налог на имущество

Отчитаться по налогу на имущество за незарегистрированную недвижимость необходимо в инспекции по месту ее нахождения. Об этом, со ссылкой на письмо ФНС от 06.09.13 № БС-4-11/16221 сообщили в отделе налогообложения УФНС России по Алтайскому краю. В случае, когда оно не совпадает с адресом компании, следует встать на учет той, где находится имущество.

«Согласно общему правилу, недвижимость принимают к учету независимо от факта регистрации права собственности, так как после начала эксплуатации актив отвечает всем признакам основных средств и облагается налогом на имущество (п. 4 ПБУ 6/01). Также необходимо отчитаться в инспекцию по местонахождению актива (п. 1 ст. 386 НК РФ)», – пояснили специалисты отдела.

Отчетность сдать невозможно, если он находится на территории другой налоговой инспекции. Компанию можно было поставить на учет по местонахождению офиса только после получения из Росреестра сведений о новом собственнике (п. 5 ст. 83 НК РФ). Согласно новым уточнениям, собственник должен сам подать заявление о постановке на учет в инспекцию по адресу нового офиса.

Пенсионеры в полном объеме освобождены от уплаты налога на имущество. Льгота имеет заявительный характер. Для ее получения надо самостоятельно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества заявление и документы, подтверждающие статус пенсионера.

Заявление и копию документа, подтверждающего льготу можно представить лично, направить письмом на почтовый адрес налоговой инспекции, указанный в уведомлении или направить через Интернет, воспользовавшись сервисом «Обращение в ИФНС (УФНС)» на сайте ФНС России www.nalog.ru.

На основании заявления и представленных документов налоговый орган осуществит перерасчет налога и в случае необходимости (например, льгота предоставлена не за полный год) сформирует новое налоговое уведомление, которое будет направлено вместе с ответом в адрес налогоплательщика.
Порядок исчисления и уплаты, а также льготы по налогу на имущество физических лиц определены Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

К имуществу, облагаемому налогом, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве собственности на эти объекты недвижимости.
 
Узнать о порядке исчисления налога можно в сервисе "Имущественные налоги: ставки и льготы".

УФНС России по Пермскому краю разъясняет порядок отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, представляемых крупнейшим налогоплательщиками в отношении имущества обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, расположенных вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.
 
Статья 386 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) обязывает организацию, признаваемую плательщиком налога на имущество организаций, представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.
 
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
 
В соответствии с пунктом 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895) (далее - Порядок) налоговая декларация представляется плательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества;
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее - ЕСГС);
- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Согласно пункту 1.5 Порядка налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации, указанные в пункте 1.2 Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговых декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 – 385 Кодекса и место представления налоговых деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
 
На основании статьи 384 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.
 
Статьей 385 Кодекса определено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.
 
Таким образом, в соответствии с указанными положениями статей 384 и 385 Кодекса и пунктами 1.5 Порядков заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу в представляемой крупнейшим налогоплательщиком налоговой декларации (налоговых расчетах по авансовым платежам) в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны КПП, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.
 
Разъяснения подготовлены на основании письма ФНС России 12.09.2013 № БС-4-11/16569@.

Территории Ленинского и Индустриального районов г. Барнаула, которые обслуживает Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, являются самыми многочисленными по количеству жителей – собственников движимого и недвижимого имущества из числа жителей г. Барнаула. Ежегодно при исчислении налога на имущество физических лиц, как сумма предоставляемых льгот, так и количество граждан, которым предоставляются льготы, возрастает. При этом 91% от общего количества налогоплательщиков, которым предоставлены льготы – это лица, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ.

Так, при исчислении налога на имущество за 2010 год льготы были предоставлены 60516 пенсионерам на сумму 45 716 тыс., руб. за 2011 год – уже 63824 пенсионерам на сумму 52 409 тыс. руб. Предполагаемое количество пенсионеров, в том числе по возрасту, которым должна быть предоставлена льгота при исчислении налога за 2012 год составляет 66314. Однако, льготы за указанный налоговый период на текущий момент предоставлены 63200 пенсионерам, остальным уже направлены налоговые уведомления. Согласно действующему налоговому законодательству предоставление льготы носит заявительный характер, то есть льгота предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика с приложением подтверждающих право на льготу документов, в противном случае налог должен быть исчислен и может быть пересчитан в сторону уменьшения только при обращении налогоплательщиков.

Так, из общего количество лиц, являющихся собственниками имущества, расположенного на обслуживаемой инспекцией территории, и достигших пенсионного возраста в 2012 году, составляет 4300. Вместе с тем, только 28% из их числа заявили свое право на льготу до исчисления налога. Остальным направлены налоговые уведомления с исчисленным по сроку уплаты 01.11.13 налогом на имущество. Ожидаемое количество данной категории лиц, которые при получении уведомления будут обращаться в налоговый орган, составляет по предположительным подсчетам, 3 114. А это дополнительная нагрузка как для налоговых инспекторов, так и дискомфорт для самих налогоплательщиков.

Налоговая инспекция, со своей стороны, предпринимает многочисленные действия, направленные на решение этой проблемы: регулярно до налогоплательщиков доводятся информационные материалы - выступления на телевидении и радио, публикации в различных СМИ, на интернет-сайте УФНС России по Алтайскому краю. Осуществляется информационное взаимодействие и с отделением Пенсионного фонда: сотрудниками при оформлении пенсии вручаются налогоплательщикам памятки. Однако, вопрос по предоставлению льготы может быть решен только по факту обращения самого гражданина, имеющего право на льготу. Для этого ему необходимо при назначении пенсии сразу, не дожидаясь окончания налогового периода, обратиться в налоговую инспекцию по месту исчисления налога на имущество с соответствующим письменным заявлением и пенсионным удостоверением.

До 1 ноября – срока уплаты имущественных налогов физическими лицами осталось менее 2 месяцев.
 
Поступление налогов в местные бюджеты сегодня стоит на контроле у всех финансовых служб города Ливны, Ливенского и Должанского районов.
 
4 сентября 2013 года в Администрации Ливенского района состоялось заседание комиссии, посвященное собираемости налогов и сборов, арендной платы на землю и имущество, анализу работы главных администраторов доходов бюджета, в которой приняли участие начальник МРИ ФНС России №3 по Орловской области Н.А. Зайцева, начальник Управления муниципального имущества Администрации Ливенского района Н.Н. Кривцова, начальник Управления финансов Администрации Ливенского рай Л.А. Дьяконова, Главы сельских поселений Ливенского района, руководители Ливенского управления Росреестра по Орловской области, Ливенского филиала государственного унитарного предприятия Орловской области «Межрегиональное бюро технической инвентаризации» и другие.
 
В ходе заседания комиссии были рассмотрены вопросы о ходе реализации плана мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании регионального и местных бюджетов Орловской области, возникающие трудности и проблемы их реализации, а так же меры, предпринимаемые администраторами доходов к исполнению доведенных плановых показателей 2013 года по мобилизации доходов в бюджеты, достигнутые результаты проводимых мероприятий по состоянию на дату проведения заседания комиссии, прогнозируемые результаты до конца 2013 года.
 
В целом по Ливенскому району за 2012 год начислено земельного налога в сумме 16,9 млн. рублей, размер представленных льгот ЮЛ и ФЛ составил более 1 млн. рублей, к уплате земельного налога – 15,7 млн. рублей. Налога на имущество физических лиц за 2012 год начислено в сумме 1,5 млн. руб., объем предоставленных налоговых льгот составил 0,6 млн. руб., к уплате налога на имущество – 0,895 млн. рублей.
 
Поступление налогов в бюджет Ливенского района за 8 месяцев текущего года составило: по земельному налогу свыше 10 млн. руб., плановое задание исполнено на 145%, по налогу на имущество физических лиц – 465 тыс. руб., плановое задание исполнено на 136,4% .

Нина Анатольевна Зайцева отметила, что особое внимание следует уделять уточнению базы по земельным участкам физических лиц. Призвала совместными усилиями проводить работу по сверке земельных участков и объектов недвижимого имущества с целью внесения в базу данных налогового органа недостающих сведений, по которым следует исчислить налог.

 
- Мы надеемся на взаимопонимание и тесное сотрудничество как муниципальных образований, так и регистрирующих органов. Ведь имущественным налогам отводится одна из главных ролей в формировании местных бюджетов, - подчеркнула Нина Анатольевна.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми в связи с поступающими от налогоплательщиков запросами публикует разъяснение по порядку пересчета налога на имущество физических лиц в случае несвоевременного обращения налогоплательщика за предоставлением льготы по налогу на имущество.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 4 Закона установлен исчерпывающий перечень льготных категорий граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, и обращает особое внимание на нормы п. п. 1, 7 и 12 ст. 5 Закона, согласно которым:

- лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 названного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы по месту нахождения зарегистрированных на них объектов недвижимого имущества;

- при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право;

- в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика;

- возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

С перечнем льгот по имущественным налогам возможно ознакомиться самостоятельно с помощью сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Телефон справочной службы (8212) 200-917

Специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области ответили на вопрос по налогу на имущество физических лиц.

Вопрос. Освобождается ли от уплаты налога на имущество физических лиц гражданин Казахстана – инвалид II группы?

Ответ. Согласно положениям статей 1 и 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991  № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) плательщиками  налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений, долей в праве общей собственности на указанное имущество.

Статьей 4 Закона установлены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.

Так, согласно пункту 1 статьи 4 Закона от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

При этом Закон не устанавливает ограничений для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц в зависимости от гражданства физического лица.

Пунктом 1 статьи 5 Закона установлено, что лица, имеющие право на льготы, указанные в статьи 4 данного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы в порядке и на условиях, которые установлены Правилами признания лица инвалидом, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006  № 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом» (далее - Правила).

На основании пункта 11 Правил датой установления инвалидности (в случае признания гражданина инвалидом) считается день поступления в учреждение медико-социальной экспертизы заявления гражданина о проведении медико-социальной экспертизы (о признании его инвалидом с прилагаемыми к нему документами).

Документальным подтверждением установления инвалидности, а следовательно, и применения льготы по уплате налога на имущество физических лиц является выданная органами, проводящими медико-социальную экспертизу, справка об инвалидности, в которой указывается группа инвалидности и срок, на который она установлена.

 Таким образом, для получения льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения справку об установлении инвалидности, выданную федеральным учреждением медико-социальной экспертизы.

В соответствии с пунктом 7 статьи 5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Участникам, реализующим приоритетные инвестиционные проекты Свердловской области, с 01.01.2014 года установлены льготы по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет и налогу на имущество организаций. Соответствующие поправки внесены в областные законы от 15.07.2013 № 68-ОЗ и № 69-ОЗ, опубликованные в «Областной газете» от 17.07.2013 года.
 
Для инвесторов, реализующих проекты по новому строительству, ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, снижена на 4,5 процентных пункта и составит 13,5%, которая будет применяться в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с момента постановки на баланс имущества, созданного в ходе реализации приоритетного инвестпроекта.
 
Для налогоплательщиков, имеющих статус участников приоритетного проекта по модернизации, реконструкции и техперевооружению, установлена ставка налога на прибыль в размере 16% в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с момента, когда налогоплательщик получил указанный статус.
 
По налогу на имущество указанные категории налогоплательщиков полностью освобождены от уплаты налога на пять налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств.
 
Организация может получить статус участника приоритетного инвестиционного проекта с момента включения ее в реестр участников приоритетного инвестиционного проекта при соблюдении условий, установленных областным законом от 15.07.2013 № 67-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в Свердловской области".
 
В соответствии с законом установлены два типа приоритетных инвестиционных проектов, определены условия для их признания таковыми и критерии отнесения к той или иной категории.  Критериями для  категории "инвестиционные проекты по новому строительству", в частности, являются инвестиции в новое строительство на территории Свердловской области в сфере сельского и лесного хозяйства, добычи полезных ископаемых, обрабатывающей промышленности, информационных технологий, создание не менее 20 постоянных рабочих мест и размер среднемесячной заработной платы работников на которых, должен быть не менее 150% от уровня среднемесячной заработной платы, сложившейся в муниципальном образовании, на территории которого будет реализован проект.
 
Для категории  "инвестиционные проекты по реконструкции и техническому перевооружению действующих предприятий"  установлены критерии отбора по видам экономической деятельности и размеру среднемесячной зарплаты, кроме того, установлен коэффициент обновления основных фондов, который должен каждый год реализации инвестпроекта составлять не менее 13,6 процентов.

Пенсионерам по налогу на имущество физических лиц предоставлена льгота (Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»). Это значит, что налог им исчисляться и предъявляться налоговой инспекцией не должен.

Однако льгота носит заявительный характер. Для ее получения гражданин должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества заявление и документы, подтверждающие статус пенсионера (копию пенсионного удостоверения).

В настоящее время идет массовая рассылка физическим лицам единых налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. При этом возникают ситуации, когда в уведомлениях, получаемых пенсионерами, льгота по налогу на имущество по каким-то причинам не предоставлена.

В данной ситуации, обращаем внимание на вложенный в конверт не заполненный бланк заявления о возражениях по расчету суммы налога. Следует заполнить его и направить письмом на почтовый адрес налоговой инспекции, который указан в уведомлении, приложив копию документа, подтверждающего льготу. Налоговый орган осуществит перерасчет налога и сформирует новое налоговое уведомление, которое будет направлено вместе с ответом в адрес налогоплательщика. Заявление можно также принести в инспекцию лично или воспользоваться интернет-сервисом на сайте налоговой службы www.r44.nalog.ru.

Контактные телефоны: 31-51-53,47-22-23.

Ставки по налогу на имущество в этом году не изменились. Тем не менее, на сегодняшний день в налоговые органы Тамбовской области поступило около 600 заявлений от граждан с вопросами по поводу указанной суммы налога.
 
Дело в том, что органы власти вправе пересмотреть размер инвентаризационной стоимости имущества и могут ежегодно применять повышающие корректирующие коэффициенты. Это связано с постоянным изменением цен на жилье. Таким образом, имущество граждан может переходить из одной ценовой категории в другую. Однако в качестве приложения к налоговому уведомлению гражданам направляется специальное заявление, в котором можно сообщить о найденных ошибках, если таковые имеются.
 
Светлана Бабаева, и.о. руководителя УФНС России по Тамбовской области: «Этой формой заявления налогоплательщик может воспользоваться в случае обнаружения каких-то неточностей. Необходимо заполнить ее и направить в налоговый орган либо по почте, либо лично, либо через интернет. Налоговые органы, получая такое заявление, проверяют его. В случае подтверждения каких-то неточностей мы формируем новое налоговое уведомление».
 
Большинство граждан уже получили налоговые уведомления, всего их направлено более 730 тысяч. Общая сумма имущественных налогов за прошлый год составила более 1 млрд. рублей, около 20% от этого числа уже поступило. Управление Федеральной налоговой службы напоминает, что платеж необходимо произвести не позднее 1 ноября текущего года. 

Определенные категории налогоплательщиков при уплате налога на имущество физических лиц могут воспользоваться льготами, установленными Законодательством Российской Федерации, предоставляющими преимущества в налогообложении, включая возможность не уплачивать налог.

Статьей 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрено полное освобождение от налога на имущество физических лиц. К примеру, освобождены от уплаты налога инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более и другие категории. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.


В силу того, что налог на имущество физических лиц – местный налог, он также устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Органами местного самоуправления предоставлено право устанавливать налоговые ставки, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Управление ФНС России по Смоленской области напоминает, что порядок предоставления льгот носит заявительный характер. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу.

В этом случае будет произведен перерасчет по указанным налогам, причем только за три предшествующих года.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию, ТОРМ, или на Интернет-сайте Управления www.r67.nalog.ru в разделе «Электронные услуги». Сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы» позволяет в интерактивном режиме узнать все о нормативно-правовых актах, устанавливающих сроки уплаты, налоговые ставки и льготы. Чтобы найти нужную информацию, достаточно ввести в указанные поля название субъекта Российской Федерации, вид налога, запрашиваемый период, муниципальное образование.

Управление ФНС России по Московской области продолжает публикацию разъяснений по вопросам налогообложения имущества, поступающим на «горячую линию» отдела имущественных налогов:

Вопрос: какие документы о праве на недвижимость являются основанием для признания гражданина плательщиком налога на имущество?

Разъяснения: В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога признаются физические лица – собственники следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.

Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи подлежит регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).

Согласно ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ права на недвижимое имущество, возникшие до вступления в силу данного Закона (на территории Московской области вступил в силу с 01.02.1998), признаются юридически действительными и при отсутствии их регистрации в ЕГРП.

Учитывая изложенное, плательщиком налога признаются физические лица, обладающие документами, удостоверяющими право собственности на налогооблагаемое имущество, зарегистрированное в ЕГРП в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ, либо документами, удостоверяющими право собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, выданными до вступления в силу Федерального закона от 21.7.1997 № 122-ФЗ (например, свидетельство о праве собственности на квартиру, выданное БТИ до 1998 г.).

Вопрос: кто является плательщиком налога в отношении земельных участков на территории садоводческих, огороднических или дачных объединений?

Разъяснения: В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее – ЕГРП), которая в силу ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим плательщиком налога является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий участок, за исключением следующих случаев:
а) права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ (на территории Московской области вступил в силу с 01.02.1998), признаются юридически действительными и при отсутствии их регистрации в ЕГРП. При этом, как следует ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП. Отсюда, в отношении таких участков плательщиком налога признается лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный участок, выданным уполномоченным органом власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта;
б) поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения, а также наследование) вещные права на земельные участки непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками налога независимо от регистрации перехода соответствующего права в ЕГРП.

Таким образом, в отношении земельных участков, вещные права на которые зарегистрированы за садоводами, огородниками и дачниками, плательщиком земельного налога являются такие лица, а в отношении земельных участков, которые принадлежат организации – садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению (например, земли в составе имущества общего пользования) налогоплательщиком является юридическое лицо.

Вместе с тем, правлением садоводческого, огороднического или дачного объединения может быть принято решение, предусматривающее компенсацию налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого объединения.

Вопрос: разъясните основания для изменения налоговой базы (кадастровой стоимости) земель в Московской области?

Разъяснения: Согласно ст. 391 Налогового кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель. Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет.

В соответствии с Административным регламентом по исполнению государственной функции «Организация проведения государственной кадастровой оценки земель» (приказ Минэкономразвития России от 28.06.2007 № 215) полномочиями по разъяснению результатов кадастровой оценки наделены территориальные управления Росреестра. Разъяснение осуществляется как в отношении общих результатов кадастровой оценки земель определенной категории, так и в отношении результатов кадастровой оценки конкретного земельного участка. Справочная информация о характеристиках объектов недвижимости, включая налоговую базу, учтённых в государственном кадастре недвижимости, содержится в Интернет-сервисе Росреестра «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» (http://www.rosreestr.ru/).

Вопрос:    Я продала квартиру в марте 2012 года. Почему мне пришло налоговое уведомление на проданную квартиру?

Ответ: Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год – 1 ноября 2013 года.

Если в 2013 году получено налоговое уведомление, а объект налогообложения продан в 2012 году, то необходимо обратить внимание на графу налогового уведомления, в которой указано количество месяцев, за которые производится расчет налога.

Например, квартира, продана налогоплательщиком в марте 2012 года. В графе 7 раздела 3 налогового уведомления будет указано количество месяцев владения данным объектом недвижимости, а именно - «2». То есть налоговыми органами исчислен налог на имущество физических лиц за 2 месяца 2012 года.

Вопрос:      Должно ли физическое лицо, имеющее инвалидность I группы, подавать заявление на льготу по транспортному налогу ежегодно?

Ответ: Действие налоговых льгот распространяется на срок действия документа, подтверждающего право на эти льготы, в этом случае - документа, подтверждающего инвалидность.

Лица, имеющие право на налоговые льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Если в справке об инвалидности категория инвалидности определена как бессрочная, то подавать заявление повторно нет необходимости. В некоторых случаях решение о присвоении группы инвалидности принимается ежегодно. Тогда для применения льготы требуется подача нового заявления.

Вопрос: Установлены ли ограничения по применению налогоплательщиком  льготы по земельному налогу, установленной пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, имеющего несколько земельных участков на территории одного муниципального образования?

Ответ: Если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, расположенных на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть применена только в отношении одного земельного участка.   При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Земельный налог

В соответствии с 387 статьей Налогового Кодекса РФ льготы могут предоставляться представительными органами муниципальных образований. В г. Ростове-на-Дону Решением № 38 установлено, что от оплаты земельного налога за 2012г. освобождаются следующие категории физических лиц:

  • Герои Советского союза, Героев Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий;
  • физические лиц, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
  • инвалиды I и II групп;
  • инвалиды с детства;
  • физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидациях аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • Вдовы (не вступившие в повторный брак);
  • Физические лица, достигшие 60-летнего возраста для мужчин и 55-летнего возраста для женщин;
  • Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
Льготы предоставляются за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности и относящиеся к следующим видам разрешенного использования: предназначенные для размещения домов многоквартирной (две и более) жилой застройки; предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки; предназначенные для размещения гаражей и автостоянок; находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений.

В отношении земельных участков (их долей), занятых жилищным фондом, физические лица, относящиеся к категориям налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налогов освобождаются от уплаты земельного налога только за земельный участок, на котором расположен объект жилищного фонда (дом, квартира), где они являются собственниками, и в котором налогоплательщики имеют постоянную регистрацию (прописку) в установленном законодательством порядке.

Документы, подтверждающие право на льготу, самостоятельно представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения земельного участка:

  • удостоверение ветерана, инвалида или участника Великой Отечественной войны;
  • удостоверение участника или инвалида боевых действий;
  • справка ВТЭК (справка об инвалидности);
  • паспорт;
  • пенсионное удостоверение.
Налогоплательщикам физическим лицам, достигшим 60-летнего возраста для мужчин и 55-летнего возраста для женщин, льгота предоставляется самостоятельно налоговыми органами на основании имеющихся сведений о возрасте физических лиц.

Ставки земельного налога в г. Ростове-на-Дону:

 
  • Для жилого фонда, с/х назначения и личных подсобных хозяйств – 0,3 %;
  • Прочие земельные участки до 1,5 %.

Налог на имущество

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены Федеральным законом № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», а также Решением № 66 Ростовской-на-Дону городской думы (льгота малоимущим).

 

В соответствии с законодательством от оплаты налога на имущество за 2012 г. освобождаются следующие категории физических лиц:

  • Герои Советского союза, Героев Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
  • Участники, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий;
  • физические лиц, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
  • физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидациях аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  • Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
  • Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • Военнослужащие, а так же граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет;
  • Лица, относящиеся в установленном порядке к малоимущим, освобождаются от уплаты 50% налога.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Подтверждающими документами являются:

  • удостоверение ветерана, инвалида или участника Великой Отечественной войны;
  • удостоверение участника или инвалида боевых действий;
  • справка ВТЭК (справка об инвалидности);
  •  паспорт;
  • пенсионное удостоверение;
  • справка органов социальной защиты о признании малоимущим.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Ростове-на-Дону:

1. до 300 тыс. руб. (включительно) – 0,1%;

2. 300-500 тыс. руб. (включительно)- 0,3%;

3. свыше 500 тыс. руб.:

  • для жилых домов, квартир, дач (садовых домиков), гаражей- 1500 руб.+1% превышающий 500 тыс.руб.
  • для иных строений, помещений и сооружений- 2%.

Транспортный налог

В соответствии ст. 356 Налогового Кодекса РФ льготы могут предоставляться законами субъектов РФ. В Ростовской области законом № 843-ЗС установлено, что от оплаты транспортного налога за 2012г. освобождаются следующие категории физических лиц:

  • Герои Советского союза, Героев Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • Инвалиды всех групп, имеющие на праве собственности мотоциклы или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (включительно) либо владеющие ими на основании доверенности, выданной до 30 июля 2002г.;
  • Участники и ветераны ВОВ, имеющие на праве собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.
  • Малоимущие многодетные семьи, которым предоставлены в качестве меры социальной поддержки, микроавтобусы

Граждане, имеющие право на льготу, при наличии нескольких объектов налогообложения освобождаются от уплаты налога только по одному транспортному средству по их выбору.

Льготы по уплате транспортного налога предоставляются на основании заявления в отношении выбранного транспортного средства с указанием его марки и государственного регистрационного номера и копий документа, подтверждающего право на льготы:

  • удостоверение инвалида или удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;
  • справка МСЭ (справка об инвалидности);
  •  паспорт.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ.

На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
При формировании бухгалтерской отчетности, в случае реорганизации организации, следует руководствоваться Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н.

Пунктом 4 Методических указаний установлено, что формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии документа, подтверждающего факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Согласно пунктам 20 и 23 Методических указаний при реорганизации в форме присоединения заключительная бухгалтерская отчетность составляется только присоединяющейся организацией на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. При этом бухгалтерская отчетность правопреемника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации.
 
Учитывая вышеизложенное, движимое имущество, принятое правопреемником в январе 2013 года на учет в качестве основных средств на дату государственной регистрации прекращения деятельности последней из присоединенных организаций, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Налоговые органы Томской области в середине июня текущего года завершили расчет налога на имущество физических лиц за 2012 год, взимаемого с собственников жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений, расположенных на территории области. В ближайшие месяцы также закончится кампания по направлению гражданам налоговых уведомлений и платежных документов для уплаты налогов, которые формируются налоговыми инспекциями по месту нахождения объектов недвижимости и направляются в филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области, для массовой печати и рассылки налогоплательщикам.

Количество налогооблагаемых объектов недвижимости в Томской области в этом году по сравнению с предыдущим годом увеличилось на  3,4 тысяч единиц, сегодня их насчитывается 289,6 тысяч. Основную часть таких объектов (250,1 тыс.) составляют жилые помещения с инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. руб. Почти на 11 тысяч - до 345 тысяч также возросло количество налогоплательщиков – собственников недвижимости, которые получат налоговые уведомления с расчетом налога на имущество.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и могут дифференцироваться в следующих пределах:

 Суммарная инвентаризационная   
стоимость объектов налогообложения

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей
(включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента       
(включительно)

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента             
(включительно)

С более подробной информацией о ставках и льготах по налогу, действующих в муниципальных образованиях Томской области, можно ознакомиться, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Получить актуальную информацию об объектах имущества, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом по имущественным налогам, контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию Вы можете, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Напоминаем, обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2012 год, установленную Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, необходимо исполнить до 1 ноября 2013 года.

УФНС России по Пермскому краю публикует ответ на вопрос налогоплательщика – организации относительно применения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств на основании передаточного акта в связи с реорганизацией юридического лица в форме преобразования.
 
В соответствии с пп. 1 ст. 374 Кодекса объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
 
На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
 
С учетом изложенного, движимое имущество, принятое реорганизованной организацией в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке на баланс в 2013 году. в состав основных средств, в том числе по передаточному акту в связи с реорганизацией в форме преобразования, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса.
 
На движимое имущество, переданное реорганизованной в форме преобразования организации по передаточному акту до 01.01.2013, положения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не распространяются.
 
Таким образом, движимое имущество, полученное налогоплательщиком – организацией в рамках реорганизации в форме преобразования по передаточному акту от 13.12.2012, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Комментарий подготовлен на основании письма ФНС России от 01.07.2013 № БС-4-11/117993@ «О налоге на имущество организаций».

С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (пп. 8 п.4 ст. 374 Налогового кодекса РФ). В первую очередь это изменение касается транспортных средств.

Таким образом, движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, принятое на учет в состав основных средств в 2013 г., не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Отдел камеральных проверок
Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику

В одну из инспекций республики поступило обращение налогоплательщика о несогласии с начислением налога на имущество своему ребенку.

Несовершеннолетний сын имеет в собственности объект недвижимости. Отец использовал данный объект собственности в предпринимательской деятельности. При этом, предприниматель применял упрощенную систему налогообложения, вследствие чего был освобожден от уплаты налога на имущество согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ. При таких обстоятельствах, как посчитал гражданин, несовершеннолетний ребенок не должен платить налог на имущество.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Вышеназванный закон не предусматривает освобождение несовершеннолетних от уплаты налога на имущество.

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», и применяющие специальные налоговые режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов (статья 18 Налогового кодекса РФ). Несовершеннолетний ребенок не является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные режимы налогообложения. На основании вышеизложенного, несовершеннолетний ребенок, на основании п. 1 ст. 1 Закона №2003-1, является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения указанным налогом.

Ответ инспекции не устроил налогоплательщика, и за разъяснениями он обратился сначала в Управление ФНС России по Республике Карелия, а затем в суд, когда ответ вышестоящего органа его также не удовлетворил. Однако и суд принял сторону налоговых органов.