налоговая база

В УФНС России по Ставропольскому краю 14 апреля 2009 года состоялось очередное заседание ситуационного центра. Руководитель УФНС России по Ставропольскому краю Д.В. Вольвач открыл заседание. Помимо постоянных участников, представляющих краевое налоговое управление, присутствовали представители краевых ведомств: замминистра финансов А.В. Абалешев, замминистра экономического развития А.В. Скрипник, замминистра сельского хозяйства Т.М. Бреева, замначальника Управления по налоговым преступлениям А.М. Барановский и другие. Представляя расширенный состав участников, Дмитрий Вольвач очертил круг задач, стоящих перед собравшимися. Основной темой для обсуждения стала ситуация по мобилизации доходов, администрируемых налоговыми органами, а также пути преодоления негативных последствий экономического спада. Участники заседания подробно рассмотрели причины, влияющие на формирование налоговой базы и поступления единого сельскохозяйственного налога.Заместитель начальника отдела учета, анализа налоговых поступлений и отчетности УФНС России по Ставропольскому краю Ольга Фисенко рассказала о текущей ситуации по поступлению доходов, администрируемых налоговыми органами, в бюджет Ставропольского края в первой декаде апреля. Анализируя итоги поступлений за этот период, она отметила некоторые неблагоприятные тенденции, влияющие на динамику поступлений налогов, зависящих от финансовых результатов деятельности налогоплательщиков (налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, единый сельскохозяйственный налог).

Начальник отдела урегулирования задолженности и обеспечении процедуры банкротства УФНС России по Ставропольскому краю Ольга Несонова проинформировала членов ситуационного центра об исполнении платежных поручений. В условиях экономической нестабильности крайне важно своевременно отслеживать перечисление платежей в бюджет. Этот вопрос с начала года стоит на особом контроле налоговой службы и не теряет своей актуальности.

Отдел общего обеспечения, работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Ставропольскому краю

В 2008 году одним из методов работы с налогоплательщиками, выплачивающими заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности (далее – ВЭД), явилось персональное заслушивание руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей – работодателей на комиссиях при налоговых органах и при органах местного самоуправления.Основной функцией налоговых органов является не повышение заработной платы сотрудникам организаций (это функция ведомств, регулирующих трудовые отношения), а вывод из тени скрытых форм оплаты труда.)

Цель приглашения на заседание комиссий - на основе проведенного анализа побудить налогоплательщиков декларировать реально выплачиваемую работникам   заработную  плату, соответствующую  показателям   финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщика и среднему уровню заработной платы по ВЭД.

Так, в результате анализа налоговой отчетности за 2008 год в целом по Республике Алтай выявлено 646 налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня ВЭД.

В структуре  налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по ВЭД (646), доля юридических лиц составляет 46,2 % или 299 налоговых агентов, доля индивидуальных предпринимателей составляет 53,8 % или 347 налоговых агентов.

При этом в общем количестве «проблемных» налогоплательщиков преобладают субъекты малого и среднего предпринимательства,  доля которых составляет 98 % или 633 налогоплательщика, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности.

В целом по Республике Алтай налогоплательщики с риском сокрытия заработной платы по видам экономической деятельности распределились следующим образом:
Розничная торговля - 43%;
Оптовая торговля - 14%;
Обрабатывающие производства - 10%;
Строительство - 7%;
Прочие ВЭД - 6%;
Операции с недвижимым имуществом - 2%.

 На территории Республики Алтай, основная сфера деятельности в которой используется труд иностранных работников, - строительство. По состоянию на 01.01.2009 года разрешение в установленном порядке на привлечение иностранных работников и использование их труда получили 221 работодатель. Из них 16 работодателей выплачивали за предшествующий период заработную плату ниже среднего размера  по отрасли, что составило  7,2 % от количества работодателей, привлекающих иностранных граждан и 4,1 % от общего количества налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по ВЭД – строительство  (39).

По состоянию на 01.01.2009 года на заседаниях комиссий по легализации налоговой базы по единому социальному налогу и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заслушано 646 налогоплательщиков или 100 % от общего количества отобранных налогоплательщиков (646). Из них 604 налогоплательщиков или 93.5 % заслушаны комиссиями в налоговых органах.

При этом повысили заработную плату 589 налогоплательщиков, что составило 91.2 % от количества заслушанных.          

Налоговыми органами Республики Алтай на постоянной основе ведется разъяснительная работа с индивидуальными предпринимателями и руководителями предприятий, у которых уровень официальной заработной платы наемных работников выплачивается ниже среднего уровня по ВЭД.

Многие работодатели приходят на заседания комиссий по легализации «теневой» заработной платы сразу с дополнительными соглашениями к трудовым договорам, свидетельствующими о повышении заработной платы наемным работникам.

Основным показателем эффективности работы налоговых органов по легализации теневой заработной платы, является увеличение налогооблагаемой базы для начисления единого социального налога и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а, следовательно, и поступление ЕСН, ОПС, НДФЛ.

Так, по результатам 2008 года от общего количества налогоплательщиков (в том числе повысивших заработную плату до ВЭД и менее ВЭД ),  поступление НДФЛ увеличилось на 9,2 млн.руб. или 28,8 % по сравнению с поступлением 2007 года; увеличение поступления ЕСН составило 3,9 млн. руб. или 33,3 %, по сравнению с прошлым годом.

Налоговыми органами проводится работа в отношении налогоплательщиков, не явившихся на заседания комиссии по легализации «теневой» заработной платы, а именно, списки «проблемных» налогоплательщиков направляются в администрации муниципальных образований для принятия соответствующих мер.

В целях легализации «теневой» заработной платы и создания положительной динамики уровня заработной платы налоговые органы Республики Алтай взаимодействуют с органами  исполнительной власти и местного самоуправления:

Органы местного самоуправления и органы исполнительной власти применяют такие административные рычаги, как:
Отзыв разрешений на торговлю;
Отзыв тендеров на строительство;
При проведении конкурса маршрутов на перевозку пассажиров одним из рассматриваемых критериев является уровень заработной платы;
При заключении договоров на предмет сдачи муниципального имущества также рассматривается уровень заработной платы, выплачиваемой наёмным работникам;
При согласовании договоров по аренде лесных площадей для заготовки древесины, учитывают фактор наличия у предпринимателей, зарегистрированных трудовых договоров с наемными работниками с заработной платы не ниже прожиточного уровня, установленного в Республике Алтай;
При предоставлении выписки по аренде лесных угодий   предпринимателям, обязательным условием является наличие трудовых договоров с наемными работниками с заработной платы не ниже прожиточного уровня, установленного в Республике Алтай.

        В целях повышения социальной ответственности работодателей в вопросах легализации фактической заработной платы работников, недопустимости занижения налоговой базы по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,  формированию в сознании работающей категории  и всего населения негативного отношения к работодателям, использующим «конвертные» схемы выплаты заработной платы, работа комиссий продолжает проводиться в сочетании со следующими  мероприятиями:                                  

1) налоговыми органами Республики Алтай принимаются  сообщения по телефону доверия о выплате заработной платы в «конвертах»;

2) размещением листовок в местах массового скопления  людей (поликлиниках, отделениях связи, зданиях инспекций, отделениях банков, зданиях администраций, центрах занятости  населения);

4) налоговыми органами Республики Алтай на постоянной основе ведётся информирование налогоплательщиков о необходимости легализации заработной платы, преимуществах «белой» заработной платы, путём публикаций в СМИ. На официальном сайте как ФНС России, так и Управления ФНС России по Республике Алтай регулярно размещается информация о ходе работы комиссий по легализации налоговой базы.

В настоящее время направление работы налоговых органов по легализации налоговой базы является одним из приоритетных. Поэтому на 2009 год налоговыми органами формируются списки налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по ВЭД с целью заслушивания их на заседаниях комиссий при органах местного самоуправления и при налоговых органах.

Отдел налогообложения УФНС
России по Республике Алтай.

2319 ЕНВД

В каком размере установлен коэффициент дефлятор К1 на 2009 год для расчета налоговой базы по ЕНВД

Согласно Приказа Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. № 392 установлен коэффициент дефлятор К1 на 2009 год для расчета налоговой базы по ЕНВД равный 1,148

Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области

Вопрос:
С 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов. Какую ставку следует применять организации при исчислении налога на прибыль за 2008 год?Ответ:

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ ставка по налогу на прибыль была изменена с 24 процентов на 20 процентов. При этом изначально законодатель планировал, что налогоплательщик будет распределять уплачиваемые суммы налога следующим образом: 17,5 процента - в бюджет субъекта РФ и 2,5 процента - в федеральный бюджет. Однако Федеральным законом от 30.12.2008 N 305-ФЗ указанная пропорция изменена, поэтому в федеральный бюджет необходимо перечислять 2 процента из 20, а в бюджет субъекта - оставшиеся 18 процентов.

Согласно п. 1 ст. 286 Налогового кодекса РФ сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а налоговая база исчисляется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому, уплачивая в 2009 г. налог на прибыль за 2008 г., организации должны использовать ранее установленную ставку в 24 процента.

И. А. Тарасова, начальник правового отдела

В связи с внесением Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2009, изменений в пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающий порядок переноса убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды, сообщаем, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе будут применить новый порядок учета убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, при исчислении налоговой базы по итогам за 2009 год.Вышеуказанная позиция ФНС России согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

136 УСН

О порядке переноса убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды Управление Федеральной налоговой службы по Курской области на основании письма ФНС России от 30.01.2009 №ШС-22-3/83@ в связи с внесением Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2009, изменений в пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе будут применить новый порядок учета убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, при исчислении налоговой базы по итогам за 2009 год.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Курской области

Вопрос: Земельный участок, занятый гаражами членов ГСК, предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование юридическому лицу - ГСК, которое является плательщиком земельного налога. Возможно ли уменьшение налоговой базы по земельному налогу на сумму в размере 10 000 руб., установленную п. 5 ст. 391 НК РФ для определенных категорий физических лиц (членов ГСК) на федеральном уровне?В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.

Пунктом 5 ст. 391 Кодекса определены категории налогоплательщиков - физических лиц, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в их собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании. При этом уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).

Земельный участок, занятый гаражами членов кооператива, предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование юридическому лицу - ГСК, которое и является в соответствии со ст. 388 Кодекса плательщиком земельного налога.

Учитывая, что уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на федеральном уровне предусмотрено лишь для физических лиц, оснований для применения положений п. 5 ст. 391 Кодекса в отношении ГСК не имеется.

Вместе с тем сообщаем, что согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, по вопросу предоставления гаражным кооперативам льготы по уплате земельного налога следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 25 декабря 2008 г. N Ф08-8034/2008 признал необоснованным вывод инспекции о том, что ГИБДД незаконно занизила базу по налогу на прибыль вследствие невключения в состав внереализационных доходов средств, полученных в виде благотворительной помощи.

Здесь ФАС отметил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления. К  таким поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования.

Исходя из этого, ФАС пришел к  выводу об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по налогу на прибыль целевых поступлений от физических и юридических лиц и начисления ГИБДД недоимки и пени по названному налогу.

Президент Дагестана Муху Алиев провел расширенное совещание, на котором были обсуждены вопросы, касающиеся развития республики в 2008 году,  и о задачах на 2009 год. Всего на повестку дня сегодняшнего совещания было вынесено три  вопроса.

1. Об обсуждении в органах исполнительной власти и администрациях муниципальных районов и городов итогов социально-экономического развития республики.
 2. О мерах по переходу к отраслевому принципу оплаты труда работников в отраслях, которые финансируются за счет бюджетных средств.
3. Об обращениях граждан, поступивших в адрес президента и правительства в 2008 году.

Открывая работу совещания, президент РД в целом положительно охарактеризовал итоги социально-экономического развития республики в 2008 году. Так, были выполнены практически все показатели. Удалось добиться устойчивого развития и высоких темпов по всем отраслям экономики республики. Задачи на 2009 год – очень ответственные, и их реализация потребует серьезной, согласованной, эффективной работы всех органов власти республики. Тем более что реализовывать эти задачи придется в непростых условиях финансового кризиса, общего снижения основных макроэкономических показателей.

Муху Алиев напомнил, что руководство страны – и президент, и председатель правительства Российской Федерации – ежедневно следят за ситуацией в регионах: за их экономическим развитием, состоянием рынков труда, жилищно-коммунального хозяйства, за исполнением бюджетов, налоговыми поступлениями и т.д. Правительством РФ разработана специальная система показателей, по которой каждый субъект должен до 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным, информировать министерство регионального развития РФ о ходе выполнения социально-экономических показателей. В свою очередь, минрегионразвития информирует правительство РФ по этим вопросам. Муху Алиев указал на необходимость неукоснительного выполнения всех поручений правительства РФ.

Говоря о планах на 2009 год, глава республики отметил, что нет никаких оснований не выполнять те задания, которые были определены.
Они должны бать рассмотрены правительством РД, каждым министерством как минимальные, и должны быть выполнены, тем более что в прошлом году не удалось в полной мере использовать имеющиеся резервы. Это налоговая база, налоговый потенциал районов и городов, возможности дальнейшего развития малого бизнеса, рациональное использование бюджетных средств, роль муниципальных образований в дальнейшей активизации работы по социально-экономическому развитию, вывод экономики из тени и многие другие факторы. Необходимо активно продолжить работу по всем этим направлениям.

Президент РД подчеркнул, чтобы реализовывать эти задачи, очень важно сохранить в республике в 2009 году политическую и социальную стабильность.  Он еще раз напомнил, что этот год - самый сложный из последних в плане экономической и финансовой ситуации.  Следовательно, выполнять задания 2009 года  нужно начинать уже сейчас – с января. «Каждый из нас на своем участке работы должен помнить, что если мы не будем следить за ситуацией, за социально-экономическими процессами, допустим срыв, то восполнять его в дальнейшем будет тяжелее. 2009 год для Дагестана – это десятилетие со дня  разгрома бандформирований, напавших на  республику. «В республике есть утвержденный план мероприятий, и мы должны делать все,  чтобы обеспечить безопасность граждан нашей республики», - отметил президент РД.

Желательно в ближайшее время проанализировать ход выполнения этого плана, особенно теми подразделениями, к которым это имеет прямое отношение. В качестве основных направлений деятельности - это предупреждение угрозы террористической безопасности, индивидуальная работа со всеми, состоящими на учете в милиции. Это и работа антитеррористических комиссий муниципальных образований, активное привлечение к данной работе представителей научной, творческой интеллигенции, молодежных организаций, духовного управления, средств массовой информации и т.д.

Глава республики напомнил, что 2009 год - это и Год молодежи. Министерством по молодежной политике РД разработан план мероприятий по проведению Года молодежи. Этот план должен быть рассмотрен и утвержден в правительстве РД. М.Алиев высказал пожелание, чтобы руководители республиканских министерств и ведомств, главы муниципальных образований РД в течение этого и последующих годов уделяли  больше внимания вопросам развития молодежной политики.

В плане мероприятий больше внимания должно быть уделено и вопросам, связанным с работой с молодежью в плане противостояния религиозно-политическому экстремизму  и активному вовлечению молодежи в предпринимательство. Молодежное предпринимательство с учетом особенностей  республики,  с учетом наблюдаемой финансовой, экономической нестабильности имеет первостепенное значение.

Далее М. Алиев предоставил слово министру экономики РД Алавдину Мирзабалаеву, который выступил по первому вопросу об итогах социально-экономического развития республики за 2008 год и  о постановке  задач на 2009 год.

По его словам, по согласованию с министерствами и ведомствами подготавливается и в ближайшее время будет утвержден план мероприятий. Главными пунктами этой работы являются  подготовка самих материалов, их анализ и точность, а также их составление по данным статистической отчетности и представления их для опубликования в СМИ.

По словам министра,  нужно говорить не только о достижениях уходящего года, но и дать критическую оценку упущениям в организации работы по выполнению запланированных показателей социально-экономического развития на 2008 год. Касаясь освещения задач на 2009 год, А. Мирзабалаев отметил, что важно уделить значение взаимодействию деятельности органов исполнительной власти РД местного самоуправления и хозяйствующих субъектов.

 После выступления министра президент отметил, что в газете «Дагестанская правда» в течение ближайших дней должны быть опубликованы эти предварительные итоги социально-экономического развития республики за 2008 год и задачи на 2009 год,  чтобы можно было использовать этот материал как справочник в ходе обсуждения.

Далее выступил заместитель председателя правительства РД Николай Чичварин, который говорил о мерах, предпринимаемых по переходу к отраслевому принципу оплаты труда работников в отраслях, финансируемых за счет бюджетных средств.

По его словам, новая система предусматривает оплату труда по виду экономической деятельности. Фактически этой системой охватываются работники образования, здравоохранения, культуры, спорта, соцзащиты и т. д. Это новый подход в системе оплаты труда. Новая система предусматривает денежное вознаграждение  за конкретные результаты труда.

Как отметил Н. Чичварин, ввести эту систему сразу с нового года не получилось по той причине, что между первым и вторым чтениями республиканского бюджета в Народном Собрании РД было принято решение по сокращению на 4 млрд. рублей его доходной части, и, соответственно, на такую же сумму было сокращена и расходная часть. Однако, несмотря на это, работа по данному вопросу велась.

На сегодняшний день из 18 нормативно-правовых актов, которые требуется принять, 5 полностью прошли согласование, а закон РД «О новых системах оплаты труда работников госучреждений РД» подготовлен и буквально завтра будет представлен на рассмотрения президента РД.  Из 13 субъектов ЮФО 5 еще решения по данному вопросу не приняли. Однако все субъекты повышают размер оплаты труда на 7-15%. После подготовки данный закон будет внесен на февральскую сессию Народного Собрания РД. Всего на эти цели необходима 3 млрд. рублей, подчеркнул докладчик.

Принимая участие в обсуждении данного вопроса, президент Дагестана М. Алиев отметил, что тех людей, которым нужно повысить зарплату, не интересует, есть ли  в бюджете деньги или нет. Поэтому необходимо серьезно поработать,  чтобы все категории получили повышенную зарплату. Если  повысить ее только  работникам одной отрасли, то и другие будут  требовать. Необходимо еще раз изучить данный вопрос.

«Действительно, при рассмотрении бюджета в первом чтении мы имели в виду, что в этом году увеличатся поступления налогов до 18 млрд. рублей, однако с учетом того, что происходит в мире и стране, после согласования в министерстве финансов РФ оставили налоговую базу на уровне 2008 года, т.е. 14 330 млн. рублей. Эта сумма по сравнению с 2007 годом почти на 60% больше, что является большим успехом. Поэтому нужно в этом году налоги не только собрать, но и увеличить хотя бы на 2-2,5 млрд. руб. Для этого у нас есть все возможности», -  подчеркнул президент.
 М. Алиев также сказал, что необходимо увеличить зарплату всем категориям бюджетников. Однако все обращающиеся с требованиями, включая профсоюзные организации, должны знать, что у нас половина зарплаты находится в тени. И здесь глава республики выразил недовольство тем, как  грубейшим образом попирают права людей.

«В малом бизнесе Дагестана зарплата 4 600 рублей. На уровне минимальной оплаты труда. Это просто смешно. Такой зарплаты нет нигде, за такие деньги никто не будет работать. Давайте наведем порядок. Я уверен, там зарплата доходит до 10-15 тысяч рублей и больше. Такая же ситуация в некоторых отраслях экономики.

Если проверить объем выполненных строительных работ за 2008 год и перечисленные налоги у нас в республике и сравнить их со Ставропольским краем, разница будет большая, и  не в нашу пользу.   Такая же ситуация в торговле. Мы обязательно должны поднять зарплату бюджетникам, и мы сделаем это. Минфин нам говорит, если у вас есть деньги, то  поднимайте зарплату, а если их нет, откуда возьмем? Тогда нам придется свернуть все инвестиционные программы, и все деньги направить бюджетникам.  Все инвестиционные программы мы софинансируем, а основные деньги  - федеральные. Если мы не будем их софинансировать, тогда федеральный бюджет, в свою очередь, прекратить нас финансировать.

 Чтобы этого не было, и бюджетники получили деньги, необходимо принять закон, который в течение этой недели должен быть направлен на февральскую сессию Народного Собрания. Если зарплату на сразу 30% повысить невозможно, то, может быть, хотя бы с марта месяца на 15-20 % увеличить ее и в дальнейшем по мере поступления налогов довести  до 30%». Президент дал срок до 10 дней для определения, с какого месяца повысить зарплату всем бюджетникам с учетом возможностей бюджета.

По третьему вопросу - о количестве поступивших в адрес президента и правительства РД обращений - выступил руководитель администрации президента и правительства РД Рамазан Алиев.
По его словам, в 2008 году в администрацию президента и правительства Республики Дагестан поступило 9904 обращения жителей Республики Дагестан (по итогам 2007 г. - 9882 обращения). Сохранение примерно одинакового количества обращений явно свидетельствует о том, что данный канал коммуникации общества и государства стал чрезвычайно востребованным и достаточно эффективным, что граждане получают реальную помощь в решении своих проблем, в отстаивании законных интересов.

За прошедший год на имя президента Республики Дагестан поступило 7363 обращения, из них - 3873 письменных обращений, в том числе 383 на официальный сайт Президента, 3490 - на «Горячую линию» президента РД. В правительство Республики Дагестан поступило 2541 обращение.

Проблемы, волнующие граждан, по сравнению с 2007 г., практически не изменились. Наибольшее количество обращений по-прежнему связано с вопросами обеспечения жильем и коммунально-бытовым обслуживанием - 3863 (или 39% от общего количества); касательно здравоохранения, социальной защиты населения, пенсионного обеспечения - 1486 (15%); работы правоохранительных и судебных органов - 657 (6,6%); культуры, науки, образования - 537 (5,4%); по  работе органов управления - 444 (4,5%) и др.

Из 3873 письменных обращений, поступивших в администрацию президента и правительства, на контроль было взято 1507 обращений. Даны разъяснения по 69,9% обращений, удовлетворено 16,3%, в установленном законом порядке отказано по 13,8% обращений. Сложившееся соотношение итогов рассмотрения обращений показывает: одной из главных социальных проблем остается недостаточный уровень правовых знаний  населения, в силу чего граждане обращаются к президенту Республики Дагестан, руководству правительства республики из-за простого незнания своих прав. Назрела насущная необходимость повысить эффективность работы по разъяснению нового государственного устройства современной России, разграничению функций и полномочий органов власти разных уровней. Граждане по каждой проблеме, будь то протекающая крыша и неработающий лифт, постановка на жилищный учет, оказание материальной помощи, должны обращаться не к президенту и руководству правительства Республики Дагестан, а непосредственно к тем, кто должен решать эти проблемы, - в органы местного самоуправления. А в случае их бездействия, в результате которого оказываются нарушенными права граждан, - в прокуратуру как орган, осуществляющий надзор за  соблюдением законодательства.

Из общего количества письменных обращений, поступивших в администрацию, почти 40% касались вопросов обеспечения граждан жильем и проблем коммунально-бытового обслуживания населения. Этим же вопросам было посвящено более 70% сообщений «Горячей линии». Жилищная проблема и проблема ЖКХ в силу их актуальности и сложности находятся в центре внимания органов власти не только республики, но всей страны. Именно об этом говорит и реализация приоритетного национального проекта «Доступное жилье», и предпринимаемые меры по реформированию ЖКХ. «Администрация президента и правительства не в состоянии удовлетворить жилищные вопросы всех обратившихся в силу того, что, во-первых, отсутствуют бюджетные ресурсы для подобных масштабных решений, во-вторых, это не входит в сферу её компетенции. Но, учитывая остроту данной проблемы, администрация не ограничивается лишь разъяснением порядка реализации прав граждан и оказывает активное содействие в удовлетворении их запросов», - отметил Р. Алиев.
 
После обсуждения основных вопросов повестки дня совещания президент говорил о мероприятиях, намеченных на этот месяц.РИА "Дагестан"

В канун Дня Конституции Российской Федерации подведены итоги конкурса среди городских и сельских поселений Великоустюгского муниципального района о работе, направленной на укрепление доходной базы поселений.Условиями конкурса предусматривалось, что участие в нем принимают все поселения района. Критерии оценки участников конкурса были следующие:

1. Наличие специализированных стендов, баннеров, плакатов по налоговой тематике.

2. Своевременность вручения налоговых уведомлений физическим лицам по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам.

3. Организация приема налоговых платежей от населения в поселении.

4. Работа комиссии по ликвидации задолженности по налогам с физических лиц, легализации заработной платы.

5. Работа с должниками через работодателей (руководителей предприятий, предпринимателей).

6. Отсутствие (наличие) задолженности по налогам с физических лиц.

7. Регулярное обследование мест уличной и стационарной торговли, пилорам, мест заготовок древесины.

Конкурсной комиссией 1 место с премией в размере 15000 рублей присуждено МО «Город Великий Устюг», 2 место с премией 10000 рублей присуждено сельскому поселению Сусоловское, 3 место с премией 5000 рублей присуждено сельскому поселению Трегубовское. Положением о конкурсе предусматривалось, что главам поселений полученные премии направить на поощрение работников, непосредственно принимавшим участие в работе по пополнению доходной части бюджета поселения. Кроме того, 5 сельских поселений получили Благодарственные письма Главы Великоустюгского муниципального района.

Каждым поселением представлен подробный отчет о проделанной работе.

 Так, в МО «Город Великий Устюг» при главе города создана межведомственная комиссия по совершенствованию платежей, ликвидации недоимки и легализации объектов налогообложения. В октябре месяце организованы встречи с руководителями 24 предприятий по оказанию содействия в сборе задолженности по имущественным налогам с работников предприятий. Профинансировано издание листовок, разъясняющих обязанность граждан декларировать доходы, призывающих против «серых» зарплат тиражом 11 тыс. экземпляр. Администрация города выступила соорганизатором конкурса «Дети о налогах» на социальную тематику: «Я – министр по налогам и сборам» и «Работодатель – ты в ответе за достойную старость моих родителей». Идеи с детских рисунков воплощены в баннеры.

Сельское поселение Сусоловское регулярно проводит работу с должниками по платежам в бюджет; легализации заработной платы; совместно с участковым уполномоченным милиции проводились проверки пилорам и мест заготовки древесины, составленные акты проверок направлены для использования в работе в налоговую инспекцию. В октябре 2008 года администрацией поселения проведен конкурс на лучший рисунок среди учащихся Сусоловской и Северной школ. Тематика рисунков: 1. Мое представление о путях увеличения доходов бюджета нашего поселения. 2. Если бы взрослые вовремя платили налоги. 3. Моя семья против теневой зарплаты. Победители награждены денежными премиями. В планах администрации проведение анкетирования старшеклассников о понимании ими значений слов «бюджет», «налоги», что такое «скрытая зарплата» и т.п.

В сельском поселении Трегубовское создана и работает комиссия по совершенствованию платежей и ликвидации недоимки. Уведомления на уплату налогов жителям вручаются в течение недели, после поступления их в администрацию поселения. Активно ведется работа с гражданами, имеющими неоцененное имущество, в результате разъяснительной работы 4 человека зарегистрировали жилые дома.

Инициатором проведения конкурса была Межрайонная ИФНС России №10 по Вологодской области. Поставленная цель – проведение разъяснительной работы среди населения о необходимости уплаты налогов, легализации заработной платы, укрепление доходной части бюджета была достигнута. Так, за период проведения конкурса задолженность жителей Великоустюгского района по уплате имущественных налогов снизилась на 199 тыс. рублей. По материалам обследований проведенных администрациями поселений мест ведения предпринимательской деятельности и переданных в инспекцию дополнительно начислено в бюджет платежей в размере 7,32 тыс.рублей, по 5 предпринимателям материалы переданы на выездную налоговую проверку, 2 направлены требования о представлении деклараций.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Вологодской области

Совершая действия, направленные на снижение размера уплачиваемых налогов и обосновывая их нормами законодательства, налогоплательщик иногда «злоупотребляет правом». В этом случае государство обязано защитить свои интересы, не нарушая при этом конституционных гарантий частной собственности.12 октября 2006 г. Пленум ВАС РФ утвердил постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53). Этот документ упразднил термин «недобросовестный налогоплательщик» и ввел в юридическую практику важные понятия: «налоговая выгода», «деловая цель», «должная осмотрительность».

Как следует из постановления, под налоговой выгодой следует понимать уменьшение размера налоговой обязанности, причиной которого явилось, например, уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета или льготы, применение более низкой налоговой ставки или возмещение налога из бюджета. При этом обращается внимание на презумпцию добросовестности плательщика. Предполагается, что все его действия, направленные на получение такой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны.

Арбитражный суд может решить, что полученная плательщиком налоговая выгода не обоснована, например, если хозяйственные операции учитывались не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или если они не были обусловлены разумными экономическими или иными причинами. При этом в постановлении специально отмечено, что получение налоговой выгоды в результате совершения таких действий является налоговым правонарушением и влечет за собой применение ответственности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Также налоговая выгода может быть признана необоснованной, если она не связана с осуществлением реальной предпринимательской или экономической деятельности.

Отметим, что в рассматриваемом документе приведен ряд более конкретных обстоятельств, наличие которых также может свидетельствовать о том, что налоговая выгода не обоснована. К таковым относится, в частности, невозможность реального осуществления компанией определенных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема необходимых материальных ресурсов. Также во внимание будет приниматься отсутствие необходимых для деятельности условий: управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств.

При рассмотрении вопроса, является ли налоговая выгода полученной необоснованно, судьи могут принимать во внимание также следующее. Во-первых, учитывались ли только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением данной выгоды, при условии, что для ведения деятельности предполагаются и иные операции. Во-вторых, отражались ли в учете операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме.

Заметим, что при проверках налоговые инспекторы обнаруживают указанные факты даже при беглом изучении документов. Как правило, в них не соответствуют даты совершения проверяемых операций (например, продажа товаров предшествовала их приобретению). Кроме того, о незаконной оптимизации может свидетельствовать тот факт, что продукция изготовлена в одном регионе страны, в то время как необходимое для ее производства оборудование расположено в другом. Если выяснится, что компания не располагает необходимым штатом рабочих, ее также заподозрят в незаконном уменьшении налогов. Помимо этого контролеры могут определить экономические показатели деятельности плательщика (например, норму выработки или себестоимость единицы продукции) и сравнить их со средними значениями по отрасли. Существенные отклонения будут указывать на то, что деятельность организации фиктивна и ее единственной целью является минимизация налогообложения.

Анализируя представленные инспекторами доказательства, арбитражные суды не будут принимать во внимание формальные признаки, указывающие на необоснованность налоговой выгоды. К таковым, в частности, относятся создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделки, неритмичный характер операций, нарушение налогового законодательства в прошлых периодах, разовый характер операции, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций и использование посредников. Тем не менее, в постановлении № 53 предусмотрено, что данные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными признаками могут быть приняты в качестве доказательств необоснованности налоговой выгоды.

В указанном постановлении ВАС РФ не обошел вниманием и две самые распространенные причины возникновения споров между плательщиками и налоговыми органами. Речь идет об уплате НДС за счет заемных средств и о неперечислении этого налога в бюджет недобросовестными поставщиками организации, претендующей на вычет. Так, указано, что обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала - использования собственных, заемных средств или выпуска ценных бумаг. Что касается недобросовестных поставщиков, то факт нарушения контрагентом плательщика своих налоговых обязательств сам по себе еще не свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды. Однако она может быть признана необоснованной, если налоговые органы докажут, что компания действовала без должной осмотрительности и осторожности и ей (например, в силу отношений взаимозависимости) было известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Отдел налогообложения
Управления ФНС России по Тамбовской области

Опубликован Федеральный закон от 25.12.2008 N 282-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ", освобождающий от налогообложения выплаты по ОСАГО.

В соответствии с законом денежные средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством России об ОСАГО соглашению о прямом возмещении убытков не будут включаться в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Все суммы выплат потерпевшему лицу, поступившие в порядке прямого возмещения убытков страховщиком, застраховавшим гражданскую ответственность потерпевшего, включаются поправками в состав расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Вопрос:Учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы работодателя, связанные с оплатой стоимости рабочего места, созданного в другой организации в связи с невозможностью выполнить условия квотирования для приема на работу инвалидов в своей организации (в соответствии с постановлением Губернатора Ярославской области от 21.12.2004 № 859 «О квотировании рабочих мест для трудоустройства инвалидов») ?

Ответ:

 

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

В соответствии со ст. 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 N1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, в том числе путем установления квоты для приема на работу инвалидов.

Квота для приема на работу инвалидов устанавливается в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (далее – Федеральный закон).

Статьей 21 Федерального закона установлено, что организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта Российской Федерации устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (но не менее 2 и не более 4 процентов).

В соответствии с  Федеральным законом  было принято постановление  Губернатора Ярославской области  от 21.12.2004  № 859 «О квотировании  рабочих  мест  для  трудоустройства  инвалидов», которым установлен Порядок квотирования  рабочих  мест на  территории Ярославской  области (далее – Порядок).

Пунктом 8 Порядка  определено,  что в случае  невозможности  выделения  или  создания в своей  организации  рабочих  мест для  трудоустройства инвалидов, в соответствии с  установленной для  данной  организации квотой,  работодатель  вправе  на  договорной  основе  в соответствии  с  действующим   законодательством  арендовать, купить  рабочие  места  или  оплатить  стоимость  рабочего  места, созданного  в  другой  организации. 

Федеральным законом оплата  работодателем стоимости  рабочего  места, созданного  в  другой  организации,   не  предусмотрена.

Таким образом, расходы работодателя, связанные  с оплатой  стоимости  рабочего  места, созданного  в  другой  организации в связи с невозможностью выполнить условия квотирования для приема на работу инвалидов в своей  организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ