налог на имущество физлиц

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК инвалидам I и II группы предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество.

При этом Налоговый кодекс не содержит ограничений применения указанных налоговых льгот в зависимости от правовых оснований признания физлиц инвалидами.

Таким образом получить льготу может физлицо, признанное инвалидом в соответствии с законодательством иностранных государств.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-04-01/5656 от 30.01.2020.

С 2018 года для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов (ряда категорий), многодетных введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с НК.

С 2020 года беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на налогоплательщиков-физических лиц по транспортному налогу.

В целях применения указанных норм регламентирован информационный обмен ФНС и ПФР.

В среде СМЭВ для налоговых органов реализована возможность единичного запроса сведений из ПФР по видам сведений об этих лицах.

При этом необходимо понимать, что сведения из ПФР по единичным запросам, подтверждающие наличие у налогоплательщиков статуса пенсионера или инвалида, также являются основанием для предоставления налоговых льгот начиная с налогового периода 2018 года — по земельному налогу и налогу на имущество физлиц и с 2020 года — по транспортному налогу, если такие льготы по транспортному налогу предусмотрены законами субъектов РФ, независимо от даты назначения пенсии/даты установления инвалидности при условии, что в соответствующий налоговый период налогоплательщик относился к указанным льготным категориям лиц.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/945@ от 23.01.2020.

Физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров («6 соток») площади одного земельного участка, находящегося в их собственности (пп. 10 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Льгота предоставляется многодетным родителям, но не самим детям. Иными словами, если участок принадлежит на праве собственности ребенку из многодетной семьи, он не может претендовать на рассматриваемую федеральную льготу.

Такие же правила и при льготе по налогу на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в собственности многодетных родителей.

Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Республики Мордовия.

Абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Речь идет о налоге на имущество физлиц и земельном налоге.

Эта норма действует с 01.01.2019.

То есть начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

При этом действие этой нормы не распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019. И если ранее такой перерасчет был осуществлен, он не отменяется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 11.12.2019 N 03-05-04-01/96698, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/25601@ от 12.12.2019.

С налогового периода 2020 года для исчисления налога на имущество физлиц во всех регионах, кроме Севастополя, будет использоваться кадастровая стоимость. Об этом предупреждает пресс-служба ФНС.

Переход на такой расчет налога осуществлялся поэтапно. Законы о применении кадастровой стоимости для исчисления налога приняты в 84 субъектах РФ. Так, в 2016 году такой расчет был применен в 28 регионах, в 2017 году – в 49 регионах, в 2018 году – в 63 регионах, а в 2019 году – в 70 регионах. В 2020 году налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости физлиц будет рассчитан в 74 регионах, а в 2021 году – в 84 регионах.

При переходе к использованию кадастровой стоимости в качестве налоговой базы применяются следующие правила:

  • для всех жилых домов, квартир и комнат действует необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости для 50 кв. м, 20 кв. м и 10 кв. м, соответственно;
  • для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговые вычеты увеличены на 7 кв. м по жилому дому и 5 кв. м по квартире или комнате на каждого несовершеннолетнего ребенка;
  • в первые три года при расчете налога применяются понижающие коэффициенты: в первый год - 0,2, во второй - 0,4, и в третий - 0,6;
  • начиная с третьего года применения в регионе кадастровой стоимости сумма налога не может вырасти более чем на 10%. Исключение - объекты торгово-офисного назначения;
  • для 16 категорий физлиц действуют льготы, освобождающие их от уплаты налога по одному объекту налогообложения каждого вида, неиспользуемому в предпринимательской деятельности. Например, за один жилой дом, квартиру, гараж и т.п.
Узнать ставки налога на имущество физических лиц и льготы по нему можно найти в нашем сервисе Ставки и льготы по региональным и местным налогам.

Для жителей Севастополя целый год продлятся налоговые каникулы.

Налоги на имущество физических лиц в 2020 году взыматься в Севастополе не будут. Об этом на сессии Законодательного собрания сообщил временно исполняющий обязанности губернатора Севастополя Михаил Развожаев.

Дело в том, что правительству региона необходимо привести в порядок имеющуюся кадастровую базу, и учесть в ней всех владельцев участков.

«А то у нас так получается, что добросовестные люди, которые зарегистрировали свою недвижимость, официально задекларировали её и готовы платить налог — они будут его платить. А те, кто уклоняется по разным серым схемам — они платить не будут, потому как требуется еще время, чтобы привести все в порядок. Мы решили взять для себя время», цитирует НТС слова губернатора.

Применение ПСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате налога на имущество физлиц. Освобождение действует в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов, включенных в перечень облагаемых по кадастровой стоимости.

Что нужно, чтобы получить это освобождение, ФНС рассказала в письме № БС-3-21/9467@ от 31.10.2019.

Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ внесены изменения в нормы НК, предусматривающие исключение обязанности представления физлицами документов, подтверждающих их право на налоговые льготы по налогам.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ и применяются с 1 января 2018 года.

С учетом изложенного начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества ИП, применяющих спец режимы, предусматривает представление заинтересованным лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, оформленного в установленном порядке.

В поле заявления «Право на налоговую льготу подтверждается следующим документом» указываются сведения о документе, подтверждающем право налогоплательщика на налоговую льготу в отношении указанного в заявлении объекта налогообложения.

Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физлиц.

Об этом напомнил Минфин в письме от 09.10.2019 г. № 03-05-06-01/77487.

На основании норм ГК за несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Применение УСН освобождает ИП от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Однако налог на имуществу, облагаемое по кадастровой стоимости и входящее в специальный список, платить придется.

Можно ли этот налог включить в состав расходов при УСН? Да, можно, ответил Минфин в письме № 03-11-11/67953 от 04.09.2019.

ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога на имущество физлиц, уплаченного в отношении недвижимого имущества (магазина), подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости, и используемого в предпринимательской деятельности.

Жители Дагестана возмущены темпами роста кадастровой стоимости недвижимости в регионе.

В результате переоценки происходит многократное повышение стоимости недвижимости. В некоторых случаях повышение достигает 900 % и выше

На сайте Chang.ru размещена петиция с требованием не допустить несправедливости и отказаться от многократного повышения кадастровой стоимости недвижимости.

Отмечается, что высокая кадастровая стоимость – это не только большой земельный налог и налог на имущество физлиц, но и большой НДФЛ при продаже недвижимости.

Дело в том, что при продаже недвижимого имущества налоговики сравнивают цену сделки и 70 % кадастровой стоимости и большую сумму принимают за базу по налогу.

В петиции приводится пример:

Кадастровая стоимость стандартных 500 соток земли под ИЖС на окраине Махачкалы будет составлять от 5 млн. рублей. Продать этот участок реально за 1,5 млн. рублей. А НДФЛ придется заплатить в сумме не менее 325 тыс. рублей.

Это несправедливо и неправильно, особенно при нынешнем плохом финансовом положении населения, отмечают общественники.

К петиции приложена сравнительная таблица старой и новой кадастровой стоимости. Также там показано, какой НДФЛ придется заплатить при продаже.

Открыть оригинал изображения (1811x630, 1.05 Мб) Добавим, по данным региональной УФНС по состоянию на 1 сентября 2019 года долги по имущественным налогам имеют 120 тыс. жителей республики. Общая сумма составляет более 5 млрд. рублей, из которых на налог на имущество физлиц приходится 0,5 млрд. рублей, на земельный налог - 1,1 млрд. рублей.

На сайте УФНС опубликованы имена троих жителей Дагестана, которые имеют задолженность по имущественным налогам свыше 10 млн. рублей. Всего эти трое жителей республики задолжали бюджету 67 млн. рублей.

Еще 24 налогоплательщика задолжали бюджету от 3 до 10 млн. рублей. На сайте также опубликован список налогоплательщиков с суммой долга по имущественным налогам физлиц свыше 1 млн. рублей. Всего в черном списке значатся 150 граждан с общей суммой недоимки около 360 млн. рублей.