налоговая декларация по УСН

Федеральная налоговая служба разослала по нижестоящим инспекциям письмо Минфина, в котором объясняется, как сдавать отчетность тем налогоплательщикам УСН и ЕСХН, которые не сдали декларации за 2018 год, воспользовавшись статьей 55 Налогового кодекса.

Речь идет о проблеме, возникшей в связи с поправками в статью 55 НК, внесенными федеральным законом № 325-ФЗ. Подробнее о ней можно узнать в материале Как Госдума задним числом ухудшила положение налогоплательщиков и что теперь с этим делать.

Минфин все-таки придумал, что делать с отчетностью за 2018 год — он сослался на то, что ухудшать задним числом положение налогоплательщиков нельзя и разрешил сдать декларацию за 2019 год с данными за декабрь 2018 года.

«Учитывая изложенное, налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года», — написано в письме от 20 декабря 2019 г. № 03-11-09/100305.

Таким образом министерству пришлось исправлять оплошность депутатов, принявших норму закона, противоречащую одному из основных положений Налогового кодекса.

В последние дни прошлого года в Госдуму внесли правительственный законопроект об отмене деклараций по УСН для части налогоплательщиков.

Добровольный отказ от отчетности планируется ввести с 1 июля 2020 года. Считать налог будут сами налоговики.

Что думают об этом нововведении налогоплательщики? Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

2942 УСН

Сегодня на заседании Правительства обсудят два законопроекта, которые касаются УСН.

Речь идет о поправках в главу 26.2 НК, отменяющих декларацию по УСН и поправках, которые меняют пороговые значения слёта с УСН.

Напомним, налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», дадут право на переход к исчислению налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом путём направления уведомления о таком переходе в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме. При этом налоговая декларация налогоплательщиками не представляется, а сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, будет исчисляться налоговым органом на основании поступивших в налоговый орган сведений об осуществлённых расчётах, зафиксированных ККТ. По итогам налогового (отчётного) периода налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о сумме налога (авансовых платежей по налогу), подлежащего уплате.

Второй законопроект вводит переходный период для потери права на УСН, когда максимальный размер выручки субъекта МСП находится в пределах
от 150 млн до 200 млн рублей и (или) средняя численность работников — от 100 до 130 человек.

При этом ставка налога для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составит 20 %, а для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, — 8 %. При этом в случае возврата налогоплательщика к параметрам выручки и средней численности работников, предусмотренных для УСН, он сохраняет право на применение УСН в последующих налоговых периодах.

Проект, о котором налоговики много говорили почти как о свершившемся факте, наконец-то увидел свет.

На федеральном портале опубликован проект поправок в главу 26.2 НК, которые касаются отмены декларации по УСН.

Законопроектом предусматривается предоставление права налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом путем направления в налоговый орган уведомления о таком переходе через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

Также для целей исчисления налога указанные лица должны осуществлять расчеты с покупателями товаров (работ, услуг) с применением ККТ.

При этом налоговая декларация налогоплательщиками не представляется, а сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, будет исчисляться налоговым органом на основании поступивших в налоговый орган сведений об осуществленных расчетах, зафиксированных контрольно — кассовой техникой.

По итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщику через личный кабинет направляется уведомление о сумме налога (авансовых платежей по налогу), подлежащего уплате.

Предполагается, что закон вступит в силу 1 июля 2020 года.

Подробности в статье «Налоговики будут сами считать ваш налог по УСН: подробно о новом проекте».

Как известно, налоговым периодом по УСН является календарный год.

Но как быть, если «закрылся» в течение года, а потом снова зарегистрировался?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/22268@ от 30.10.2019.

Если ИП «открылся» в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такого ИП является период времени со дня госрегистрации в качестве ИП по 31 декабря этого календарного года.

Таким образом, ИП на УСН, который в течение календарного года прекратил деятельность в качестве ИП и в этом же году вновь зарегистрировался в качестве ИП, должны быть представлены две декларации по УСН:

— первая — за период с 1 января календарного года до дня госрегистрации утраты силы госрегистрации физлица в качестве ИП с указанием кода налогового периода «50», что соответствует последнему налоговому периоду при прекращении деятельности в качестве ИП;

— вторая — за период со дня госрегистрации физлица в качестве ИП по 31 декабря этого календарного года с кодом «34» — за календарный год.

Кроме того, налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве ИП и снова зарегистрироваться в таком качестве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК, прекращена указанная предпринимательская деятельность.

По общему правилу утрата статуса юрлица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН.

Таким образом, при госрегистрации ликвидации организации в декабре 2018 года налоговая декларации по УСН представляется в налоговый орган не позднее 25 января 2019 года.

Такой вывод сделан в письме Минфина № 03-11-11/14121 от 05.03.2019.

Посетитель нашего форума получил из ИФНС требование о необходимости уточнения декларации по УСН, так как, по мнению налоговиков, в ней содержится ошибка. Какая именно?

В документе указано, что присутствуют расхождения в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах и даже имеется отсылка к некому перечню расхождений. Однако фактически никакого перечня нет.

Открыть оригинал изображения (1654x2338, 490.57 Кб)

Давать предпринимателю какие-либо устные пояснения по вопросу направления этого странного требования в телефонном разговоре налоговики отказываются и обещают объяснить суть своих претензий во время его личного визита в ИФНС.

Недоуменный бизнесмен еще раз проверил декларацию по УСН и годовой РСВ  - все заполнено верно.

А ваша ИФНС не сравнивает УСН и РСВ?

Обсуждение происходит в теме форума «Теперь сравнивают деклу по УСН ИП и персонифицированные данные».

Напомним, недавно мы рассказывали о других «сравнительных» странностях налоговиков – ИФНС сравнила расходы в декларации по прибыли с вычетами по НДС и обнаружила несовпадение.

Министерство финансов РФ анонсировало отмену обязанности предоставлять налоговую декларацию налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Такие планы заявлены ведомством в Проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.

В соответствии с этим проектом на отмену отчетности смогут претендовать предприятия и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и использующие контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме «он-лайн».

Содержатся ли в проекте Минфина планы на освобождение от предоставления отчетности ИП, пользующихся цифровыми технологиями, узнайте здесь.

В адрес бизнес-омбудсмена в Пермском крае обратились девять ИП с жалобами на действия должностных лиц налоговых органов региона в связи с незаконным приостановлением операций по их расчетным счетам.

Все предприниматели были зарегистрированы в качестве ИП в декабре 2017 года. В мае 2018 года по решению налоговых органов у заявителей приостановлены операции по расчетным счетам.

В обоснование своих действий должностные лица налоговых органов пояснили, что приостановление осуществлено по причине не предоставления предпринимателями налоговых деклараций по УСН за 2017 год.

В целях защиты прав и законных интересов предпринимателей бизнес-омбудсмен направил письмо в адрес руководителя УФНС по Пермскому краю.

Оттуда был получен ответ, что налоговым органом при вынесении решения о приостановлении операций по расчетному счету в связи с не предоставлением налоговой декларации по УСН, не были учтены положения статьи 55 НК.

Напомним, если госрегистрация физлица в качестве ИП осуществлена в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такого ИП является период времени со дня госрегистрации в качестве ИП по 31 декабря календарного года, следующего за годом осуществления госрегистрации.

Соответственно, налоговую декларацию индивидуальные предприниматели должны представить в установленный срок в 2019 году.

Налоговые органы признали допущенные нарушения и устранили их путем принятия решений об отмене приостановлений операций по расчетным счетам предпринимателей, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

В «Красном уголке бухгалтера» прошли жаркие дебаты на тему необходимости ведения бухучета для ООО на УСН.

Участница сообщества рассказала, что к ней в бухгалтерскую компанию обратились владельцы кафе. Их запрос на услуги был ограничен: расчет налогов, без ведения бухгалтерского учета. Его вообще вести не планируется.

Специалист удивилась такому подходу. Ведь форму хозяйствующего субъекта владельцы выбрали ООО, а не ИП, и следовательно закон обязывает вести бухгалтерский учет.

Но ведь пойдут в другую компанию, не такую щепетильную, и им там действительно предложат просто сдавать отчеты. Следовательно, владельцы кафе будут думать, что и так можно, а вот те навязывали ненужную услугу и т.д. и т.п.

— Янина Тимченко

Часть сообщества высказалась однозначно: бухучет необходим, а цифры с потолка в бухгалтерском балансе — вещь недопустимая. А стоимость восстановления учета может быть неприятно велика.

Другая часть посчитала разумной позицию собственников. Если ООО на УСН (6%) не планирует брать кредиты в банках, контролировать наемного директора, рассчитывать дивиденды, то и вести бухучет не обязательно. Вероятные штрафы не так велики, и стоимость ведения бухучета может выйти дороже.

Зачем им такие дебри, у людей есть свой учёт, ценообразование они лучше вас знают, контроль знают по каким критериям делать.Зачем вы им систему МФСО внедряете? Они правы совершенно. Это и есть малый бизнес. Поверьте, эти люди свои деньги считают лучше вас.

— Наталия Казакова

А как вы считаете, бухучет необходим собственникам всегда, или в некоторых случаях – это пустая трата денег?

 

Читательница нашего форума в ходе камеральной проверки декларации по УСН получила запрос из ИФНС, ответила на него, пояснив расхождения наличием агентских договоров.

Однако когда срок проверки истек, налоговый инспектор захотел лицезреть эти договоры. Компания получила по ТКС письмо с просьбой связать с инспектором, который уже в телефонном разговоре потребовал представить все договоры. В случае отказа компании грозят актом по итогам проверки.

Пришло сообщение из налоговой по ткс, не требование, просто просьба связаться с инспектором по вопросам декларации УСН за 2017 год. Инспектор попросил предоставить все агентские договоры за 2017 год, хотя камералка уже закончилась, декларацию представили в феврале. В марте приходило требование о даче пояснений о расхождениях межу декларацией и выпиской банка, отписались про агентские договоры. Инспектор грозит актом и требованием, я сказала, что ждем акта. Какие могут быть последствия? Ничего давать не хочу, естественно.

- Татта

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Запрос документов без требования по УСН за 2017 год».