налог на имущество организаций

1972 ЕСХН

В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве организации, применяющие ЕСХН, с 1 января 2018 освобождаются от уплаты налога на имущество только в части имущества, используемого при производстве, реализации и переработке сельскохозяйственной продукции.
 
В связи с этим юридические лица-налогоплательщики ЕСХН обязаны представлять отчетность по налогу на имущество организаций и уплачивать налог, начиная с налогового периода 2018 года, в отношении имущества, которое не участвует в производстве, переработке и хранении сельскохозяйственной продукции, например, легковые автомобили, административные здания и помещения, офисное оборудование и другие основные средства.
 
Индивидуальным предпринимателям (а также КФХ, глава которых зарегистрирован как ИП) деклараций представлять не надо, поскольку физическим лицам налог с недвижимости рассчитывает налоговая инспекция. А налог на движимое имущество физические лица не уплачивают.

В Москве на 2018 год продлено действие льготы по налогу на движимое имущество организаций.

Счастливые налогоплательщики стали сдавать расчеты за 1 квартал 2018 с указанием там льготы. Однако не тут-то было. Налоговики заявили, что будут требовать уплату налога. Льготы? Нет, не слышали…

Как пояснили в ИФНС №36 нашей читательнице, инспекторы будут ориентироваться на указания УФНС, где утверждают, что льготы распространяются только на имущество, приобретенное в 2018 году.

При сдаче декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года в ИФНС 7736 со льготой, поступило требование о не корректном заполнении декларации, по телефону говорят что должен быть начислен налог 1.10, так как им с управления дают указания, согласно этой формулировке :
что Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, и утрачивает силу с 1 января 2019 года. 

и распространяется на имущество купленное после 01.01.2018 года, поэтому всем будет начислен налог на имущество.

- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Налог на имущество Москва 36 ИФНС».

Отметим, в феврале 2018 внесены поправки в ст. 4 Закона Москвы №64 от 05.11.2003 «О налоге на имущество организаций», согласно которым на 2018 год продлевается действие нулевой ставки налога на движимое имущество указанное в п.25 ст. 381 НК.

Напомним, речь идет о движимом имуществе организаций, принятом на баланс в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Принимая поправки, московские депутаты отмечали, что эта мера направлена на поддержку реального сектора столичной экономики и коснется более 43 тысяч городских предприятий. Однако московские налоговики решили по-своему трактовать норму закона и практически саботируют решение депутатов, отказывая в праве на льготу.

На минувшей неделе в Самарской Губернской Думе состоялось заседание рабочей группы, на котором был рассмотрен вопрос о необходимости предоставления льгот по налогу на имущество отдельных категорий организаций в части движимого имущества и по транспортному налогу в отношении отдельных видов транспортных средств,  использующих в качестве топлива газ. Многочисленные обращения с данными предложениями поступают в областную Думу от представителей бизнес-сообщества.

Отметим, около 30 российских регионов уже приняли нормативные правовые акты, которыми предусмотрены льготы оп налогу на движимое имущество.  Причем в некоторых из них принято решение освободить от уплаты данного налога все организации. В ряде субъектов решено ввести пониженную налоговую ставку, либо освободить  от уплаты налога определённые категории организаций.

Члены рабочей группы рекомендовали ускорить разработку проекта закона о внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» в целях предоставления налоговых льгот на имущество организаций в отношении движимого имущества.

В качестве стимулирующей к более широкому применению автотранспортниками природного газа меры, также предложено введение 50% налоговой льготы для организаций в отношении транспортных средств, использующих в качестве моторного топлива компримированный (сжатый) природный газ. Соответствующие изменения нужно внести в региональный закон «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Московская областная Дума приняла ряд поправок в налоговое законодательство области о льготах для новых административно-деловых центров.

Льготу по налогу на прибыль и освобождение от налога на имущества получат инвесторы и первые собственники новых бизнес-центров.

Принятые поправки вносят изменения в статью 26.15 «Льготы, предоставляемые участникам инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московской области», статью 26.18 «Льготы, предоставляемые инвесторам, осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств» Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области», а также дополняют его статьей 26.27 «Льготы, предоставляемые организациям, которые приобрели в собственность административно-деловой центр и (или) помещения, являющиеся частью одного административно-делового центра».

Согласно новой статье и поправкам получателями налоговых льгот могут стать инвесторы, построившие административно-деловой центр или достроившие к нему новые помещения на сумму не менее 50 млн. рублей, и первые собственники, которые приобрели новый деловой центр или помещения в нем за аналогичную стоимость. Налоговые льготы не будут распространяться на последующих собственников, а среди строений под поправки попадают только административно-деловые центры, сданные в эксплуатацию с 1 января 2018 года по 31 декабря 2025 года.

Льготы получат покупатели, получившие центр или его помещения не только по договору купли-продажи, но и по другим возмездным договорам. То есть, на льготы не могут претендовать центры и помещения, полученные бесплатно или дарственным образом, а также обошедшиеся покупателю дешевле 50 миллионов рублей.

Чтобы получить льготы, инвесторы (а также собственники) должны соответствовать ряду требований:

  • численность сотрудников компании должна быть не менее 50 человек, работающих в Московской области; 
  • зарплата сотрудников должна превышать среднюю зарплату в Подмосковье;
  • средства, освободившиеся благодаря налоговой льготе, должны быть направлены на развитие компании, а также на погашение кредитов и процентов по ним, взятых на нужды из пункта 10 статьи 4 закона «О льготном налогообложении в Московской области».
Подходящие под требования компании смогут получить освобождение от налога на имущество в течение 4 лет, а также льготу на налог на прибыль на 4,5% от общий суммы прибыли. 

Подать заявление на льготы организации смогут в год постановки делового центра или помещений на бухучет или не позднее 3 налоговых периодов, прошедших после постановки. Иными словами, подать заявление на льготы за покупку этажа в новом деловом центре в Подмосковье можно в 2018 году можно до 2020 года.

При этом общая сумма, высвобождаемая благодаря льготе на налог на прибыль средств в год, не должна быть больше 35% от стоимости приобретения.

Всего же общая сумма, освобожденная льготой на налог на прибыль за все время использования, не должна превышать стоимости приобретенного строения или помещения в нем.

Максимальный объём средств, высвобожденных по льготе, различается для компаний с разной численностью сотрудников. Так, для организаций, где работает не менее 50 человек в Московской области, максимальная сумма льготы не может превышать 500 миллионов рублей, а для организации с численностью сотрудников в Подмосковье не менее 500 человек – 1 миллиард рублей.

Еще одно важное условие – объем поступивших в бюджет области НДФЛ за период пользования льготой не должен превышать объем поступлений в дольготный период.

Льгота на налог на прибыль перестает действовать после продажи центра или купленных ранее помещений во второй раз или в случае нарушения условий предоставления льготы в один из налоговых периодов.  Более того, если собственник продал деловой центр раньше, чем по прошествии 7 лет после постановки на бухучет, он должен будет возместить Московской области всю сумму, высвобожденную по льготе.

Если организация купила ноутбук, то нужно сдавать авансовый расчет по налогу на имущество с указанием льготируемого ноутбука? Если нет другого имущества, то все равно предоставлять отчет? Такие вопросы были заданы в «Красном уголке бухгалтера». Ноутбук стоимостью 67 тыс. рублей, срок полезного использования 25 мес, организация зарегистрирована в Москве.

Клерки заметили, что компании, имеющие налогооблагаемое имущество, но освобожденные от уплаты налога по региональной льготе, должны подавать расчет в налоговую инспекцию. Но если имущество попадает в разряд необлагаемых, то обязанности предоставлять отчет у компании нет.

Ноутбук со сроком полезного использования 25 месяцев попадает в перечень необлагаемого имущества, указанного в подп.8 п.4 ст 374 НК РФ, и следовательно расчет сдавать не надо, — рассказали специалисты.

Если вам нужны бланк налогового расчета и инструкция для заполнения к нему, то можно взять их у «Клерка».

 

Управление ФНС по Орловской области сообщает о том, что на состоявшейся 30 марта 2018 года Сессии областного Совета народных депутатов принято решение об установлении льготы в отношении движимого имущества, указанного в п.25 ст.381 Налогового кодекса РФ. Причем, льгота распространяется только на организации, зарегистрированные на территории Орловской области.

Закон «О внесении изменений в статьи 3 и 6 Закона Орловской области «О налоге на имущество организаций» №2227-ОЗ уже вступил в силу (04.04.2018 года) и данная норма будет действовать до конца 2018 года.

Льгота в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или имеющих высокий класс энергетической эффективности (п.21 ст.381 НК РФ), на территории нашего региона не установлена.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах и ставках по налогу на имущество организаций в Орловской области можно узнать в Интернет-сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Согласно п. 2 ст. 381.1 НК законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

От какой даты отсчитывать 3 года, пояснил Минфин в письме № 03-05-05-01/18888 от 26.03.2018.

Налогоплательщик в своем обращении отметил, что в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 указано, что если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

В то же время в ПТС имеются даты: дата выдачи ПТС и год изготовления транспортного средства. В целях применения льготы по налогу на имущество, может ли дата выпуска (изготовления) транспортного средства определяться на основании ПТС: либо по дате выдачи ПТС, либо по году изготовления (датой изготовления считать 1 июля года изготовления)?

Минфин ответи, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Таким образом, при исчислении налога на имущество организаций в отношении транспортного средства, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления, указанные в технической документации изготовителя, а при отсутствии технической документации - дату изготовления транспортного средства, указанную в ПТС. При этом при отсутствии в ПТС месяца изготовления транспортного средства датой выпуска техники считается 1 июля года изготовления транспортного средства.

Что такое «выпуск» продукции? Такой вопрос задают многие бухгалтеры, в связи с установлением льгот по налогу на имущество организаций в зависимости от даты этого «выпуска».

В нормативных правовых актах Российской Федерации под термином «выпуск» понимается изготовление продукции, пишет УФНС Оренбургской области.

Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.
 
В отношении легковых автомобилей могут быть использованы данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств.
 
В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, на основании данных бухгалтерского учета дата выпуска определяется датой постановки на бухгалтерский учет объектов движимого имущества в качестве основных средств.

995 ЕСХН

С 01.01.2018 года изменился порядок налогообложения имущества плательщиков ЕСХН, напоминает Управление ФНС  Забайкальского края.
 
Теперь организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.Ранее налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций.
 
Таким образом, юридические лица - налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога обязаны представлять отчетность по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2018 года, в отношении движимого и недвижимого имущества, за исключением имущества используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым сельскохозяйственным налогом, для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Минпромторг в письме от 23.03.2018 № ОВ-17590-12 дал разъяснения по вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства в качестве недвижимого или движимого имущества в целях уплаты налога на имущество.

В соответствии со статьей 130 ГК к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с земельным участком (правами на земельный участок).

Технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, по мнению Минпромторга, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку не соответствует вышеперечисленным критериям и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Кроме того, по мнению Минпромторга России, при квалификации оборудования необходимо учитывать нормы ОКОФ, который предусматривает следующие группировки основных фондов: «Здания (кроме жилых)», «Сооружения», «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты».

Такие объекты как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. Факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не меняет данной квалификации.

В группировке раздела 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ классифицируются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к информационному, компьютерному и телекоммуникационному оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и другие, включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

Поименованные в этом разделе ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции, либо обслуживания производственного процесса. Данные объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, установленное на фундамент, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования.

Таким образом, оборудование промышленных предприятий не может быть отнесено к недвижимому имуществу.

Вышеназванное письмо Минпромторга доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/5834@ от 28.03.2018.

Завтра, 30 марта, последний день, когда плательщики налога на имущество организаций должны представить ежегодные налоговые декларации. Об этом напоминает Федеральная налоговая служба.

В этом году налоговая отчетность подается по новой форме в соответствии с приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Новая форма декларации позволяет не заверять ее печатью организации и не указывать коды ОКВЭД. Декларация дополнена кодом Кжд, который применяется для исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Также в декларации добавлены новые коды вида налогооблагаемого и льготируемого имущества (в т.ч. для линейных объектов и объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости).

Отдельный раздел в декларации формируется с перечнем недвижимости организации, облагаемой по среднегодовой стоимости с указанием кадастровых или условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ.

При составлении отчетности необходимо соблюдать контрольные соотношения, о которых ФНС России сообщила в письме от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@.

Обратите внимание, что некоторые организации, применяющие УСН и ЕНВД обязаны сдавать декларации по имуществу. Такая обязанность возникает у налогоплательщиков, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую налогом от кадастровой стоимости имущества. Эта недвижимость должна быть включена в перечни, установленные регионами.

Минфин в письме от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204 разъяснил порядок определения даты выпуска движимого имущества в целях применения пункта 2 статьи 381.1 НК.

Согласно пункту 2 статьи 381.1 НК законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Под термином «выпуск» промышленной продукции в нормативных правовых актах РФ понимается «изготовление» продукции.

Ссылаясь на приказы ВНИИстандарта, Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии и судебную практику, Минфин пришел к выводу, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Так, при определении средней стоимости легковых автомобилей в целях применения коэффициентов (пункт 3 статьи 361 НК) с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, используются данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, Минфин отмечает, что по бухгалтерскому счету 08 ведется аналитический учет по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, монтажом оборудования, оборудованием, требующим монтажа; оборудованием, не требующим монтажа, а также прочим затратам по капитальным вложениям.

Сформированная первоначальная стоимость указанных объектов, в том числе объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 на соответствующие счета по учету ОС. Следовательно, в этом случае дата выпуска движимого имущества, произведенного собственными силами, определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве ОС.

Вышеназванное письмо Минфин доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/4787@ от 14.03.2018.

Депутаты Законодательного Собрания Омской области приняли поправки в закон «О налоге на имущество организаций», предусматривающие снижение налоговых ставок для организаций, осуществляющих свою деятельность в различных сферах экономики.

Предлагается, в частности, установить с 1 января 2018 года пониженные налоговые ставки по налогу на имущество для организаций, осуществляющих на территории Омской области разведение свиней (размер ставки зависит от различных показателей деятельности таких организаций и при соблюдении определенных условий).
Так же законом предлагается установить пониженные налоговые ставки по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, что будет стимулировать процесс обновления основных фондов организаций, окажет благоприятное воздействие на процесс модернизации производств и увеличит инвестиции хозяйствующих субъектов в реальный сектор экономики.

Воспользоваться пониженной налоговой ставкой в размере 0% до 31 декабря 2020 года смогут организации при ежегодном выполнении условия по обеспечению прироста суммы по налогу на прибыль организаций и (или) НДФЛ, а также при условии уплаты налога на прибыль организаций вновь поставленными на учет в Омской области организациями.

Еще законом в целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования предлагается установить налоговую льготу в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Кроме того, планируется установить для организаций пивоваренной отрасли налоговую льготу на 2018 год при условии роста поступления акциза на пиво в 2018 году по сравнению с 2017 годом.

Налоговые преференции, вводимые в соответствии с принятым законом, устанавливаются в отношении объектов основных средств, которые ранее не облагались налогом на имущество организаций. Предполагается, что объем недополученных доходов в областной бюджет по налогу на имущество организаций будет компенсирован приростом поступлений по другим налогам. Таким образом, как отмечено в пояснительной записке к документу, при установлении налоговых преференций будет обеспечен прирост налоговых доходов консолидированного бюджета Омской области.