Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе. Такие поправки внесены в Налоговый кодекс законом, который был принят Госдумой сегодня сразу в двух чтениях.

Среди многочисленных изменений в НК, можно и не заметить этот абзац, добавленный в пункт 1 статьи 386: «В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета»

Напомним, что движимое имущество не облагается налогом, начиная с 2019 года.

Новый абзац по сути противоречит статье 80 части первой Налогового кодекса. Там написано: «Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога».

Данные о движимом имуществе не являются объектом налогообложения, налоговой базой, льготами или другими данными для исчисления и уплаты налога на имущество. Таким образом, требование включать данные по нему в декларацию противоречит нормам НК.

ФНС сообщила о кодах налоговых льгот для налоговых деклараций по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу для субъектов малого и среднего предпринимательства, освобожденных от уплаты этих налогов.

Льготы были предоставлены некоторым субъектам МСП из-за пандемии коронавируса. И их надо будет отразить в декларации.

Несмотря на то, что с 2021 года декларации по земельному и транспортному налогу  не сдаются, в течение 2020 года ликвидируемые и реорганизуемые организации их предоставляют, поэтому им могут эти коды потребоваться.

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на имущество организаций

Категории налогоплательщиков

10201

3021501

2010501

Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

10202

3021502

2010502

Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

10203

3021503

2010503

Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации.

10204

3021504

2010504

Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

10205

3021505

2010505

Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

10206

3021506

2010506

Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

10207

3021507

2010507

Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

10208

3021508

2010508

Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

 

Государственная Дума в первом чтении приняла законопроект № 1022670-7 о совершенствовании порядка налогообложения имущества, сообщает пресс-служба ФНС.

В части налогообложения имущества он распространяет беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на ветеранов боевых действий. Данные из Единой государственной информационной системы социального обеспечения будут передаваться в ФНС.

Расширяется перечень документов, передаваемых в налоговые органы физическими лицами через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг. К ним предлагается отнести сообщение о наличии объекта налогообложения, а также заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу.

Кроме того, устанавливается процедура рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Законопроект регламентирует особенности исчисления налога на имущество организаций в случае, если кадастровая стоимость объектов налогообложения административно-делового и торгового назначения для соответствующего налогового периода не определена.

Устанавливается и порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств. Исчисление транспортного налога будет прекращаться не с момента снятия их с учета, а с первого числа месяца, в котором транспортное средство прекратило существование в результате пожара, стихийного бедствия и т.п. Для подтверждения соответствующих обстоятельств в налоговый орган можно будет представить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения.

Законопроект определяет порядок информационного обмена с участием налоговых органов для администрирования земельного налога в отношении земель, изъятых или ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Также устанавливается понижающий коэффициент 0,6 для исчисления налога на имущество физических лиц за первый налоговый период, в котором возник вновь образованный объект недвижимости. Он будет применяться с четвертого года, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании по кадастровой стоимости.

Минфин в письме от 22.09.2020 № 03-05-05-01/82796 разъяснил, как облагается налогом на имущество объект незавершенного строительства административного здания, приобретенного в 2019 году

Объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 статьи 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Налогом на имущество, рассчитываемым от кадастровой стоимости, облагается недвижимость указанная в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, а также в региональном Перечне объектов недвижимого имущества.

Такой недвижимостью, в частности, являются

  • административно-деловые центры и торговые центров (комплексы) и помещений в них;
  • нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Таким образом, делает вывод Минфин, приобретенное в 2019 году нежилое административное здание подлежит обложению налогом на имущество организаций в соответствии со статьей 378.2 НК РФ вне зависимости от его учета на балансе и ведения капитального ремонта.

Минфин считает целесообразным постепенно перейти на взимание налога на недвижимое имущество организаций по кадастровой стоимости, а не балансовой, сообщил глав ведомства Антон Силуанов.

Его заместитель Леонид Горнин на заседании бюджетного комитета Госдумы сообщил, что Минфин обсуждает с регионами такую возможность. Это значительно увеличит поступления в бюджеты регионов, объяснил он.

Силуанов при этом отметил, что тут должен быть соблюден баланс между поступлением доходов в региональные бюджеты и увеличением налоговой нагрузки на бизнес.

«Сегодня около 40%, насколько я знаю, платится по рыночной стоимости, большая часть сохраняется по балансовой стоимости. Переход на рыночную оценку этого недвижимого имущества — это правильное решение, но делать надо аккуратно» — цитирует главу Минфина «Интерфакс».

Один из аргументов, приведенных Силуановым — все граждане платят налоги на имущество исходя не из БТИшной стоимости, а исходя из рыночной стоимости. Правда, господин министр забыл уточнить, что ставки налога у граждан и организаций сильно отличаются.

Говоря о предложениях вновь вернуть налог на движимое имущество, снизив общую предельную ставку, Силуанов отметил, что более резонно четко разграничить понятия движимого и недвижимого имущества в законодательстве. Его поддержал глава Комитета Госдумы по бюдюжету и налогам Андрей Макаров «чтобы понимание было у бизнеса, что с этого у меня могут взять, а с этого не могут взять».

Уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов направил письмо председателю правительства Михаилу Мишустину с предложением ограничить в 2020-2021 годах размер имущественных налогов, которые рассчитываются по кадастровой стоимости объектов недвижимости.

«Уполномоченный предложил внести в Налоговый кодекс РФ изменения, в соответствии с которыми рост подлежащей уплате в 2020 и 2021 годах суммы налога не превышал бы 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом», — сообщили ТАСС в пресс-службе бизнес-омбудсмена.

Титов напомнил, что по Федеральному закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» в большинстве регионов в 2019-2020 годах прошла или проходит государственная кадастровая оценка объектов недвижимости для налогообложения.

Такая оценка ведется исходя из показателей на 1 января соответствующего года. Таким образом, сокращение доходности недвижимости, вызванное последствиями пандемии коронавируса, при оценке в 2020 году во внимание не принимается, уточнил бизнес-омбудсмен.

По мнению Титова, уплата налога по новой кадастровой стоимости может привети к банкротству многих компаний, поскольку они и так несут дополнительные расходы на обеспечение санитарно-эпидемиологического режима.

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество организаций. Приказ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ опубликован и вступит в силу, начиная с отчетности за 2020 год.

Обновление формы связано с переносом сроков уплаты налога из-за коронавируса и новых налоговых льгот. В том числе для организаций, включенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Кроме того, изменен порядок заполнения декларации и ее электронный формат.

ФНС в письме № БС-4-21/12181 от 29.07.2020 г. рассказала как зачесть налог на имущество, уплаченный в другом государстве в разные налоговые органы, и как заполнить при этом декларацию.

В случае если российская организация имеет за пределами РФ несколько объектов недвижимого имущества, то при уплате налога в России зачет уплаченной в иностранном государстве суммы налога производится по каждому объекту недвижимого имущества отдельно.

Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, раздел 2 декларации заполняется отдельно, в частности, в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства.

В случае использования организацией в соответствии со статьей 386.1 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории РФ, организация в соответствии с подпунктом 1 пункта 5.3 Порядка заполняет раздел 2 Декларации с кодом вида недвижимого имущества 04 («Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства»).

При этом согласно подпункту 14 пункта 5.3 Порядка в строке с кодом 250 раздела 2 декларации, заполненного с кодом вида недвижимого имущества 04, указывается уплаченная за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства сумма налога, в соответствии с прилагаемым к декларации документом об уплате налога, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Организация, уплачивающая налог за объекты недвижимости в разные налоговые (финансовые) органы на территории одного иностранного государства отдельными платежными поручениями, должна заполнять несколько разделов 2 Декларации с указанием кода «04» по строке «Код вида имущества (код строки 001)» в отношении каждого объекта, по которому налог уплачивается отдельным платежным поручением.

Налог на имущество для владельцев коммерческой недвижимости — торговых, офисных, сервисных зданий — в Петербурге в 2021 году вырастет в среднем на 25%.

Это станет следствием повышения кадастровой стоимости коммерческих объектов, пишет РБК. Эксперты подсчитали, что размер налога для ТРЦ «Галерея» увеличится примерно на восемь миллионов рублей, ТРК «Лето» придется заплатить на 30 миллионов рублей больше.

Столь существенный рост критичен для бизнеса в период эпидемии и приведет к удорожанию товаров, предупреждают владельцы объектов недвижимости и просят Смольный отложить переоценку стоимости, как это сделали Москва и Ленинградская область.

Кроме того, в 2021 году ставка налога на имущество организаций, расчитываемого от кадастровой стоимости, увеличится на 0,25 процента — 1,25 до 1,5 процентов.

В 2020 году в Петербурге проходят новую государственную кадастровую оценку более 3 млн объектов недвижимости. По подсчетам экспертов, после повышения налоговой ставки и переоценки кадастровой стоимости объектов, размер платежей в бюджет увеличится на 35%.

В настоящее время на сайтах СПб ГБУ «Кадастровая оценка» и Росреестра уже опубликован предварительный отчет об итогах государственной кадастровой оценки (ГКО) объектов недвижимости. Собственники могут проверить и внести изменения до 27 августа 2020 года. Это срок окончания периода внесения замечаний, исправлений и дополнений. После этой даты оспорить сделанную госучреждением оценку можно будет только через суд.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Её надо будет применять начиная с отчетности за 2020 год. 

Приказ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ еще не опубликован, он только направлен на регистрацию в Минюст. Но ФНС уже рассказала о новой декларации на своем сайте.

Обновление формы связано с переносом сроков уплаты налога из-за коронавируса и новых налоговых льгот. В том числе для организаций, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.