льгота по НДС

Бюджет ежегодно теряет триллионы рублей из-за налоговых льгот, а сами льготы при этом зачастую неэффективны — их можно отменить или хотя бы попробовать усовершенствовать.

25 льгот, которые не соответствуют критериям эффективности, выделены эксперами Института экономической политики имени Е.Т. Гайдара в Мониторинге экономической ситуации в России.

В России в настоящее время как на федеральном, так и на региональном уровне существует большое количество налоговых льгот и преференций, при этом общий объем выпадающих доходов бюджетной системы составляет, по оценкам Минфина России, от 2,5 до 2,8% ВВП ежегодно, отмечается в документе.

Основной объем налоговых расходов сосредоточен на федеральном уровне – их доля составляет около 85% от общего размера выпадающих доходов бюджетной системы  - и в основном касается та-
ких налогов, как налог на прибыль, НДС, налог на добычу полезных ископаемых, НДФЛ. На региональном уровне налоговые расходы в основном формируются благодаря льготам по налогу на имущество.

Неэффективными можно считать не востребованые льготы и льготы, потери от которых составляют, свыше 100 млн руб. ежегодно при том, что для достижения целей, которые преследует льгота, есть менее затратная альтернатива.

В списке, составленном экспертами значатся как налоговые льготы компаний, так и льготы физлиц. В частности указаны:

  • пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе и резидентов особых экономических зон;
  • нулевая ставка налога на прибыль для сельхозтоваропроизводителей и рыбохозяйственных организаций от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции;
  • нулевая ставка налога  на прибыль для дивидендов, получаемых российскими организациями при стратегическом участии в капитале;
  • пониженная ставка НДС 10% для продовольственных товаров, товаров для детей и печатной продукции (лидирует по сумме выпадающих доходов);
  • имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья;
  • освобождение от НДФЛ при реализации недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщиков 3 года и более.
Это лишь первичный анализ, но со льготами, которые не соответствуют даже первичным требованиям, нужно что-то делать — либо заменять субсидиями, либо ставить вопрос об их отмене, объяснил  РБК один из авторов проекта экс-глава департамента бюджетной политики Минфина Илья Соколов. Второй этап — анализ эффекта льгот на макроуровне: надо понять, насколько они значимы для экономических показателей, в частности для благосостояния населения. Сделать это сложно, указывает Соколов, хотя такая возможность и есть: существуют методики, позволяющие сказать, оказывает ли влияние та или иная льгота на макропоказатели. Но однозначно оценить чистый эффект от конкретной льготы практически невозможно, отмечает эксперт.

Минфин уже планировал провести инвентаризацию налоговых льгот. Часть льгот ведомство хочет отменить, а часть заменить субсидиями.

Оказание платных образовательных услуг в общеобразовательных организациях в наше время носит достаточно распространенный характер, считает Управление ФНС Московской области. И поэтому напоминает о льготах.

За месяц до начала нового учебного года ФНС направила письмо Минфина России от 13.07.2017 № 03-07-15/44544, в котором даны разъяснения о применении освобождения от НДС в отношении образовательных услуг, оказываемых государственным бюджетным образовательным учреждением, на основании лицензии.

Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг (соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии), за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Пунктом 6 указанной статьи НК предусмотрено, что налогоплательщики не подлежат налогообложению при оказании образовательных услуг только при наличии у них соответствующих лицензий на осуществление указанной деятельности. В приложении к лицензии на осуществление образовательной деятельности указывается только подвид дополнительного образования без приведения всего перечня реализуемых дополнительных профессиональных программ. Сами программы разрабатываются и утверждаются организацией, осуществляющей образовательную деятельность.

Таким образом, образовательные услуги по реализации дополнительных профессиональных программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки, оказываемые государственным бюджетным образовательным учреждением на основании лицензии на осуществление образовательной деятельности по дополнительному профессиональному образованию, будут освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии соответствия таких услуг направленности дополнительных профессиональных программ, разработанных и утвержденных данной организацией.

С 2017 года при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом п. 1 ст. 56 НК РФ, налоговые органы теперь применяют риск-ориентированный подход, направленный на сокращение документов, представляемых налогоплательщиками по требованию налогового органа. Такие разъяснения дает УФНС по Магаданской области на своем сайте.

Суть подхода в том, что налогоплательщик вправе вместо документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, отраженных в декларации по НДС, представить пояснения в виде реестра подтверждающих документов, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам.

Рекомендуемая форма такого реестра приведена в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@.

Реестр представляет собой таблицу, в которую организация должна внести следующие данные:

- код операции (указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС);

- сумма необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации (в рублях);

- наименование контрагента;

- ИНН и КПП;

- тип, номер и дата подтверждающего документа.

К реестру организация должна приложить перечень и формы типовых договоров, которые она использует при осуществлении льготных операций.

На основании информации об операциях, содержащейся в представленном организацией реестре, налоговый орган истребует документы, подтверждающие обоснованность применения льгот, в том объеме, который определен для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении № 2 к Письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. В первую очередь под пристальным вниманием окажутся сделки на крупные суммы.

При непредставлении налогоплательщиком реестра подтверждающих документов или при представлении реестра подтверждающих документов не по рекомендуемой форме налогоплательщик должен будет представлять документы по всем операциям в полном объеме. Тот же порядок применяется, если у налогового органа есть информация о возможном неправомерном применении льготы по отдельным операциям.

795 НДС
263 НДС

Управление ФНС  по городу Москве напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в пункт 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 % при реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера.

В целях применения налога на добавленную стоимость под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

При этом к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45 процентов объема одного номера периодического печатного издания.

Ранее ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % применялась при реализации периодических печатных изданий, в которых доля рекламы  не превышала 40 процентов.

Управление ФНС по Томской области рассказало о новациях в проведении камеральных налоговых проверок декларации НДС при наличии льготных операций.

Пунктом 6 статьи 88 Налогового кодекса установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки инспекция вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика пояснения по всем операциям, по которым применены налоговые льготы.

В соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@ пояснения могут быть представлены организацией в виде реестра подтверждающих документов по рекомендованной ФНС России форме. К реестру организация должна приложить перечень и формы типовых договоров, которые она использует при осуществлении льготных операций.

На основании информации, содержащейся в реестре, налоговый орган запросит у организации документы только по некоторым льготным операциям. Объем подлежащих истребованию документов определяется в соответствии с алгоритмом, изложенным в приложении к настоящему письму. При этом не менее половины документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы. Данный подход позволит сократить объем запрашиваемых документов, считют налоговики

При непредставлении налогоплательщиком реестра или при представлении реестра не по рекомендуемой форме, истребование документов будет производится без использования предложенного ФНС России подхода.

1743 НДС

Управление ФНС России по Рязанской области на своем сайте объяснило, как заполнять декларацию по НДС  в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, с 1 октября 2016 года.

Так, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ пункт 2 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 31, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации на территории Российской Федерации макулатуры.

На основании статьи 1 Федерального закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 35, согласно которому не подлежат налогообложению НДС операции по реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому Правительством РФ.

До внесения соответствующих изменений в Порядок заполнения налоговой декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить указанные операции, предусмотренные в подпункте:
31 пункта 2 статьи 149 НК РФ – под кодом 1010230;
35 пункта 3 статьи 149 НК РФ – под кодом 1010233.

При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.

Минкомсвязь разработала проект распоряжения правительства РФ с мерами по поддержке торговли книгами и печатными СМИ в 2017-2018 годах. В нем, в частности, предлагается ввести льготное налогообложение: обнулить ставки НДС для книгоиздателей и распространителей, а также разрешить в больших, чем сейчас, объемах списывать неликвидную печатную продукцию, не проданную в течение года. Для распространителей также предусмотрены льготные тарифы на отправку почтой книг и периодических изданий и пониженные ставки страховых взносов. Кроме того, в Минкомсвязи предлагают отнести рекламу книг к категории социальной, передает «Коммерсант».

Проект также предполагает, что Минкульт обеспечит привлечение частных инвестиций в строительство культурных центров. Многофункциональные культурные центры сейчас создаются исключительно за счет государства, причем их финансирование осуществляется из федерального, регионального, а иногда и из муниципального бюджетов, уточнил представитель Минкульта. Возможность привлечения частных инвестиций в их строительство пока не обсуждалась. За реализацию проекта, кроме Минкомсвязи, ответственны Минэкономики, Минфин, Роспечать, Федеральная антимонопольная служба, Минкульт, Минобрнауки.

Издательская группа "Эксмо-АСТ" как член Российского книжного союза готовила экспертные рекомендации при разработке мер по поддержке книготорговли, отмечает президент группы Олег Новиков. Он особенно настаивает на значении поддержки малого и среднего предпринимательства, а также на введении льготной аренды для книжной торговли в учреждениях культуры и субсидировании книготорговых компаний. Предложение о нулевом НДС глава "Эксмо-АСТ" называет ожидаемым шагом: это "распространенная практика" в странах с наиболее развитой инфраструктурой чтения. Обсуждаемые меры могут обеспечить двукратный рост рынка к 2030 году, уверен господин Новиков. По данным Роспечати, по итогам 2015 года объем книжных продаж составил 73,6 млрд руб. (включая бюджетные закупки), из них книжные магазины заработали 30 млрд руб., киосковые сети — 1,1 млрд.

Постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069 утвержден перечней кодов видов продукции в виде племенного скота, реализация которого освобождается от обложения НДС. Поправки в главу 21 Налогового кодекса, давшие это освобождение, были внесены федеральным законом от 23.06.2016 N 187-ФЗ и вступили в силу с 1 октября 2016 года.

Льгота по племенному скоту будет действовать до конца 2020 года.

857 НДС

Реализацию алюминия вторичного и его сплавов предложили освободить от НДС. Соответствующий законопроект внесла в Госдуму депутат фракции «Единая Россия» Раиса Карамзина.

Проект федерального закона предполагает дополнить статью 149 НК РФ.

Депутат поясняет, что предлагаемое изменение «позволит эффективно решить проблему хищения НДС с использованием фирм-однодневок, которая наиболее остро стоит именно в области обращения вторичных алюминиевых сплавов из-за освобождения от НДС основных видов сырья - лома и отходов».

«Стоимость товаров (работ, услуг), используемых в производстве вторичных алюминиевых сплавов и облагаемых НДС, составляют незначительную часть стоимости продукции. В результате недобросовестные налогоплательщики имеют возможность присваивать большую часть НДС, перечисляемого им покупателями вторичных алюминиевых сплавов. Внесение указанного изменения сделает хищение НДС из бюджета невозможным и значительно упростит администрирование НДС при обращении вторичных алюминиевых сплавов», - отмечает автор законопроекта.

В Госдуму поступил законопроект, который предлагает отказаться от льготы по НДС, предоставляемой  экспортерам сырья, прежде всего, нефти и газа.

Проект федерального закона № 1016584-6 с поправками в статьи 164 и 165 НК РФ разработан депутатами фракции «Справедливая Россия».

Так, в частности, проект закона предлагает отменить  нулевую ставку НДС для работ, выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории России, а также в отношении реализации углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях.

«С экономической точки зрения это совершенно неоправданные льготы, потому что возмещение НДС призвано стимулировать экспорт высокотехнологичной продукции, а не сырья», - поясняют инициаторы законопроекта.

Председатель комитета Госдумы по информационной политике Леонид Левин заявил на совещании в нижней палате парламента, что законопроект о введении НДС для иностранных интернет-компаний  не должен лишать налоговых льгот российские фирмы.

Напомним, в феврале депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект, который предполагает установить особый порядок налогообложения иностранных фирм, предоставляющих российским потребителям через интернет платный доступ к своему контенту. Речь идет о платном доступе к базам данных, программному обеспечению, играм, музыкальным произведениям, книгам, видеопродукции и т. п.

Так, в частности, законопроектом № 962487-6 предлагается установить особенности налогообложения НДС таких  электронных услуг, оказываемых иностранными организациями.

Кроме того, законопроект содержит поправки в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому операции по реализации прав на использование программ для ЭВМ и баз данных освобождены от НДС. Инициаторами законопроекта предлагается отменить указанную преференцию.

Глава думского комитета пояснил, что в случае принятия законопроекта в действующей формулировке российские организации утратят льготу по уплате НДС.

«Если вы посмотрите заключение правительства, то предлагается для российских компаний налоговые льготы исключить….()… Это тревожный для нас сигнал, который, конечно, беспокоит не только отрасль, но и наш комитет», - отметил депутат.

По словам Леонида Левина, депутаты намерены «продолжать работу с правительством и с комитетом по бюджету, чтобы интересы отрасли не пострадали и благая идея, с одной стороны, собираемости налогов и приравнивания двух компаний не осложнила жизнь российской интернет-индустрии», передает ТАСС.

 

Министр финансов Антон Силуанов выступил против предоставления новых льгот авиакомпаниям и ОАО «РЖД», в том числе по НДС.

Соответствующие комментарии к антикризисному плану правительства на 2016 год глава Минфина направил в письме премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву.

Как сообщает газета «Коммерсантъ», в своем письме финансовое ведомство критикует части плана, которые предусматривают новые налоговые льготы.

Напомним, ранее премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину проработать вопрос об установлении нулевой ставки НДС на услугу по перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом в дальнем следовании.

В декабре прошлого года вице-президент Ассоциации туроператоров России (АТОР) Дмитрий Горин сообщал журналистам, что гражданская авиация надеется на государственные субсидии для внутренних туристических маршрутов, а также обнуление для них ставки НДС. В противном случае, по словам Горина, авиакомпаниям придется очень сложно.

В настоящее время ставка НДС на внутренние авиаперевозки составляет 10%, на маршруты в Крым – 0%.

ФНС РФ в письме № ЕД-4-15/1347 от 01.02.2016  уточняет порядок отражении сложных маршрутов в реестре перевозочных документов для подтверждения ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки пассажиров.

Ведомство напоминает, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в данном случае налогоплательщик может представить электронный реестр перевозочных документов.

При этом элемент «Маршрут» в электронной форме реестра является множественным, что позволяет по одному перевозочному документу отражать несколько пунктов отправления и назначения одного сложного маршрута.

В случае оказания услуги по перевозке в части сложного маршрута, осуществленного в разные даты, относящиеся к разным налоговым периодам, номер перевозочного документа указывается за тот период, к которому относится данная часть сложного маршрута.

Кроме того, в реестре сведений предусмотрено поле «Примечание». В нем можно указать сведения о части сложного маршрута, даты которого приходятся на иной налоговый период, как на последующий, так и на предыдущий.