налоговая база по НДС

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14389@ от 14.08.2015 приводит порядок применения НДС, в случае получения изготовителем частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла которых составляет свыше полугода.

Ведомство напоминает, что изготовитель указанных товаров вправе определять  базу по НДС на день отгрузки готовых товаров. При этом должен вестись  раздельный учет осуществляемых операций и сумм НДС по приобретаемым товарам, используемым для производства продукции длительного производственного цикла.

Налогоплательщик в таком случае представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией контракт и документ, подтверждающий длительность производственного цикла.

Таким образом, в случае, если производитель воспользовался указанным правом и им соблюдены условия пункта 13 статьи 167 НК РФ, полученная частичная оплата от покупателя в базу по НДС не включается.

Вместе с тем, в случае несоблюдения условий, перечисленных в пункте 13 статьи 167 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из суммы полученного аванса в общеустановленном порядке.

Кроме того, указанная норма не содержит запрета на изменение уже выбранного порядка определения момента определения налоговой базы как дня отгрузки в последующих налоговых периодах.

В таком случае налогоплательщик, изменивший выбранный порядок, обязан уплатить НДС и пени за период, в котором он воспользовался правом, предусмотренным пунктом 13 статьи 167 Кодекса. При этом обстоятельства изменения указанного порядка подлежат установлению в ходе налоговой проверки.

При реализации физлицам по договорам купли-продажи нежилого помещения база по НДС определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/14434@ от 17.08.2015.

Ведомство напоминает, что согласно вышеуказанной норме, налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в НДС.

При неподтверждении экспортером права на применение нулевой ставки по НДС стоимость реализуемых товаров включается в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 18 или 10%.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961.

При этом в отношении НДС, исчисленного обществом в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, подлежит применению подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ об учете названных сумм налога в составе расходов.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/39760 от 10 июля 2015 г. разъясняет порядок налогообложения НДС банковских операций по реализации драгоценных металлов в слитках.

В письме отмечается, что операции банка по реализации слитков драгметаллов лицам, не являющимся банками, и отражаемые на обезличенных металлических счетах без изъятия драгметаллов из хранилищ, НДС не облагаются.

Вместе с тем, в случае изъятия из хранилищ драгметаллов, стоимость которых ранее зачислена на ОМС клиента, указанные операции подлежат обложению НДС. Налоговая база в данном случае определяется исходя из стоимости драгоценных металлов на момент изъятия.

Минфин РФ в своем письме от 17 июля 2015 г. № 07-01-06/41127 уточняет порядок определения даты отгрузки (передачи) товаров в целях НДС.

Ведомство напоминает, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

Датой отгрузки (передачи) товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки.

Минфин РФ в своем письме №  03-07-11/41908 от 21 июля 2015 г. уточняет период, в котором можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, при возврате авансовых платежей заказчику.

Ведомство напоминает, что НДС, уплаченный в бюджет при получении оплаты в счет предстоящих поставок, принимается к вычету при изменении условий договора и возврате аванса. Вместе с тем, право заявлять о них в течение трех лет НК РФ не установлено.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.

Выдача работникам трудовых книжек и вкладышей признается реализацией товаров и облагается в общем порядке НДС и налогом на прибыль. Об этом сообщают специалисты УФНС по Липецкой области на ведомственном сайте.

Ведомство напоминает, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг. Реализацией является передача права собственности на товары. Владельцем трудовой книжки и вкладышей являются работники.

В налоговом учете стоимость трудовых книжек и вкладышей отражается и в доходах, и в расходах. Соответственно, если плата за выдачу бланка трудовой книжки не превышает расходы на ее приобретение, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Конституционный суд РФ в постановлении № 19-П от 1 июля 2015 года признал положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ не соответствующим Конституции России.

Напомним, в настоящее время согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ, база по НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом-покупателем, если осуществляется поставка товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения НДС.

«Взимание налога со страховой выплаты, полученной налогоплательщиком – поставщиком товаров по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров, притом что им уже включена в налоговую базу стоимость реализованных товаров, не имеет под собой экономического основания», - отмечается в постановлении.

Федеральному законодателю предписано внести в НК РФ изменения, исключающие возможность двойного налогообложения. До внесения надлежащих изменений следует руководствоваться позицией КС РФ.

Министерство финансов планирует инициировать поправки в Налоговый кодекс, направленные на изменение порядка уплаты НДС. Об этом 2 июня в ходе обсуждения в Госдуме «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В частности, предлагается внести следующие изменения в НК РФ:

  • распространить на операции, облагаемые по нулевой ставке, общий порядок применения вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур;
  • предоставить право на заявительный порядок возмещения налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма налогов, уплаченных за последние три года, составляет не менее 10 млрд. рублей.
Для обеспечения единообразного толкования норм Кодекса:

  • установить порядок определения налоговой базы в отношении исчисления НДС при получении авансов в рамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах), оплата по которым производится в рублях;
  • установить право налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками;
  • уточнить нормы Кодекса, касающиеся вычетов по имущественным правам.
В целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:

  • установить обязанность при реорганизации восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС;
  • установить обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовому платежу, в случае если поставка не состоялась в течение определенного времени;
  • уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей;
  • уточнить порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения, кроме гаражей и машино-мест.

В Госдуму поступил законопроект № 796333-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации», содержащий поправки в порядок исчисления  НДС.

Законопроектом предусматривается установление нулевой ставки налога на НДС на средства спонсорских поступлений при их реализации федерациями, союзами, ассоциациями зимних и летних Олимпийских видов спорта, Общероссийского союза общественных объединений «Олимпийский комитет России».

Предусмотренная законопроектом мера направлена на снижение налогового бремени на спортивные организации.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-РЗ/28436 от 18.05.2015 приводит разъяснения по вопросам применения НДС по работам, неоплаченным заказчиком.

Текст письма опубликован на сайте министерства.

Ведомство напоминает, что документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей налога на добавленную стоимость следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

При этом НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил главе государства изменить порядок применения НДС малыми предприятиями.

Бизнес-омбудсмен в ходе встречи с Владимиром Путиным отметил: «Мы все время говорим о том, что у нас пока еще недостаточно развит производственный малый бизнес. К сожалению, есть одна проблема налогового свойства, которая мешает этому развитию».

«Есть проблема, что малые предприятия работают без НДС, и когда они поставляют свою продукцию более крупным предприятиям, то они этот НДС выставлять не могут. Получается, что у крупных предприятий нет входящего НДС, и они фактически вынуждены сами платить этот НДС. Вы понимаете, входящие – исходящие, они должны разницу выплачивать в бюджет. То есть, таким образом, им невыгодно работать с малыми предприятиями. Поэтому сегодня малые предприятия предпочитают даже не работать на специальных льготных налоговых режимах, а работать на общих основаниях», - пояснил Борис Титов.

«Мы бы хотели предложить – во многих странах эта проблема решается различными способами, но мы предлагали (Минфин пока не соглашается с этим) разрешить малым предприятиям использовать ту или иную форму, то есть работать с НДС или без НДС, но при этом оставаться на льготных режимах налогообложения. Естественно, это касается всех операций малого бизнеса. В течение одного налогового срока, то есть года, они должны выбрать эту форму. Таким образом, это будет стимулировать более крупные компании, и работать с малым бизнесом будет выгоднее», - отметил бизнес-омбудсмен, передает пресс-служба Кремля.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину, Минсельхозу и Минэкономразвития с участием отраслевых союзов дополнительно проработать вопрос по изменению порядка начисления и уплаты НДС сельхозпроизводителями.

Соответствующее поручение дано по итогам совещания о стабильном функционировании отраслей сельского хозяйства, передает пресс-служба Правительства РФ.

Так, в частности, речь идет о НДС в отношении продукции, приобретаемой у лиц, применяющих специальные налоговые режимы и не являющихся плательщиками указанного налога.

Министерства обсудят возможность сохранения суммы указанного налога в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей для дальнейшего использования на модернизацию производства.