налог на имущество

Управление ФНС России по Московской области напоминает налогоплательщикам - юридическим лицам, что 31 марта 2014 года истекает срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год.

Статья 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязывает организацию, признаваемую налогоплательщиком налога на имущество организаций, представлять налоговые декларации в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (в редакции от 05.11.2013).

Напоминаем, что с 2014 года в декларации вместо кода ОКАТО следует указывать код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту предоставления декларации. Этим кодом заполняется поле из 11 ячеек, ранее предназначавшееся для ОКАТО. В случае если код ОКТМО содержит 8 знаков, последние три ячейки заполняются прочерками.

Налогоплательщики Московской области могут узнать код ОКТМО, обратившись к региональному разделу сайта ФНС России «Контакты и обращения, адреса инспекций». Страница каждой территориальной налоговой инспекции содержит соответствующие значения кодов территорий муниципальных образований, контролируемых инспекцией.

Справочник «Федеральная информационная адресная система» (ФИАС) также позволяет определить код ОКТМО по адресу места нахождения организации, ее структурного подразделения, местонахождения имущества, земельного участка.

Внесены изменения в статью 1 Закона Иркутской области «О налоге на имущество организаций».

В частности, налоговая ставка в отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, в 2015 году устанавливается в размере 1,5%, в 2016 и последующие годы – 2 процента. Данный закон вступает в силу с 1 января 2015 г.

С 1 января 2014 года в отношении отдельных объектов недвижимости налог на имущество организаций исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

Приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» утверждены новые формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

По объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ, налогоплательщику необходимо будет заполнять раздел 3 декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

В соответствии с пунктом 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного Приказом № ММВ-7-11/895, данный раздел заполняется:

- российскими и иностранными организациями по объектам недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;

- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.

Управление Федеральной налоговой службы публикует разъяснения ФНС России по вопросу исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, перешедших по наследству.

Федеральная налоговая служба письмом от 21.02.2014 № БС-4-11/3179@ «Об исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, перешедших по наследству» направила разъяснения по вопросу исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении земельного участка, строения, помещения и сооружения, перешедших по наследству.

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Статьей 396 Кодекса установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц  взимается с наследников с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1).

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона № 2003-1). Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 6 статьи 85 Кодекса установлено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе сведений, представляемых в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

Данная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от  23.01.2014 № 03-05-04-01/2089).

С 1 января 2014 года в отношении отдельных объектов недвижимости налог на имущество организаций исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.
Приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» утверждены новые формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
 
По объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ , налогоплательщику необходимо будет заполнять раздел 3 декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
 
В соответствии с пунктом 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного Приказом № ММВ-7-11/895, данный раздел заполняется:
- российскими и иностранными организациями по объектам недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обращает внимание плательщиков налога на имущество организаций и транспортного налога на то, что в соответствии с Законом Рязанской области от 18.11.2013 № 68-ОЗ с 1 января 2014 года изменился порядок льготного налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.
 
Теперь освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций и транспортному налогу в текущем налоговом периоде и от уплаты соответствующего налога по итогам налогового периода органы местного самоуправления муниципальных образований Рязанской области.
 
Утратили с 1 января текущего года льготы по налогу на имущество организаций такие категории налогоплательщиков, как:

- фонды поддержки индивидуального жилищного строительства, осуществляющие реализацию целевых федеральных, областных и муниципальных программ;
- организации, использующие труд инвалидов, страдающих психическими расстройствами;
- организации, имеющие подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, в отношении имущества, используемого ими для производства, хранения и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
- организации, занимающиеся ремонтом, содержанием, техническим обслуживанием жилищного фонда, в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- природные биосферные заповедники;
- товарищества собственников жилья.

 
Кроме того, отменены пониженные ставки налога на имущество для специализированных организаций по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций в отношении имущества, используемого для оказания услуг по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций.
 
По транспортному налогу отменены льготы для таких категорий налогоплательщиков, как:
- организации ЖКХ, занимающиеся ремонтом, содержанием, техническим обслуживанием жилищного фонда, оказывающие услуги по уборке территорий населенных пунктов и др.;
- государственные природные заповедники, национальные парки, природные парки, государственные природные заказники, памятники природы.
 
Также исключены из списка льготников организации, определенные статьями 15-18, 23-24 Закона Рязанской области «О налоговых льготах» от 29.04.1998 № 68.
 
Изменения в части предоставления льгот по транспортному налогу коснулись и физических лиц. Так, с 1 января текущего года от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, пенсионеры по старости и пенсионеры Вооруженных Сил и правоохранительных органов Российской Федерации, имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклы (мотороллеры) с мощностью двигателя до 45 лошадиных сил включительно. Данная льгота предоставляется на одну единицу из указанных транспортных средств по выбору налогоплательщика.
 
Кроме того, отменены льготы по уплате транспортного налога для граждан, признанных в соответствии с Законом Рязанской области "О ликвидации последствий чрезвычайной ситуации, сложившейся в результате природных пожаров на территории Рязанской области в 2010 году" пострадавшими вследствие чрезвычайной ситуации в результате природных пожаров на территории Рязанской области в 2010 году. Данной категории граждан льгота предоставлялась за налоговые периоды 2009-2010 гг.
 
Напоминаем о том, что в целях учета налоговых льгот при массовом исчислении имущественных налогов гражданам необходимо своевременно предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право на предоставление льготы.
В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц могут дополнительно устанавливаться Законами субъектов РФ о транспортном налоге и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц.
 
Однако в соответствии со статьей 21 Налогового Кодекса РФ использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. При этом согласно статье 56 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
 
Кроме того, муниципальные образования и органы субъекта РФ могут дополнительно устанавливать порядок предоставления льгот.
В целях своевременного учета налоговых льгот и корректного исчисления налогов за 2013 год рекомендуем налогоплательщикам своевременно ознакомиться с условиями налогообложения объектов имущества и предоставить соответствующие необходимые документы в налоговые органы Рязанской области.

Приказом Федеральной налоговой службы от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ внесены изменения в приложения к приказу ведомства от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнений».

В частности, изменения внесены в следующие приложения:

  • приложение № 1 «Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций»;
  • приложение № 2 «Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде»;
  • приложение № 3 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций»;
  • приложение № 4 «Форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций»;
  • приложение № 5 «Формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде»;
  • приложение № 6 «Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций».

Для перехода с 01.01.2014 на налогообложение по кадастровой стоимости торговых центров (комплексов) площадью свыше 5 тыс. кв. м и помещений в них, а также ряда объектов недвижимости иностранных организаций Федеральной налоговой службой утверждена новая форма налоговой декларации и расчетов по налогу на имущество организаций (см. приказ ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@,).

Во исполнение Закона Московской области № 137/2013-ОЗ на сайте Минмособлимущества опубликовано распоряжение от 20.12.2013 № 1631 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», содержащее информацию о 3211 объектах недвижимости, расположенных на территории Московской области.

Обращаем внимание налогоплательщиков-правообладателей данных объектов на то, что организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом принадлежащем им объекте капитального строительства.

По результатам государственной кадастровой оценки объектов недвижимости сведения о кадастровой стоимости предоставляются налогоплательщикам органами кадастрового учета (в Московской области – филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области) в порядке, определенном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», в т.ч. посредством портала электронных услуг Росреестра.

Комитет Алтайского края по финансам, налоговой и кредитной политике обнародовал закон «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края», принятый на ноябрьской сессии алтайского парламента. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

В закон Алтайского края от 27 ноября 2003 года № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» вносятся следующие изменения.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке (статья 1).

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, устанавливается в следующих размерах: в 2014 году – 1,0%, в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы - 2% (статья 1.1).

С января 2014 года налоговые органы Московской области приступают к подготовке к массовому расчету имущественных налогов физических лиц за налоговый период 2013 года. Налоговые уведомления с данными расчетами будут направляться гражданам – владельцам налогооблагаемого имущества с мая по август 2014 года.

Для расчета налога на имущество (квартиры, жилые дома, иные строения, сооружения, помещения) в качестве налоговой базы будут использованы полученные из организаций БТИ сведения об инвентаризационной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2013 в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 02.10.2012 № 1262/37 о коэффициентах пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений граждан.

Например, в отношении жилого дома (за исключением каменного), а также строения (независимо от материала стен), имеющего по отношению к указанному дому (основному строению) второстепенное значение, указанный коэффициент пересчета восстановительной стоимости на 01.01.2013 установлен в размере 24,6 к восстановительной стоимости в ценах 1982 года (ранее коэффициент равнялся 19,5).

В отношении каменного жилого дома – значение коэффициента установлено в размере 30,2 (ранее коэффициент равнялся 24).

В отношении квартир и комнат в многоквартирных домах значение коэффициента установлено в размере 54,4 (ранее коэффициент равнялся 43,2).

Расчет инвентаризационной стоимости с применением указанных коэффициентов выполнялся организациями технической инвентаризации (БТИ), действующими на территории Московской области, которые до 1 марта 2013 года представили в налоговые органы Московской области более 4,7 млн. сведений об инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства.

Возможность применения налоговыми органами указанных сведений в качестве налоговой базы для взимания налога на имущество физических лиц за 2013 год предусмотрена Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) внесены изменения, которые вступят в силу 1 января 2014 г.

Согласно новой редакции пункта 1 статьи 3 Закона N 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Решением Совета депутатов города Мончегорска от 28.11.2013 г. № 45 «О внесении изменений в решение Совета города Мончегорска от 17.11.2005 № 88 «Об установлении налога на имущество физических лиц» с 01.01.2014 г. установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Изменения также внесены в пункт 2 статьи 5 Закона РФ N 2003-1. Теперь налог будет исчисляться на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента-дефлятора.

Кроме того, статья 5 дополнена пунктом 2.1. В нем указано, что для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Налоговики обращают внимание, что налог с учетом коэффициента-дефлятора будет впервые исчисляться за 2014 год. При исчислении налога на имущество за 2013 год (срок уплаты 1 ноября 2014 года) коэффициент использоваться не будет.

В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков - юридических лиц относительно порядка уплаты налога на имущество организаций УФНС России по Пермскому краю сообщает, что на территории Пермского края порядок расчета налога на имущество организаций по отдельным видам объектов от кадастровой стоимости на 2014 год не введен.
 
На каких нормативных документах основан такой вывод? Ситуацию комментирует начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления С.Л. Мехоношин.
 
«В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 307-ФЗ) статья 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) изложена в новой редакции, согласно которой налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса.
 
Согласно подпунктам 1 - 3 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
 
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
Федеральный закон № 307-ФЗ вступает в действие с 1 января 2014 года.

Для реализации указанных норм Федерального закона № 307-ФЗ на региональном уровне необходимо принять соответствующий закон Пермского края о внесении изменений и дополнений в гл. 5 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (далее – Закон Пермской области) с учетом ограничений по срокам принятия, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации.
 
В настоящее время в Закон Пермской области указанные изменения не внесены, соответственно, на территории Пермского края в 2014 году налог на имущество организаций рассчитывается в прежнем порядке - налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В Санкт-Петербурге принят закон № 658-103 от 29 ноября 2013 года «О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах».

Так, в частности, льгота по налогу на имущество предоставляется организациям  в отношении сетей газовых распределительных с кодом 12 4527384 и кодом 12 4521191 согласно ОКОФ, принятых ими к бухгалтерскому учету общей первоначальной стоимостью от 300 млн. руб. (включительно) и более и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 2005 по 2016 годы.

Документ также вносит поправки в порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества. Соответственно, должен уплачиваться и налог с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 НК РФ.
 
Из пункта 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций (утвержден Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895), следует, что в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна налоговая декларация (Расчет) может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации (в данном случае – с Управлением).
 
Учитывая, что нормативы зачисления налога на имущество организаций ежегодно устанавливаются в Законе о республиканском бюджете Республики Марий Эл, Управление ежегодно, до наступления налогового периода, согласовывает порядок уплаты налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу в течение налогового периода) по обращениям налогоплательщиков.
 
Управление рекомендует организациям обратиться за согласованием порядка представления налоговой декларации (налоговых расчетов по авансовым платежам) и уплаты платежей по налогу на имущество организаций в 2014 году после принятия Закона Республики Марий Эл о республиканском бюджете Республики Марий Эл на 2014 год.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области доводит до сведения налогоплательщиков, что Законом Брянской области от 03.10.2013 № 70-З внесены изменения в Закон Брянской области от 27.11.2003 № 79-З «О налоге на имущество организаций» (в ред. Законов Брянской области от 26.11.2004 № 71-З, от 28.11.2005 № 83-З, от 06.07.2007 № 94-З, от 05.06.2008 № 40-З, от 05.08.2009 № 60-З, от 29.10.2010 № 86-З, от 12.05.2011 № 40-З, от 03.11.2011 № 104-З, от 31.10.2012 № 68-З, от 26.12.2012 № 97-З) «О налоге на имущество организаций».

Из новой редакции документа исключен п. 5 ст. 2, согласно которому организациям, осуществлявшим газификацию за счет средств областного бюджета, предоставлялись льготы в части освобождения от налогообложения имущества в доле выручки от реализации работ по газификации в общей сумме выручки от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

По состоянию на 01.10.2013 задолженность по налогу на имущество физических лиц (с учетом пени и налоговых санкций) составляет 70,6 миллионов рублей. По сравнению с 01.01.2013 задолженность уменьшилась на 34,6 миллионов рублей или на 32,9%.
 
Задолженность физических лиц по транспортному налогу в сравнении с началом года снизилась на 86,2 миллиона рублей или на 26,1% и составляет по состоянию на 01.10.2013 - 268,3 миллионов рублей.
 
Наименьшая задолженность физических лиц наблюдается по земельному налогу. Ее размер на 1 октября 2013 года составляет 44,8 миллионов рублей. Снижение задолженности по данному налогу по сравнению с началом года в относительных единицах наибольшее и составляет - 36,9%.
 
Управление напоминает, что Налоговым кодексом РФ предусмотрена судебная процедура взыскания задолженности с физических лиц посредством приказного производства. Это значит, что налоговый орган сначала уведомляет налогоплательщика о задолженности, потом направляет ему требование погасить ее, потом обращается в суд, а после вынесения судебного решения, задолженность взыскивают судебные приставы. Далее возбуждается исполнительное производство, о чем налогоплательщик в обязательном порядке уведомляется.
 
Свою налоговую задолженность можно погасить своевременно, не дожидаясь судебного производства, на сайте ФНС России с помощью электронных сервисов «Узнай свою задолженность» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Списки о должниках - физических лицах, имеющих наибольшую задолженность по состоянию на 1 октября 2013 года, размещены в рубрике «Физическим лицам».

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий начальника отдела налогообложения юридических лиц Т.А. Брагиной по вопросу применения пониженных (дифференцированных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций, установленных п. 2 ст. 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», при реорганизации юридического лица.
 
На семинарах и в письмах налогоплательщики достаточно часто интересуются такими вопросами.
 
В соответствии с п. 2 ст. 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (далее - Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296) дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для:
организаций, непосредственно осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в пункте 2;
организаций, предоставляющих основные средства за плату во временное владение и пользование или во временное пользование иным организациям и (или) индивидуальным предпринимателям для осуществления видов экономической деятельности, указанных в пункте 2.
Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются в отношении приобретенных за плату и введенных в эксплуатацию основных средств, за исключением указанных в пункте 2.1 статьи 19, фактически используемых в следующих видах экономической деятельности:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;
добыча полезных ископаемых;
обрабатывающие производства;
производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
строительство;
транспорт и связь.
Дифференцированные налоговые ставки, за исключением указанных в пункте 2.1 статьи 19, устанавливаются в размере:
0,6 процента - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию основных средств;
1,1 процента - в течение второго и третьего годов эксплуатации основных средств.
На практике возникают ситуации, когда юридическое лицо «А» применяло пониженные (дифференцированные) ставки 0,6% и 1,1% по налогу на имущество организаций. В течение календарного года происходит реорганизация предприятия путем присоединения к другому юридическому лицу «Б».

В соответствии с положениями ст. 50 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками).
 
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
 
Юридическое лицо «Б» по акту приема-передачи поставило имущество на баланс от юридического лица «А» и представляет в налоговые органы Пермского края налоговую отчетность по налогу на имущество организаций, в которой заявляет льготный режим налогообложения в виде пониженных (дифференцированных) ставок налога, которыми ранее пользовалось юридическое лицо «А».
 
Юридическое лицо «Б» самостоятельно за плату эти основные средства не приобретало, а получило их при реорганизации в форме присоединения от своего предшественника.
 
Вправе ли юридическое лицо «Б» применять пониженные (дифференцированные) ставки по налогу на имущество организаций, установленные п. 2 ст. 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296, при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу?
УФНС России по Пермскому краю придерживается при оценке предложенной ситуации следующей позиции.
 
Юридическое лицо, являющееся правопреемником реорганизованного юридического лица, вправе применять пониженные (дифференцированные) налоговые ставки, если относится к категории налогоплательщиков, для которых эти ставки установлены, и в отношении тех объектов налогообложения, для которых установлено применение дифференцированных налоговых ставок.
 
В случае, когда юридические лицо – правопреемник получило имущество, ранее принадлежащее реорганизованному юридическому лицу, по акту приема-передачи, применение пониженных (дифференцированных) налоговых ставок в отношении такого имущества неправомерно, так как в соответствии с Законом Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 пониженные (дифференцированные) налоговые ставки могут применяться в отношении основных средств, приобретенных за плату.
 
Комментарий подготовлен на основание разъяснений Министерства финансов Пермского края (письмо от 16.09.2013 № СЭД-39-01-06-380 «О разъяснении законодательства Пермского края о налогообложении»).