

Законопроектом также предусматривается увеличение размера остаточной стоимости основных средств организации, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, со 100 млн. рублей до 300 млн. рублей.

Внесением изменений в п.п. 4 и 4.1 статьи 346.13 также устанавливается круг организаций имеющих право применять упрощенную систему налогообложения. К таким организациям предлагается отнести тех, чьи доходы итогам отчетного (налогового) не превысили 200 млн. рублей, вместо 60 млн. рублей, закрепленных в действующем законодательстве. 

347 УСН

Лимит по доходам, необходимый для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) сохранен. Он, как и прежде составляет 45 миллионов рублей за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 миллионов рублей. Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен в целях применения УСН на 2013 год в размере, равном 1. То есть, увеличение размеров ограничений по доходам следует ожидать только в 2014 году.

Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.

Срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 года применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 9 января 2013 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. Причем применить данное положение можно уже в 2012 году.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (п.п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена деятельность.

Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

6398 УСН

Учитывая различные подходы Минфина, ФНС РФ и ВАС по вопросу установления лимитов доходов на право применения УСН, корреспондент ИА "Клерк.Ру" Сергей Васильев обратился за соответствующими разъяснениями в УФНС по городу Москве.

Согласно позиции ВАС РФ и ФНС лимит доходов упрощенцев в 2009 году состаляет 57,9 млн.рублей. Минфин РФ придерживается мнения, что величина доходов при УСН не должна превышать 30,76 млн.рублей.

В этой связи главный государственный налоговый инспектор столичного УФНС Тамара Ухина сообщила нашему корреспонденту, что до 31 декабря 2009 года порядок исчисления лимита дохода упрощенцев сохраняется в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ № 12010/08 от 12 мая 2009 года, то есть, разрешено ежегодно индексировать сумму предельного дохода, при котором компании вправе применять УСН на дефляторы за все предшествующие годы с момента установления суммы лимита.

Таким образом, предельный доход, при котором компании вправе использовать УСН в 2009 г. - 57,9 млн руб. вместо 30,76 млн.

Такой же позиции придерживается ФНС РФ в письме № ШС-22-3/539@ от 03.07.2009.