налоговая амнистия

Федеральным законом от 19.02.2018 № 33-ФЗ установлен второй этап добровольного декларирования активов. Он стартовал 01.03.2018 и продлится до 28.02.2019 года. Таким образом, у российских граждан и компаний еще есть время для того, чтобы воспользоваться так называемой «амнистией капиталов».

Граждане вправе указать в специальной декларации сведения не только об открытых счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами России, но и сведения о счетах (вкладах), закрытых на дату представления декларации, при условии, что они были открыты до 01.01.2018.

Воспользоваться амнистией также могут юридические и физические лица, не представившие уведомления об участии в иностранных компаниях, либо уведомления об открытых зарубежных счетах.

Амнистия капиталов освобождает от взыскания налогов, связанных с задекларированным имуществом или счетами (вкладами) в зарубежных банках, кроме налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемой иностранной компании.

Полный перечень гарантий закреплен Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ и распространяется в отношении деяний, совершенных до 01.01.2018 года.

Что касается пеней, которые начислены на недоимку, уплаченную до 01.01.2015, то полномочия налоговых органов по списанию таких пеней не предусмотрены.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-02-08/41799 от 19.06.2018.

Таким образом, в отношении полученного налогоплательщиком при выходе из ООО дохода в натуральной форме в виде недвижимого имущества (нежилого помещения) положения пункта 72 статьи 217 НК не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27171 от 23.04.2018.

 

До 1 марта 2019 года владельцы зарубежных счетов должны сообщить об этом в налоговую, после чего ежегодно отчитываться о движении средств по этим счетам.

Уже к концу этого года Россия начнет обмениваться налоговой информацией с более чем 100 странами, поэтому скрывать счета становится проблемным и может привести к неприятностям.

По российским законам никто не запрещает пользоваться валютными счетами за границей. Но резидент обязан в течение месяца уведомить налоговый орган, что такой счет открыт, ежегодно сдавать отчетность о движении средств по этому счету, и если он этот счет закрывает или у него меняются реквизиты, в течение месяца должен сообщить об этом.

На вопрос о том, почему декларация подается только в бумажном виде представитель ФНС России заявил, что это связано с сохранением налоговой тайны: «Уровень защиты информации высокий, и круг людей, допущенных к этой информации, гораздо уже, чем тех сотрудников Налоговой службы, которые допущены к информации в обычных налоговых декларациях», - сказал Вольвач.

• отозвать поручение на списание денежных средств со счетов налогоплательщика;
• отменить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке;
• в случае списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в полном объеме по  постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в адрес ФССП направляются сведения из решения об отмене решения о взыскании;
• в случае частичного списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по  постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в адрес ФССП направляются сведения об уточнении суммы задолженности.

Решение о списании указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту учета ИП на основании сведений о суммах недоимки.

Недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налоговым Кодексом срок.

В связи с изложенным, по мнению Минфина, изложенному в письме № 03-02-08/24936 от 13.04.2018, недоимка, выявленная за налоговый период 2013 год и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие части 2 статьи 12 указанного выше Федерального закона.

Это только начало работы и ФССП не располагает данными, сколько всего может поступить из Федеральной налоговой службы документов в рамках налоговой амнистии, сообщил глава службы Дмитрий Аристов.

«На данный момент в службу судебных приставов поступило порядка 420 тысяч уведомлений по списанию этих налогов на сумму чуть более 750 миллионов рублей», — сказал он. Аристов сообщил, что работа только началась, основная масса документов по его информации начнёт поступать только сейчас.

В декабре прошлого года была принята налоговая амнистия, признающая безнадежными и подлежащими списанию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физлиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц на 1 января 2015 года. Пени по этим задолженностям также были аннулированы.

С января 2018 года вступили в силу ст. 11 и 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

• недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили свой статус.
• недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.
• недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя.

Предствитель УФНС обращает внимание на то, что списанию подлежит задолженность, отвечающая следующим требованиям:

• страховые взносы должны быть начислены за периоды, истекшие до 01.01.2017 (то есть за 2016 г. и более ранние периоды);
• взносы должны быть начислены Пенсионным фондом. В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Что касается недоимки по имущественным налогам и по налогам индивидуальных предпринимателей, то списанию подлежит лишь недоимка, которая возникла на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 г. В частности, налоги, начисленные в 2015 г. по итогам 2014 г., под амнистию не попадают.

Для списания задолженности никаких заявлений писать не надо. Работа по аннулированию долгов ведется налоговой службой в автоматическом режиме при помощи информационных технологий. О факте списания задолженности налогоплательщик сможет узнать на сайте ФНС России в "Личном кабинете", либо обратившись лично в налоговую инспекцию по месту жительства.

В случае, если в отношении должников уже возбуждено исполнительное производство, то никаких специальных дополнительных мер налогоплательщику предпринимать не нужно. Автоматическая система после амнистии скорректирует лицевой счет.

При возникновении вопросов по списанию налоговой задолженности налогоплательщикам следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за разъяснениями, либо сформировать обращение в "личном кабинете".

Индивидуальным предпринимателям надо обратить внимание на то, что по вопросам списания страховых взносов сначала следует обращаться в ПФР т.к. списание задолженности производится на основании данных ПФ, переданных в налоговые органы.

Задолженность подлежит списанию в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания в связи с истечением установленного срока в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.

Решение о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также решение об ее списании будет приниматься налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании следующих документов:

• протокола комиссии налогового органа об установлении факта утраты налоговым органом возможности взыскания соответствующих сумм;
• справки налогового органа о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, подлежащих списанию.

Подготовка решения  о признании безнадежной к взысканию недоимки осуществляется специальной комиссией, которая проводит заседания не реже 1 раза в квартал при наличии соответствующих оснований.

Приказ ФНС пока не подписан, опубликован только проект документа.

Этому вопросу был посвящен круглый стол, организованном одной из ведущих международных юридических компаний IBFS united. На мероприятии, в частности, выступил эксперт, член Общественного совета при ГУ МВД России по Москве Александр Хаминский.

Он отметил, что при постановке перед большинством российских предпринимателей вопроса о налоговой амнистии, каждый из них выбирает для себя и своих активов один из трёх путей: сдаваться, не сдаваться или же сдаваться частично. Исходя из предыдущей практики, как правило, выбирается вариант не сдаваться никогда и ни за что.

Эксперт указал на проблему, которая просматривается ос стороны российского законодательства. Так, в частности, вносятся дополнения в ст. 76.1 (ч. 3) УПК, которая устанавливает основания для прекращения уголовного преследования. Между тем эта статья не является реабилитирующей. То есть подача специальной декларации означает, что гражданин признаёт свою вину в совершении правонарушений в финансовой, налоговой и иных сферах, и при этом освобождается от ответственности, в т.ч. уголовной. Получая информацию о противоправной деятельности, правоохранительные органы не обязаны ограничивать круг своего внимания обстоятельствами, указанными в декларации. Они вправе проводить проверки для установления деталей той или иной вызвавшей их интерес сделки.

Кроме того, эксперт также озвучил ряд проблем, которые могут возникнуть в иностранных юрисдикциях.

«Уже сегодня многие россияне, в т.ч. анонимные бенефициары, лица с двойным гражданством и т.д., начинают сталкиваться с различными ограничениями в пользовании своими счетами. Финансовые органы могут затребовать документы, подтверждающие те или иные правовые статусы. Банки, выполняя функцию валютного и финансового контроля, просят предоставить подтверждение уплаты налогов с сумм, соразмерных оборотам либо остаткам по счетам. Поверьте, всем им очень несложно выявить несоответствия в информации, заявленной при открытии счетов, реальным обстоятельствам. Также законодательство третьих стран не запрещает ужесточить комплаенс в отношении граждан, имеющих отношение к России», - рассказал Александр Хаминский.

Проведение в России налоговой амнистии никак не связывает руки зарубежным правоохранителям и финансовым органам в тех случаях, если у них есть основания подозревать владельца счёта в нарушении местного законодательства. В т.ч. это касается случаев легализации денежных средств и иных подобных правонарушений. Наглядный пример – это Сулейман Керимов.

Завершая выступление, эксперт дал бизнесменам совет – из трех зол выбрать меньшее.

«Меньшим злом я считаю декларирование средств и имущества при условии обязательной оценки потенциальных и уже имеющихся рисков. А самое главное, «страусиная политика» с позицией «голову в песок и сдаваться не пойду», уже ни здесь, ни там не работает», - заявил Хаминский.

1. У физических лиц будет списана сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

2. У индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, будет списана сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018.

3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. 

Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда РФ.

ФНС сообщает, что списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Изменения предлагается внести в законы о добровольном декларировании физлицами активов и счетов в банках, в Налоговый кодекс и в Уголовный Кодекс. В ходе амнистии в декларации нужно будет указать счета и вклады в зарубежных банках, открытые по состоянию на 1 января 2018 года, а также зарубежные счета, открытые до 1 января 2018 года и закрытые на дату подачи декларации.

Декларацию можно будет подать в любой налоговый орган или центральный аппарат Федеральной налоговой службы. Сделать это смогут граждане, которые уже попал под амнистию на первом этапе, так и люди, которые будут подавать декларацию впервые. Граждане, подавшие декларации, будут освобождены от уголовной и административной ответственности. В ходе первого этапа амнистии, которые прошёл в 2015-2016 годах, было подано 7200 деклараций. В рамках второго этапа амнистии Госдума ожидает большей активности бизнеса. За блок законов проголосовали представители всех фракций, кроме КПРФ.

По словам главы Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрея Макарова, законы решают задачу, которую поставил Президент — перевернуть оффшорную страницу экономики. Амнистия будет способствовать возвращению предпринимателей на родину. Андрей Макаров подчеркнул, что государство протягивает бизнесу руку помощи в условиях, когда он испытывает беспрецедентное давление за рубежом.

«Сейчас президент сделал шаг навстречу ИП, физическим лицам, была списана задолженность, включая пени, взносы в соцфонды. Это уже вторая амнистия такого рода», — сказал глава «Опоры». «Однако по юридическим лицам такого нет, а у нас более триллиона накоплено задолженности юридических лиц. Мы предлагаем такую амнистию, это нужно решать», — заявил Калинин.

На это предложение уже откликнулся первый зампред комитета Госдумы по экономической политике Владимир Гутенев. Он считает, что такие амнистии формируют потребительское отношение.

«Получается, что если ты заплатил налоги предыдущего периода, а кто-то не заплатил, то ты будешь в роли проигравшего, потому что кому-то их простят», — сказал он РИА Новости.

Изменения вносятся в законы о добровольном декларировании физлицами активов и счетов в банках, в Налоговый кодекс в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций, и в Уголовный кодекс.

Второй этап амнистии капитала в России пройдёт с 1 марта 2018 года до 1 марта 2019 года.

Отметим, что в апреле 2016 года глава Минфина Антон Силуанов утверждал, что продления амнистии не будет.