личное подсобное хозяйство

Согласно пункту 13 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

При этом должны соблюдаться следующие условия:

  • если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности или ином праве физлиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 07.07.2003 « 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" (в общем случае – 0,5 га);
  • если ведение налогоплательщиком ЛПХ на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от НДФЛ надо представить документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения ЛПХ, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка.

Таким образом, доходы налогоплательщика, полученные от продажи физлицом продукции растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 13 статьи 217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой.

Учитывая изложенное, в связи с отсутствием у налогоплательщика налогооблагаемой базы по НДФЛ обязанность данного физлица по регистрации его в качестве ИП не возникает.

Такие разъяснения дает Минфин в письме БС-3-11/10692@ от 17.12.2019.

Глава Правительства Дмитрий Медведев дал ряд поручений, которые касаются малого бизнеса.

В частности, должен быть разработан механизмах легализации деятельности личных подсобных хозяйств, в том числе по вовлечению их в сельскохозяйственную кооперацию или использованию налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Выполнять поручение будут Минсельхоз, Минфин, Минэкономразвития, АО «Корпорация «МСП». Срок - до 15 мая 2019.

Для непризнания объектом налогообложения транспортным налогом транспортных средств, определенных подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса, для физических лиц, ведущих личное подсобное хозяйство, необходимо соблюдение условий: земельный участок предоставлен и (или) приобретен гражданином или членами его семьи для ведения личного подсобного хозяйства и фактически гражданин осуществляет ведение личного подсобного хозяйства. (Основание для предоставления налоговой льготы - справка из органов муниципальных образований (выписка из похозяйственной книги), правоустанавливающие документы на земельный участок, кадастровый паспорт земельного участка.). Такие разъяснения дала ФНС РФ в письме № БС-4-11/6174@ от 08.04.2016 г.

Похозяйственные книги ведутся в соответствии с Приказом Минсельхоза России от 11.10.2010 N 345 "Об утверждении формы и порядка ведения похозяйственных книг органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов". В разделе  IV книги указывается наличие сельскохозяйственной техники, оборудования, транспортных средств, принадлежащих на праве собственности или ином праве членам хозяйства.

Налогоплательщик должен ежегодно подтверждать факт наличия оснований для предоставления налоговой льготы по транспортному для лиц, ведущих личное подсобное хозяйство.

 

Власти планируют ввести изменения в законодательство в части регулирования отношений по ведению личного подсобного хозяйства. Об этом сообщается на сайте Правительства РФ.

Так, в частности, могут быть установлены законодательные ограничения поголовья сельскохозяйственных животных и птицы, используемых при ведении такого хозяйства.

Проработать соответствующий вопрос поручено Минсельхозу, Минэкономразвития и Минфину с участием органов исполнительной власти субъектов РФ. Свои предложения ведомства представят в правительство до 23 сентября 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-3-3/1552@ от 29.04.2013 сообщает, что в действующем законодательстве о налогах и сборах отсутствует налог на содержание домашней живности.

Вместе с тем, согласно пункту 13 статьи 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. Общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не должна превышать максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ.
  2. Ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках должно осуществляться без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налогообложения указанных доходов налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена посредством личного подсобного хозяйства.