налог на имущество организаций

С января 2018 года регионы РФ вправе самостоятельно устанавливать льготу по налогу на движимое имущество юрлиц. 

В Иркутской области было принято решение сохранить налоговую льготу, чтобы поддержать бизнес. 18 апреля был принят региональный закон «О внесении изменения в часть 1 статьи 2 Закона «О налоге на имущество организаций». Льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Однако в законе заложен один неприятный сюрприз. Настоящий закон вступает в силу после дня его официального опубликования, но не ранее дня вступления в силу закона Иркутской области о внесении соответствующих изменений в Закон Иркутской области от 18 декабря 2017 года № 98-ОЗ «Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

Таким образом вышеназванный закон не вступил в силу, так как на сегодняшний день поправки в бюджет не приняты. В этой связи налоговая льгота по движимому имуществу юрлиц не применяется.

В аппарат регионального бизнес-омбудсмена стали обращаться организации, которые получили требования от налоговиков об уплате налога.

Увы, но требования налоговых органов законны, так как фактически применять эту льготу нельзя.

В адрес пермского бизнес-омбудсмена поступил ряд обращений, касающихся повышения налоговой нагрузки на представителей гостиничного бизнеса Прикамья по налогу на имущество.

Заявители, в частности, указывали, что ввиду значительного повышения кадастровой стоимости, принадлежащих им объектов недвижимого имущества наблюдается 9-кратный и более рост имущественного налога. Указанное влечет за собой негативные последствия для гостиничного бизнеса и не согласуется с положениями государственной программы «Развитие туризма».

В связи с возникшими проблемами в гостиничной отрасти была собрала инициативная группа для обсуждения возможности снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество в отношении объектов гостиничного бизнеса.

В ходе мероприятия участникам инициативной группы было предложено рассчитать возможные варианты снижения налоговой нагрузки, чтобы в последующем сформировать запрос в региональное Министерство экономического развития и инвестиций с просьбой рассмотреть систему (конструкцию) льгот по налогу на имущество, в отношении объектов гостиничного бизнеса.

Подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК установлено, что не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Следовательно, налоговая преференция, предусмотренная подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК, применяется в отношении ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу, поименованных в Классификации, независимо от того, применяется ли данная Классификация налогоплательщиком для целей бухучета.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-01/26390 от 19.04.2018.

Накануне московские депутаты приняли поправки в столичные законы «О налоге на имущество организаций» и «О земельном налоге».

Законопроект направлен на уточнение действующих в Москве налоговых льгот, а также на снижение налоговой нагрузки для предприятий производственной и социальной сферы.

Документом предлагается освободить от уплаты налога на имущество организаций предприятия, осуществляющие на территории города Москвы производство автотранспортных средств.

Также законопроект уточняет порядок предоставления налоговой льготы, в соответствии с которой организации уплачивают налог в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении зданий общей площадью более 10 тысяч кв. метров, где демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные и которые оборудованы зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих. В первую очередь, это относится к работающему на ВДНХ «Океанариуму». В настоящее время данная льгота неприменима в случае, если часть площадей подобных организаций сдается в аренду под сопутствующую инфраструктуру, например, магазины и кафе. Законопроектом предлагается уточнить, что налоговая льгота распространяется на ту часть площадей, которая не сдана в аренду, и распространить ее действие на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года.

Еще одно изменение касается зданий и помещений, занимаемых профсоюзами, в отношении которых уже действует налоговая льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину 75% кадастровой стоимости площади объекта, не переданной в аренду или наем третьим лицам и используемой ими для выполнения своих уставных задач. При этом, согласно действующему закону, льгота не может применяться в случае, если объекты недвижимого имущества профсоюзов переданы в аренду или наем третьим лицам. Сейчас предлагается распространить действие указанной льготы на объекты недвижимого имущества, переданные в аренду таким же профсоюзам и созданным ими учреждениям, и распространить действие указанной нормы на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Еще одна из предлагаемых поправок – в Закон «О земельном налоге» – касается действующей с 1 января 2014 года льготы для санаторно-курортных организаций, а также учреждений здравоохранения и оздоровительного профиля, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований «новой Москвы». Этот перечень утвержден Правительством Российской Федерации. Согласно действующему закону до конца 2018 года учреждения уплачивают земельный налог в размере 30% от суммы исчисленного налога. Законопроект предлагает продлить действие этой льготы еще на пять лет.

Поправки в отношении льгот, предоставляемых профсоюзам и организациям, ведущим в том числе образовательно-просветительскую работу, носят уточняющий характер и будут содействовать более качественному администрированию этих налогов в Москве».

Верховный Суд РФ в определении от 17.04.2018 № 305-КГ18-501 подтвердил, что действующим законодательством РФ не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий. Поэтому к ним льгота по налогу на имущество организаций не применяется. Такую информацию приводит пресс-служба ФНС РФ.

Налогоплательщик подал декларацию по налогу на имущество организаций, в которой к торгово-административному зданию применил льготу, предусмотренную пунктом 21 статьи 381 НК РФ. Согласно этой статье для освобождения от налогообложения объект недвижимости должен быть вновь введенным, а также иметь высокий класс энергоэффективности, который можно определить по законодательству РФ. Эта льгота позволяет не платить налог на имущество организаций в течение трех лет со дня постановки его на учет.

Инспекция указала, что применять данную льготу к нежилым зданиям неправомерно. По Федеральному закону от 23.11.2009 № 261-ФЗ класс энергетической эффективности установлен для многоквартирных домов, но не для торгово-административных зданий.

Налогоплательщик, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он сослался на наличие у здания энергетического паспорта, который устанавливает высокий класс его энергоэффективности.

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали его. Они посчитали, что принадлежащее налогоплательщику здание соответствует требованиям, установленным в пункте 21 статье 381 НК РФ, так как у него есть энергетический паспорт.

Суд кассационной инстанции согласился с инспекцией и отменил решения нижестоящих судов. Он указал, что применение энергетических паспортов для доказательства соответствия условиям льготы является неправомерным, так как критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий отсутствуют.

Верховный Суд РФ отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения на судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

Верховный Суд РФ в определении от 15.02.2018 № 5-КГ17-258 сделал вывод, что рыночная стоимость объекта оценки определяет наиболее вероятную цену, по которой данный объект может быть отчужден при его реализации.

Само по себе определение рыночной стоимости объекта в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект налогообложения НДС.

При этом выводы судов о включении НДС в кадастровую стоимость в размере рыночной основаны на неправильном толковании норм права.

Минфин письмом от 23.04.2018 №03-05-04-01/27451 довел эти разъяснения до сотрудников налоговых органов в целях формирования единой правоприменительной практики по вопросу об уменьшении для целей налогообложения кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму НДС.

Кроме того, рекомендовано учесть в работе письмо Минэкономразвития от 17 апреля 2018 № Д23и-1986, в котором отмечается, что порядок применения кадастровой стоимости для целей, предусмотренных законодательством РФ, не предусматривает возможность использования скорректированной величины кадастровой стоимости, не содержащейся в ЕГРН.

Таким образом, использование иной кадастровой стоимости (отличной от кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой для целей, предусмотренных законодательством РФ) для целей налогообложения на имущество организаций действующим законодательством не предусмотрено.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/8060@ от 26.04.2018.

Нужно ли сдавать декларацию на имущество, если на балансе только автомобили легковые и грузовые? Ведь по ним уже сдается декларация по транспортному налогу. Такой вопрос был внесен на обсуждение в «Красном уголке бухгалтера».

Участники сообщества ответили, что декларацию сдавать нужно однозначно. Если только имущество не является необлагаемым. Например: основным средством 1 и 2 амортизационной группы. Если на имущество, в данном случае автомобили, распространяется льгота установленная в регионе, то все равно декларацию необходимо заполнить и предоставить в установленный законом срок.

А то, что автомобили легковые и грузовые фигурируют в декларации по транспортному налогу — не имеет значения. Клерки напомнили, что в этих декларациях разные объекты налогообложения. В транспортной мощность авто, а на имущество его остаточная стоимостью.

Если вы еще не сформировали декларацию, то поторопитесь. Осталось совсем немного времени. 3 мая — последний день. Инструкция по заполнению тут.

 

Как считать  налог на движимое имущество организаций, если в налоговом периоде истекают три года с даты его выпуска? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-01/23087 от 09.04.2018.

Пунктом 2 статьи 381.1 НК установлено, в частности, что законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Минфин полагает, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) изготовителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Таким образом, при применении пункта 2 статьи 381.1 Кодекса в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать день, месяц и год изготовления продукции, указанные в названных выше документах. При этом если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

Если законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, установлена с 2018 года налоговая льгота, то среднегодовая стоимость ОС, с даты выпуска которого (05.05.2015) прошло 3 года (05.05.2018), определяется по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 июня по 31 декабря 2018 года.

У бухгалтеров возникает много вопросов по заполнению раздела 2 Расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В этой статье рассматривается несколько вариантов заполнения раздела, в зависимости от того, как указана льгота в региональном законе.

В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве организации, применяющие ЕСХН, с 1 января 2018 освобождаются от уплаты налога на имущество только в части имущества, используемого при производстве, реализации и переработке сельскохозяйственной продукции.
 
В связи с этим юридические лица-налогоплательщики ЕСХН обязаны представлять отчетность по налогу на имущество организаций и уплачивать налог, начиная с налогового периода 2018 года, в отношении имущества, которое не участвует в производстве, переработке и хранении сельскохозяйственной продукции, например, легковые автомобили, административные здания и помещения, офисное оборудование и другие основные средства.
 
Индивидуальным предпринимателям (а также КФХ, глава которых зарегистрирован как ИП) деклараций представлять не надо, поскольку физическим лицам налог с недвижимости рассчитывает налоговая инспекция. А налог на движимое имущество физические лица не уплачивают.

В Москве на 2018 год продлено действие льготы по налогу на движимое имущество организаций.

Счастливые налогоплательщики стали сдавать расчеты за 1 квартал 2018 с указанием там льготы. Однако не тут-то было. Налоговики заявили, что будут требовать уплату налога. Льготы? Нет, не слышали…

Как пояснили в ИФНС №36 нашей читательнице, инспекторы будут ориентироваться на указания УФНС, где утверждают, что льготы распространяются только на имущество, приобретенное в 2018 году.

При сдаче декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года в ИФНС 7736 со льготой, поступило требование о не корректном заполнении декларации, по телефону говорят что должен быть начислен налог 1.10, так как им с управления дают указания, согласно этой формулировке :
что Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, и утрачивает силу с 1 января 2019 года. 

и распространяется на имущество купленное после 01.01.2018 года, поэтому всем будет начислен налог на имущество.

- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Налог на имущество Москва 36 ИФНС».

Отметим, в феврале 2018 внесены поправки в ст. 4 Закона Москвы №64 от 05.11.2003 «О налоге на имущество организаций», согласно которым на 2018 год продлевается действие нулевой ставки налога на движимое имущество указанное в п.25 ст. 381 НК.

Напомним, речь идет о движимом имуществе организаций, принятом на баланс в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Принимая поправки, московские депутаты отмечали, что эта мера направлена на поддержку реального сектора столичной экономики и коснется более 43 тысяч городских предприятий. Однако московские налоговики решили по-своему трактовать норму закона и практически саботируют решение депутатов, отказывая в праве на льготу.

На минувшей неделе в Самарской Губернской Думе состоялось заседание рабочей группы, на котором был рассмотрен вопрос о необходимости предоставления льгот по налогу на имущество отдельных категорий организаций в части движимого имущества и по транспортному налогу в отношении отдельных видов транспортных средств,  использующих в качестве топлива газ. Многочисленные обращения с данными предложениями поступают в областную Думу от представителей бизнес-сообщества.

Отметим, около 30 российских регионов уже приняли нормативные правовые акты, которыми предусмотрены льготы оп налогу на движимое имущество.  Причем в некоторых из них принято решение освободить от уплаты данного налога все организации. В ряде субъектов решено ввести пониженную налоговую ставку, либо освободить  от уплаты налога определённые категории организаций.

Члены рабочей группы рекомендовали ускорить разработку проекта закона о внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» в целях предоставления налоговых льгот на имущество организаций в отношении движимого имущества.

В качестве стимулирующей к более широкому применению автотранспортниками природного газа меры, также предложено введение 50% налоговой льготы для организаций в отношении транспортных средств, использующих в качестве моторного топлива компримированный (сжатый) природный газ. Соответствующие изменения нужно внести в региональный закон «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Московская областная Дума приняла ряд поправок в налоговое законодательство области о льготах для новых административно-деловых центров.

Льготу по налогу на прибыль и освобождение от налога на имущества получат инвесторы и первые собственники новых бизнес-центров.

Принятые поправки вносят изменения в статью 26.15 «Льготы, предоставляемые участникам инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московской области», статью 26.18 «Льготы, предоставляемые инвесторам, осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств» Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области», а также дополняют его статьей 26.27 «Льготы, предоставляемые организациям, которые приобрели в собственность административно-деловой центр и (или) помещения, являющиеся частью одного административно-делового центра».

Согласно новой статье и поправкам получателями налоговых льгот могут стать инвесторы, построившие административно-деловой центр или достроившие к нему новые помещения на сумму не менее 50 млн. рублей, и первые собственники, которые приобрели новый деловой центр или помещения в нем за аналогичную стоимость. Налоговые льготы не будут распространяться на последующих собственников, а среди строений под поправки попадают только административно-деловые центры, сданные в эксплуатацию с 1 января 2018 года по 31 декабря 2025 года.

Льготы получат покупатели, получившие центр или его помещения не только по договору купли-продажи, но и по другим возмездным договорам. То есть, на льготы не могут претендовать центры и помещения, полученные бесплатно или дарственным образом, а также обошедшиеся покупателю дешевле 50 миллионов рублей.

Чтобы получить льготы, инвесторы (а также собственники) должны соответствовать ряду требований:

  • численность сотрудников компании должна быть не менее 50 человек, работающих в Московской области; 
  • зарплата сотрудников должна превышать среднюю зарплату в Подмосковье;
  • средства, освободившиеся благодаря налоговой льготе, должны быть направлены на развитие компании, а также на погашение кредитов и процентов по ним, взятых на нужды из пункта 10 статьи 4 закона «О льготном налогообложении в Московской области».
Подходящие под требования компании смогут получить освобождение от налога на имущество в течение 4 лет, а также льготу на налог на прибыль на 4,5% от общий суммы прибыли. 

Подать заявление на льготы организации смогут в год постановки делового центра или помещений на бухучет или не позднее 3 налоговых периодов, прошедших после постановки. Иными словами, подать заявление на льготы за покупку этажа в новом деловом центре в Подмосковье можно в 2018 году можно до 2020 года.

При этом общая сумма, высвобождаемая благодаря льготе на налог на прибыль средств в год, не должна быть больше 35% от стоимости приобретения.

Всего же общая сумма, освобожденная льготой на налог на прибыль за все время использования, не должна превышать стоимости приобретенного строения или помещения в нем.

Максимальный объём средств, высвобожденных по льготе, различается для компаний с разной численностью сотрудников. Так, для организаций, где работает не менее 50 человек в Московской области, максимальная сумма льготы не может превышать 500 миллионов рублей, а для организации с численностью сотрудников в Подмосковье не менее 500 человек – 1 миллиард рублей.

Еще одно важное условие – объем поступивших в бюджет области НДФЛ за период пользования льготой не должен превышать объем поступлений в дольготный период.

Льгота на налог на прибыль перестает действовать после продажи центра или купленных ранее помещений во второй раз или в случае нарушения условий предоставления льготы в один из налоговых периодов.  Более того, если собственник продал деловой центр раньше, чем по прошествии 7 лет после постановки на бухучет, он должен будет возместить Московской области всю сумму, высвобожденную по льготе.

Если организация купила ноутбук, то нужно сдавать авансовый расчет по налогу на имущество с указанием льготируемого ноутбука? Если нет другого имущества, то все равно предоставлять отчет? Такие вопросы были заданы в «Красном уголке бухгалтера». Ноутбук стоимостью 67 тыс. рублей, срок полезного использования 25 мес, организация зарегистрирована в Москве.

Клерки заметили, что компании, имеющие налогооблагаемое имущество, но освобожденные от уплаты налога по региональной льготе, должны подавать расчет в налоговую инспекцию. Но если имущество попадает в разряд необлагаемых, то обязанности предоставлять отчет у компании нет.

Ноутбук со сроком полезного использования 25 месяцев попадает в перечень необлагаемого имущества, указанного в подп.8 п.4 ст 374 НК РФ, и следовательно расчет сдавать не надо, — рассказали специалисты.

Если вам нужны бланк налогового расчета и инструкция для заполнения к нему, то можно взять их у «Клерка».

 

Управление ФНС по Орловской области сообщает о том, что на состоявшейся 30 марта 2018 года Сессии областного Совета народных депутатов принято решение об установлении льготы в отношении движимого имущества, указанного в п.25 ст.381 Налогового кодекса РФ. Причем, льгота распространяется только на организации, зарегистрированные на территории Орловской области.

Закон «О внесении изменений в статьи 3 и 6 Закона Орловской области «О налоге на имущество организаций» №2227-ОЗ уже вступил в силу (04.04.2018 года) и данная норма будет действовать до конца 2018 года.

Льгота в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или имеющих высокий класс энергетической эффективности (п.21 ст.381 НК РФ), на территории нашего региона не установлена.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах и ставках по налогу на имущество организаций в Орловской области можно узнать в Интернет-сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Согласно п. 2 ст. 381.1 НК законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

От какой даты отсчитывать 3 года, пояснил Минфин в письме № 03-05-05-01/18888 от 26.03.2018.

Налогоплательщик в своем обращении отметил, что в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 указано, что если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

В то же время в ПТС имеются даты: дата выдачи ПТС и год изготовления транспортного средства. В целях применения льготы по налогу на имущество, может ли дата выпуска (изготовления) транспортного средства определяться на основании ПТС: либо по дате выдачи ПТС, либо по году изготовления (датой изготовления считать 1 июля года изготовления)?

Минфин ответи, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Таким образом, при исчислении налога на имущество организаций в отношении транспортного средства, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления, указанные в технической документации изготовителя, а при отсутствии технической документации - дату изготовления транспортного средства, указанную в ПТС. При этом при отсутствии в ПТС месяца изготовления транспортного средства датой выпуска техники считается 1 июля года изготовления транспортного средства.