Клерк.Ру

Материалы с тегом налог на имущество организаций

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

Однако с 1 января 2018 года эта налоговая льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

В случае отсутствия закона субъекта РФ, устанавливающего с 2018 года налоговые ставки в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Н (принятого на учет в 2013 - 2018 годах), налогообложение производится по налоговой ставке 1,1%.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-04-01/85757 от 22.12.2017.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются в том числе жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Пунктом 4 статьи 378.2 НК установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС.

Таким образом, жилые помещения (квартиры), учитываемые на балансе организации, применяющей УСН, в качестве ОС на счетах бухгалтерского учета 01 и 03, налогом на имущество организаций не облагаются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-01/86054 от 22.12.2017.

Пунктом 21 статьи 381 НК установлено, что от налога на имущество освобождаются организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

В силу указанной нормы налоговая льгота распространяется в отношении отдельных вновь вводимых объектов.

Под термином «вводимый объект» в законодательстве РФ понимается объект, вводимый в оборот (вводимый в эксплуатацию).

Таким образом, вновь вводимый объект это объект, вновь вводимый в оборот (вводимый в эксплуатацию), которого ранее в обороте не было (который ранее не эксплуатировался).

Таким образом при приобретении бывших в эксплуатации объектов, указанных в пункте 21 статьи 381 НК РФ, а также получении этих объектов в результате реорганизации налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-01/80552 от 05.12.2017.

В ноябре 2017 принято несколько федеральных законов с поправками в НК по имущественным налогам. Налоговики уже выпустили разъяснения о том, что изменится.

Минфин в письме № 03-05-04-01/82413 от 11.12.2017 разъяснил порядок пересчете пеней в случае допущения ошибки в оформлении платежного поручения на перечисление налога на имущество организаций, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет.

Согласно пункту 7 статьи 45 НК при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Налоговый орган на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога.

При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Поэтому в случае, если межбюджетное распределение сумм налога на имущество организаций в субъекте РФ не предусмотрено и обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество организаций (авансовых платежей) в отношении объекта недвижимого имущества исполнена в установленный срок по месту нахождения организации, излишне начисленные суммы пени по налогу по местонахождению объекта недвижимого имущества подлежат пересчету.

 

С 2018 года на территории Иркутской области не применяются некоторые льготы по налогу на имущество организаций. Об этом предупреждает областное Управление ФНС.
Не применяются:

льготы в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность;

льготы по имуществу, расположенному во внутренних морских водах, территориальном море и континентальном шельфе Российской Федерации;

льготы по движимому имуществу, принятому с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением отдельных объектов, полученных в результате реорганизации, ликвидации организаций или передачи их взаимозависимым лицам.

Региональные органы власти в соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ наделены полномочиями по установлению льгот по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ). В Иркутской области в настоящее время таких льгот нет, поскольку не приняты соответствующие изменения в Закон от 08.10.2007 №75-оз «О налоге на имущество организаций».
Согласно п. 4 ст. 380 НК РФ в связи с отсутствием соответствующих региональных нормативных актов, налоговая ставка в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ (движимое имущество), составляет 1,1%, как установлено п. 3.3 ст. 380 НК РФ.

Налоговики рекомендуют следить за изменениями законодательства Иркутской области на сайте www.irk.gov.ru.

Дебаркадер – это  плавучий объект, несамоходное плавучее сооружение, не являющееся судном. Учет плавучих объектов не предусматривает государственной регистрации прав на них.

Дебаркадер относится к движимому имуществу, организация в отношении данного имущества вправе применить льготу в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК.

В письме Минфина № 03-05-05-01/81565 от 07.12.2017 также дан ответ на вопрос начисления транспортного налога в отношении дебаркадера.

При использовании дебаркадера непосредственно для посадки-высадки пассажиров, погрузки-выгрузки грузов плавучий объект используется, соответственно, для целей внутреннего водного транспорта.

Согласно пп. 2 и 3 п. 1 статьи 359 НК налоговая база по транспортному налогу в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах, при этом в отношении водных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Таким образом, если в свидетельстве о соответствии плавучего объекта, выданном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области транспорта на классификацию и освидетельствование судов, определена его валовая вместимость, то налогообложение данного водного транспортного средства должно осуществляться по ставке транспортного налога, установленной статьей 361 НК в отношении несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость, в ином случае - за единицу транспортного средства.

2018 год еще не наступил, а бухгалтеры уже заранее беспокоятся по поводу предстоящих камеральных проверок расчетов по налогу на имущество.

Дело в том, что с 2018 года отменена федеральная льгота по налогу на движимое имущество. Теперь решение о предоставлении льготы будут принимать региональные власти. В каждом регионе будут свои правила. Но ставка по такому имуществу в 2018 году не должна превышать 1,1%.

Читательница нашего форума из Саратова поведала, что в ее регионе ввели ставку 1,1% для движимого имущества. При этом в законе сказано, что «для применения ставки в размере 1,1% необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты налога документы, подтверждающие принадлежность имущества к категории, указанной в п. 25 ст. 381 части второй НК РФ».

Бухгалтер задалась вопросом, когда и какие документы отправлять в ИФНС.

Между тем участники обсуждения отмечают, что не стоит торопиться и констатируют, что теперь «камералки» отчетов по имуществу станут более утомительными для бухгалтеров.

Все предприятия у которых на балансе будет движимое имущество приобретенное после 01.01.2013 будут ежеквартально в рамках камеральных проверок объясняться почему они применяют ставку 1,1%, а не 2,2%. и объяснительную с копией договора у кого купили ( взаимозависимый или нет)... Бухгалтеры точно без работы не останутся с таким экзотическим налогом на имущество который теперь считается по разным ставкам, по разным налоговым базам ( остаточной/кадастровой) , по разным периодам приобретения и по прочим извращениям придуманным местными законами субъектов федерации
- понаехавший Тут
 
Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «налог на имущество по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013». 

С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Об этом предупреждает Федеральная налоговая служба.

Опубликован Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон – и на его территории будет применяться федеральная льгота. Если регионального закона нет - налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.

Например, в Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5 процента.

В Санкт-Петербурге сохранили льготу по налогу только на некоторые основные средства - на движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет.

Недвижимость создаваемого в «Сколково» международного медицинского кластера на 10 лет освободят от налога на имущество организаций. Соответствующий законопроект одобрила Мосгордума. Он вступит в силу с 1 января 2018 года. Также на 10 лет от транспортного налога освободят управляющие компании этого кластера и участников проекта, работающих на его территории, сообщается на сайте столичной мэрии.

По словам Министра Правительства Москвы, руководителя Департамента экономической политики и развития Владимира Ефимова, такие меры позволят привлечь инвестиции в развитие кластера, а также в строительство современных клиник и диагностических центров.

Медицинский кластер появится на территории инновационного центра «Сколково». 50 гектаров, на которых построят кластер, поделили на отдельные участки. В дальнейшем территории планируют выставлять на международные конкурсы для привлечения инвесторов. Оператором и застройщиком проекта будут выступать российские фирмы.

В кластер войдет несколько клиник мирового уровня. Они будут работать по стандартам оказания медицинской помощи, принятым в странах ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Здесь будут использовать зарубежную медицинскую технику, медицинские технологии и лекарственные препараты.

Петербургские власти решили дать организациям льготу по движимому имуществу, однако ограничились только новеньким оборудованием, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет.

Напомним, что право устанавливать льготу на движимое имущество передано региональным властям. С 1 января 2018 года, если законодатели субъектов РФ не установят льготу, организации будут платить [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] со всех основных средств (кроме относящихся к 1 и 2 группе). При этом ставка налога в 2018 году по движимому имуществу не может быть более 1,1% (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Законодательное собрание Санкт-Петербурга такую льготу установило, приняв закон от 29.11.2017 № 785-129. Однако, как выше уже писалось, льгота дается только в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 378.2 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет.

Заксобрание Челябинской области приняло  в первом чтении законопроект о налоге на имущество организаций.

Документом предусматривается  снижение, вплоть до полного обнуления, налога на движимое имущество тем предприятиям, которые заключили соглашение с правительством Челябинской области и реализовали природоохранные мероприятия, в числе которых сокращение выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и воду, термическая обработка и очистка газов перед выбросами, обезвреживание отходов производств, улучшение режимов сжигания топлива, улавливание и утилизация загрязняющих веществ.

 «Вопрос о введении на территории Челябинской области налога на имущество имеет длинную историю. Крупный и средний бизнес, который подпадает под действие этого налога, был категорически против него. Льгота по налогу на движимое имущество была введена в 2013 году в качестве некой компенсации за отмену возможности уменьшать налог на прибыль на сумму собственных инвестиций (но не более 50% от налога на прибыль). Таким образом, налоговая нагрузка растет, возможности для инвестиций падают. В условиях дефицита источников для инвестиций, стагнирующей экономики, сохраняющихся высоких ставок банковских кредитов, конечно, данное решение носит отрицательный характер для бизнеса. На чаше весов для руководства региона - 3,6 млрд. дополнительных налоговых сборов в бюджет области для выполнения всех обязательств. Не секрет, что областной бюджет весьма напряженный. В результате деятельности рабочей группы был предложен компромисс: засчитывать согласованные с властями мероприятия по охране окружающей среды в счет уплаты налога на движимое имущество (1,1% от стоимости движимого имущества) в пределах сумм данного налога. Безусловно, это явится серьезным стимулом для крупных предприятий к выполнению мероприятий по уменьшению различных выбросов в окружающую среду, что чрезвычайно актуально для Челябинской области и Челябинска, в частности. Важно отметить, что введение данного налога касается только предприятий на обычной системе налогообложения. Малые предприятия и ИП, находящиеся на упрощенной (вмененной) системе налогообложения, не подпадают под действие данного налога», - отметил представитель регионального отделения «Опоры России» Эрнест Онищенко.

В итоге на территории Челябинской области в отношении  движимого имущества организаций планируется ввести:

1) освобождение от  уплаты налога на движимое имущество:

- для организаций,  осуществляющих на территории  Челябинской области мероприятия  по снижению негативного воздействия  на окружающую среду (природоохранные  мероприятия).

-  для субъектов  малого и среднего предпринимательства;

- для лизинговых компаний, в отношении движимого имущества, переданного по договорам лизинга субъектам малого и среднего предпринимательства;

2) пониженную налоговую  ставку для организаций, осуществляющих  деятельность в сфере железнодорожных  междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок.

Департамент экономической политики и развития города Москвы сообщил об утверждении перечня объектов коммерческой недвижимости на 2018 год, по которым налог на имущество организаций рассчитывается от кадастровой стоимости.

В него вошло свыше 25 тыс. объектов общей площадью почти 90 млн кв. м.  Это на четыре процента больше, чем в предыдущем налоговом периоде. Количество зданий, строений и сооружений выросло с 22 907 до 23 724 объектов, а число включенных в перечень нежилых помещений, расположенных в многоквартирных домах либо в зданиях, строениях и сооружениях увеличилось с 1092 до 1460.

По мнению главы Департамента Владимира Ефимова, город, таким образом, продолжает работу, направленную на справедливое распределение налоговой нагрузки. Он напомнил, что в столице создана сбалансированная система льгот для включенных в перечень торгово-офисных объектов, которые относятся к социально значимым либо производственным сферам деятельности.

Московским владельцам недвижимости стоит ознакомиться с перечнем заранее, чтобы в 2018 году не было неожиданностей при исчислении налога на имущество организаций.

ФНС выпустила письмо № БС-3-21/7462@ от 15.11.2017.

Условием применения кадастровой стоимости в целях налогообложения объектов недвижимого имущества, является включение их в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ и используемый налоговыми органами при администрировании налога на имущество организаций.

При формировании Перечня учитываются особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Приказом ФНС России от 28.11.2014 N ММВ-7-11/604@ определен состав сведений, подлежащих включению в Перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ.

Согласно приказу в Перечень включаются данные о кадастровом номере объекта недвижимого имущества (за исключением единого недвижимого комплекса, в отношении которого указывается его условный номер) и его адресе.

Согласно таблице 4.5 приложения N 2 к приказу N ММВ-7-11/604@ заполнение элемента «кадастровый номер объекта недвижимости (здания (строения, сооружения))» является обязательным в случае, если данный объект недвижимости является объектом налогообложения.

В случае же, когда включенным в Перечень объектом налогообложения является помещение, расположенное в здании, заполнение элемента «кадастровый номер объекта недвижимости (здания (строения, сооружения))» является необязательным.