личные средства ИП

В банки стали массово поступать запросы налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физлиц.

Налоговики требуют от банков списание средства со счета клиента в уплату налоговых долгов или приостановить операции по счетам налогоплательщика.

Между тем банки сомневаются в законности таких действия, так как статьей 76 НК предусмотрено направление налоговыми органами в адрес банков таких требований исключительно в отношении организаций и ИП.

О «разборках» банков и ФНС по этому вопросу мы писали в материале «ФНС: банки должны блокировать операции по личным счетам предпринимателей только в пределах долга по налогам».

Недавно было опубликовано соответствующее письмо ФНС № ЕД-4-2/15531 от 06.08.2019.

Налоговики поясняют, что статьей 76 НК не предусмотрено ограничение по обращению взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа на счетах ИП, в том числе текущих счетах, но открываемых не для осуществления предпринимательской деятельности.

При этом запросить у банка сведения по счетам, вкладам (депозитам) физлиц, не имеющих статус ИП, налоговый орган вправе только с согласия руководителя УФНС, и сделать соответствующий запрос возможно исключительно в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих физлиц или истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК.

Если же в банк поступает решение о приостановлении операций по счетам в отношении физлиц, не имеющих статус ИП, а также запросов налоговых органов в отношении счетов физлиц, не имеющих статус ИП, направленных вне рамок проведения налоговых проверок в отношении этих физлиц или истребования у них документов (информации), налоговики просят банки сообщать о таких фактах в ФНС с приложением подтверждающих документов.

Индивидуальному предпринимателю в Волгоградской области доначислили налог по УСН на денежные средства, внесенные на расчетный счет его супругой. Однако суды трех инстанций не согласились с доводами налоговой инспекции.

ИП занимался изготовлением мебели на заказ и применял БСО, получая наличные деньги. Выручка вносилась на расчетный счет. Однако проводя камеральную проверку декларации по УСН за 2015 год, налоговые инспекторы обнаружили поступления, которые не были внесены в отчетность и налог с них уплачен не был. Не долго думая, проверяющие обложили налогом весь оборот по счету.

Однако предприниматель с ними не согласился и обратился суд. Деньги на счет вносила его супруга, имевшая доверенность от ИП. Это были кредитные средства (договоры с банками были представлены суду) и личные деньги ИП.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что инспекция не приняла должных мер для выяснению обстоятельств о причинах расхождения сумм доходов по расчетному счету с данными книги учета доходов и расходов, предпринимателя не допросила, сведения об источниках возникновения внесенных членами его семьи на расчетный счет денежных средств не истребовала и не исследовала. Доказательств того, что поступившие на счет деньги явялются выручкой налоговики суду не представили.

Налоговая пыталась в суде ссылаться не только на экономическую нецелесообразность внесения личных денег ИП на счет, но и на возможное нецелевое использование полученных им кредитных средств. Но суд второй инстанции указал им на то, что средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, налогами не облагаются.

Кроме того, суд отметил, что обязательным условием для возникновения у налогоплательщика обязанности исчислить налог является получением им дохода в конкретной сумме от конкретного вида деятельности. А сам факт внесения денег на счет не может служить основанием для доначисления налога.

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении № А12-25005/2017 от 1 июня 2018 года отказал в кассационной жалобе МИФНС, подтвердив выводы нижестоящих инстанций.