налог на имущество по кадастровой стоимости

Важные разъяснения дала ФНС в письме № БС-4-21/14711@ от 27.07.2017. Если имущество организации включено в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, придется платить налог на имущество.

В соответствии со статьей 375 НК налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

При этом налоговая база исчисляется в налоговом периоде как кадастровая стоимость в случае установления законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога и включения объекта в Перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК, в случае если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества, включенного в перечень по состоянию на 1 января, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Применяющие УСН организации - собственники включенных в Перечень объектов недвижимого имущества являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении указанных объектов, а также объектов недвижимого имущества, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК.

 

В Тульской области изменился порядок исчисления налога на имущество физлиц, где в качестве налоговой базы теперь применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости. Она максимально приближена к рыночной и является более актуальной, чем инвентаризационная стоимость, по которой ранее производился расчет имущественного налога.

Замруководителя регионального УФНС в ходе пресс-конференции рассказал, что предусмотрен ряд механизмов, позволяющих справедливо распределить бремя налога и снивелировать рост налоговой нагрузки на граждан:

- Предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налоговую базу в отношении определенного перечня объектов недвижимости на величину кадастровой стоимости части общей площади соответствующих объектов недвижимости. В частности, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 10 кв. метров в отношении комнаты, 20 кв. метров – в отношении квартиры, 50 кв. метров – в отношении жилого дома.

- Снижены размеры предельных налоговых ставок. Они могут быть установлены в размерах, не превышающих 0,3% в отношении основного перечня видов имущества, которым владеют физлица.

- Предусмотрено равномерное увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков путем применения при исчислении налога понижающих коэффициентов в течение пяти лет с начала применения для налогообложения кадастровой стоимости объектов (0,2 – в первый год, 0,4 - во второй, 0,6 – в третий, 0,8 – в четвертый). И только на пятый год сумма налога будет предъявляться в полном объеме.

От уплаты налога на имущество освобождаются 15 льготных категорий налогоплательщиков. В первую очередь это участники ВОВ, пенсионеры, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства, военнослужащие, воины-интернационалисты, «чернобыльцы» и другие категории граждан.

Если здание определено как торговый центр (комплекс) и включено в региональный Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая, то все помещения внутри него также подлежат налогообложению, исходя из кадастровой стоимости, вне зависимости от того, указаны или нет эти помещения в Перечне.Такие разъяснения приводит УФНС Хабаровского края.

Таким образом, если определена кадастровая стоимость здания торгового центра, а кадастровая стоимость помещения в нем не определена, налоговая база в отношении помещения устанавливается в соответствии с п. 6 ст. 378.2  НК РФ как доля кадастровой стоимости здания, в котором они находятся, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Если же помещение принадлежит налогоплательщику на праве общей долевой собственности и его стоимость определена и внесена в Государственный кадастр недвижимости (ГКС), налоговая база в отношении такого помещения в здании, включенном в Перечень, должна исчисляться как доля кадастровой стоимости помещения, принадлежащего налогоплательщику.

Из перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых в столице в 2017 году налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости, исключено 46 зданий общей площадью 152 тысячи квадратных метров. Соответствующие изменения утверждены Правительством Москвы.

Собственники этих объектов будут уплачивать налог на имущество от балансовой стоимости, которая, как правило, ниже кадастровой, сообщается на сайте столичной мэрии.

Как отметил Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития Владимир Ефимов, треть исключенных из перечня объектов используется предприятиями реального сектора экономики.

32 здания исключены из перечня, поскольку фактически не используются в торгово-офисных целях, что подтвердили специалисты из Госинспекциии по недвижимости.

Исключение других объектов связано в основном с изменением вида разрешенного использования земельных участков уже после составления перечня, но до начала 2017 года таким образом, что они перестали подпадать под критерии налогообложения от кадастровой стоимости.

ФНС в письме № БС-4-21/12769@ от 03.07.2017 разъяснила порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.1 налоговой декларации.

При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости.

В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации указывается инвентарный номер.

 

Начиная с 2015 года, налог на имущество в отношении некоторых объектов рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это касается административно-деловых и торговых центров и помещений в них, а также нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение (либо которые фактически используются для размещения) офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Если здание определено административно-деловым или торговым центром и включено в региональный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне.

В случае, если определена кадастровая стоимость указанного здания, но при этом кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база в отношении помещения определяется в соответствии с п.6 ст.378.2 Налогового кодекса как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

В отношении помещений общего пользования здания, налогоплательщиком налога на имущество организаций признается лицо, на которое зарегистрированы соответствующие права на эти помещения.

Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому налогоплательщику, пропорционально его доле в праве общей собственности, а в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности – в равных долях.

Такие разъяснения приводит на своем сайте Управление ФНС Республики Алтай.

ФНС своим письмом № БС-4-21/11953@ от 23.06.2017 направила для руководства и учета в работе письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-05-04-01/38266 о применении при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц кадастровой стоимости, пересмотренной в связи с недостоверностью сведений об объекте недвижимости.

Минфин напомнил, что налоговая база в отношении объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.

В случае увеличения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости не учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах.

В случае уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости могут учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным правовым актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости.

С 2017 года на территории Хабаровского края налог на имущество физических лиц будет исчисляться из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Уведомления по новым правилам налогоплательщики получат в 2018 году. Об этом напомнили в региональном УФНС.

В связи с переходом на новый порядок в отношении объектов жилого назначения, предусмотрены обязательные на всей территории Российской Федерации налоговые вычеты. Так, для квартиры налоговый вычет составляет кадастровую стоимость 20 кв.м. от ее общей площади, а  для жилого дома - 50 кв. м. от общей площади. 

При этом налоговый вычет применяется ко всей кадастровой стоимости объекта недвижимости вне зависимости от количества собственников.

В первые четыре года (2017-2020 годы) применения этого порядка налогообложения будет действовать система понижающих коэффициентов. Применять коэффициенты налоговые органы будут, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начислялся с инвентаризационной стоимости.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, не предусматривает использование сведений об инвентаризационной стоимости из технических паспортов, представленных в налоговые органы после 1 марта 2013 года.  

По новым объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию и поставленным на учет после 01.01.2013 года, инвентаризационная стоимость отсутствует. Налог на такое имущество будет исчисляться, начиная с 2017 года уже от его кадастровой стоимости.            

Необходимо отметить, что налогообложению по кадастровой стоимости подлежат также и объекты, никогда не имевшие инвентаризационной стоимости. Речь идёт о строениях на садовых, огородных и дачных участках, гаражах, квартирах, объектах незавершённого строительства, а также административно-деловых и торговых объектах, включенных в перечень объектов недвижимого имущества.

Перечень торговых центров размещен на сайте Комитета www.potreb.khabkrai.ru в разделе Деятельность / Потребительский рынок / Перечень торговых центров на 2016 г, а также на официальном сайте ФНС России в рубрике документы.

На территории Белгородской области в 2017 году впервые будет применяться порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (за налоговый период 2016 года). Налог за 2016 год, рассчитанный по новым правилам, нужно будет уплатить до 1 декабря 2017 года. Об этом проинформировали в региональном УФНС.

Возможность самостоятельного расчета налога предоставляет Сервис «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на сайте ФНС России. Для расчета налогоплательщику необходимо указать кадастровую стоимость объекта налогообложения.  Сведения о кадастровой оценке можно получить в МФЦ или в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) www.rosreestr.ru. Затем необходимо ввести сумму налога, исходя из инвентаризационной оценки за прошлый налоговый период, площадь и вид объекта, размер доли в праве, период владения. В связи с тем, что в целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости, в поле налоговый вычет следует указать: в отношении квартиры – 20 м2, в отношении комнаты – 10 м2, в отношении жилого дома – 50 м2. Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости независимо от количества собственников.

Следует отметить, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Ставки налога  устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Информация о ставках представлена в интернет-сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте.

В случае если Вашу квартиру или дачу оценили излишне дорого, кадастровую стоимость можно пересмотреть. Основанием для пересмотра, согласно законодательству, может быть недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении кадастровой стоимости, и/или установления на определенную дату и в определенном состоянии рыночной стоимости объекта недвижимости равной кадастровой стоимости. Допустим, вы примерно представляете рыночную стоимость своей квартиры, однако кадастровая стоимость, определенная оценщиком, больше. Тогда это повод оспорить размер кадастровой стоимости своей квартиры.

ФНС в своем письме № БС-4-21/9464@ от 19.05.2017 разъяснила порядок применения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного /опубликованного в течение декабря года, предшествующего соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 1 статьи 5 НК предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Ссылаясь на апелляционное Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2017 № 32-АПГ16-14, ФНС пояснила, что перечень объектов недвижимости определятся в целях применения закона субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Названный перечень не регулирует отношений, связанных с установлением налоговых ставок, налоговых льгот, либо особенностей определения налоговой базы и представляет собой перечисление объектов недвижимости с указанием их кадастровых номеров и адресов. По форме и содержанию данный акт не может быть отнесен к законодательству субъекта РФ о налогах.

Нормативный правовой акт субъекта РФ об утверждении перечня объектов недвижимости вступает в силу по правилам, установленным для вступления в силу нормативных актов субъекта РФ.

В соответствии с Законом Тульской области от 20.11.2014 № 2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» при расчете налога на имущество физических лиц в 2017 году за 2016 год, в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость объектов недвижимости. Об этом предупреждает Управление ФНС Тульской области.

В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сведения об объектах и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, в налоговые органы представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 Налогового кодекса РФ.

С переходом на новый порядок к налогообложению будут привлечены собственники объектов, по которым налоги ранее не рассчитывались из-за отсутствия инвентаризационной стоимости (садовые и дачные дома, квартиры, гаражи, объекты незавершённого строительства, права на которые зарегистрированы в «упрощенном» порядке без проведения технической инвентаризации, и т.п.).

В Калужской области с 2018 года вводится налог на имущество организаций, исчисляемый от кадастровой стоимости недвижимости. Закон Калужской области от 27.04.2017 № 189-ОЗ опубликован вчера на Официальном интернет-портале правовой информации.

Перевод на исчисление налога по новому методу будет постепенным, в зависимости от площади объектов (кроме жилых помещений, не учитываемых как основные средства). Ставка налога устанавливается в размере 2%.

Региональным законом предусматриваются льготы для плательщиков ЕНВД и УСН.

С 2017 года на Ставрополье при расчете налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость, предупреждает региональное Управление ФНС. То есть налог за 2016 год в 2017 году необходимо будет уплачивать исходя из кадастровой оценки недвижимости.

Эти изменения приняты для того, чтобы обеспечить более справедливое налогообложение, считают налоговики. Ранее налог зависел от инвентаризационной стоимости невидимости и никак не был связан с тем, сколько она действительно стоит. Получалось, что налог на квартиры в новостройках на окраине города, как правило, был выше налога на дорогую недвижимость в городском центре.

По новым правилам расчета размер налога зависит от кадастровой стоимости недвижимости, приближенной к ее рыночной стоимости.

Кроме того, по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию с 2013 года, инвентаризационная стоимость не определялась, и, следовательно, налог вообще не уплачивался, что приводило к социальной несправедливости. С переходом к новым правилам владельцы такой недвижимости будут уплачивать налог наравне со всеми.

Переход на новый порядок будет поэтапным. В течение пяти лет будут применяться понижающие коэффициенты: 0,2 – к первому налоговому периоду; 0,4 – ко второму; 0,6 – к третьему; 0,8 – к четвертому; с пятого налогового периода – в полном объеме).

Рассчитать примерную сумму налога, которую нужно будет уплатить по новым правилам, можно в сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Законодатели Самарской области решили дать дополнительное время для физических лиц, не уплативших вовремя налог на имущество за 2015 год. Законом Самарской области от 10.04.2017 № 40-ГД установлена дата начала начисления пени - 1 мая 2017 года.

Напомним, что перенос срока начала начисления пени возможен в регионах, где налог на имущество физлиц взимается от кадастровой стоимости недвижимости.

В 2017 году в 21 субъекте Российской Федерации налоговые органы впервые приступают к расчету налога на имущество физических лиц за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости жилых домов, квартир, гаражей, иных зданий, строений, сооружений, помещений.  В 2016 году налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости рассчитывался в 28 субъектах РФ. Об этом сообщает пресс-служба Федеральной налоговой службы.

В перечень регионов, в которых такой порядок налогообложения применяется по решению законодательных (представительных) органов субъектов РФ, вошли: республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, Санкт-Петербург.

При переходе на расчет налога по кадастровой стоимости будут применяться понижающий коэффициент 0,2 (за первый год применения кадастровой стоимости) и система не облагаемых налогом вычетов из кадастровой стоимости для 10 кв.м по каждой комнате, 20 кв.м. – по квартире и 50 кв.м – по жилому дому.

Кроме того, будут сохранены налоговые льготы для 15 основных категорий налогоплательщиков, указанных в статье 407 Налогового кодекса РФ (включая пенсионеров, инвалидов I и II групп инвалидности, военнослужащих). Льгота будет предоставлена только за один объект налогообложения определённого вида, не используемый в предпринимательской деятельности (например, только за одну из двух имеющихся у налогоплательщика квартир, за одно из нескольких машино-мест, за один гараж и т.д.).

С переходом на новый порядок к налогообложению будут привлечены собственники объектов, по которым налоги ранее не рассчитывались из-за отсутствия инвентаризационной стоимости (садовые и дачные дома, квартиры, гаражи, объекты незавершённого строительства, права на которые зарегистрированы в «упрощенном» порядке без проведения технической инвентаризации, и т.п.).

Для предварительного расчета налога можно воспользоваться размещённым на сайте ФНС России «Налоговым калькулятором».